Понятие и ставки подоходного налога в 2024 году
Подоходный налог (НДФЛ) – налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход.
Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:
- заработная плата;
- премии, надбавки;
- вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
- выигрыши;
- доходы, полученные в натуральной форме и т.д.
Ставки подоходного налога зависят от статуса физлица и вида дохода:
|
Ставка налога |
Применяется к: |
|
13% |
- доходам резидентов РФ; - доходам дистанционных работников независимо от наличия статуса резидент; - доходам беженцев и граждан ЕАЭС, полученным при исполнении трудовых обязанностей на территории РФ |
|
15% |
- дивидендам, выплачиваемым нерезидентам; - доходам физлиц, превысившим планку в 5 млн. рублей за год |
|
30% |
доходам по ценным бумагам российских компаний |
|
35% |
- выигрышам в сумме более 4 тыс.руб.; - суммам экономии на процентах при получении заемных средств |
Больше о ставках НДФЛ смотрите в в рубрике «Ставка (НДФЛ)».
Какие суммы не облагаются подоходным налогом
НК РФ не содержит определенных льгот по НДФЛ. Но предусматривает определенные суммы:
- в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;
Подробности см. в этом материале.
- которые не облагаются налогом в установленном размере и вычитаются из полученного дохода (вычеты). То есть полученный доход уменьшается на величину вычета и с остатка удерживается подоходный налог.
Вычеты бывают:
- стандартные (детские вычеты);
- имущественные (на приобретение/ продажу имущества);
- социальные (на лечение, обучение, пенсионное обеспечение);
- профессиональные (только для физлиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, а также ИП, самозанятых лиц и т.п.);
- инвестиционные (для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ).
Подробности см. в нашей рубрике «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2023-2024 годах».
Порядок удержания и перечисления подоходного налога из заработной платы в 2024 году
В связи с изменениями, внесенными в ст. 223 НК РФ, начиная с 1 января 2023 года, НДФЛ признается каждый раз при выплате дохода - будь то аванс, окончательный расчет по зарплате, больничные, отпускные и т.д. В этот же момент он должен быть удержан из дохода физического лица. Для перечисления в бюджет были установлены единые сроки для всех налогов, в том числе и для НДФЛ, - 28-ое число. Месяц зависел от периода удержания налога из зарплаты.
С 1 января 2024 года сроки по перечислению НДФЛ были обновлены, теперь налог нужно перечислять:
- до 28 числа, если НДФЛ был удержан в период с 1 по 22 число текущего месяца;
- до 5 числа, если НДФЛ был удержан в период с 23 по последнее число предшествующего месяца;
- до последнего рабочего дня года, если налог удержан в период с 23 по 31 декабря.
Важно! Нарушение срока перечисления подоходного налога (даже на один день) наказывается не только пенями, но и штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).
Подробнее о санкциях за нарушение сроков перечисления НДФЛ читайте в материале «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».
Перед перечислением необходимо оповестить налоговиков о сумме рассчитанного налога путем подачи уведомления об исчисленных суммах ЕНП. Сроки подачи следующие:
- до 25 числа - по первому сроку уплаты;
- до 3 числа - по второму сроку уплаты;
- до последнего рабочего дня года - по завершающим декабрьским платежам.
Напомним, что перечисление всех налогов, включая НДФЛ, осуществляется посредством механизма ЕНП - на единый КБК. Как заполнить платежное поручение на уплату налоговых обязательств, мы рассказывали здесь.
Проверьте, правильно ли вы облагаете НДФЛ заработную плату и иные выплаты работникам, с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2024 году на примере
Рассмотрим порядок расчета и удержания подоходного налога с заработной платы в 2024 году.
Пример.
Самохина Л.А. работает продавцом в ООО «Альтернатива». Ее заработная плата составляет 30 тыс. руб. в месяц. У Самохиной на иждивении находятся 3-е детей и она написала заявление о предоставлении ей стандартного вычета.
Необлагаемые налогом суммы вычета составят:
1 400 руб. – на 1-го ребенка;
1 400 руб. – на 2-го ребенка;
3 000 руб. – на 3-го ребенка.
Предположим, что в организации установлена выплата аванса в размере 50% от оклада. Зарплату за декабрь 2023 года полностью выплатили в декабре 2023 года. 22 января 2024 г. ей должны выплатить сумму на руки за минусом НДФЛ: 50% от 30 000 = 15 000 руб. Посчитаем налог с учетом предоставляемых вычетов:
Величина налога к удержанию за январь 2024 года равна: 1 196 руб. ((15 000 – 1 400 – 1 400 – 3 000) *13%)
Выплатив аванс, ООО «Альтернатива» обязано перечислить удержанный из заработной платы налог до 29 января (перенос с 28-го числа) с подачей уведомления до 25-го числа.
Вторая часть зарплаты должна быть выплачена 7 февраля. Поскольку в феврале вычеты еще не предоставлялись, то опять делается расчет налога с их учетом: (15 000 – 1 400 – 1 400 – 3 000) *13% = 1 196 руб. Но когда бухгалтер будет выдавать аванс за февраль, вычеты она уже не предоставит, поскольку они были использованы 7 февраля. Т.е. НДФЛ с аванса за февраль, удержанный 22 февраля, составит 15 000 х 13% = 1950 руб.
НДФЛ с окончательного расчета за январь и аванса за февраль должен уйти в бюджет не позднее 28 февраля общей суммой 3 146 руб. В уведомлении, подлежащим отправке до 26 февраля (перенос с 25-го), должна быть указана именно эта сумма.
Как отразить НДФЛ с зарплаты в отчете 6-НДФЛ, пошагово разъяснили эксперты Консультант. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к подсказкам от экспертов.
Порядок удержания подоходного налога до 2022 года включительно
Доход в виде заработной платы начислялся один раз в месяц, в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, один раз в месяц должен был исчисляться и удерживаться подоходный налог с зарплаты. Это положение было подтверждено письмами Минфина РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406. Исключение составляла ситуация увольнения работника, при которой расчет его заработной платы за текущий месяц делался в день увольнения (последний рабочий день).
Сроки уплаты в бюджет подоходного налога с начисленной зарплаты, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, были связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем его выплаты.
В связи с тем, что ст. 136 ТК РФ обязывает организации выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц (за первую и за вторую его половины), заработная плата фактически выплачивается дважды:
- в текущем месяце за его первую половину (аванс);
- в следующем за расчетным месяце за его вторую половину (окончательный расчет).
С 03.10.2016 ст. 136 ТК РФ ограничивает срок, в течение которого начисленная зарплата должна быть выплачена: дата выплаты не может устанавливаться более поздней, чем 15 календарный день, наступающий после периода, за который зарплата начислена.
Нужно ли было уплачивать НДФЛ при выплате аванса? Если его платили до окончания месяца, с которым он связывался, то не нужно. Аванс не считался заработной платой, а выступал лишь выплатой в счет той суммы, которая будет рассчитана в последний день месяца. Точка зрения о том, что НДФЛ с аванса перечислять было не нужно, подтверждалась письмами Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@.
Особой являлась ситуация с авансом, дата выплаты которого совпадала с последним днем месяца (т. е. днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы полагали, что НДФЛ с такого аванса нужно было уплачивать. Поддержать их могли и судебные инстанции (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
Подробности про аванс см. здесь.
Правила расчета аванса строго не установлены. Начисление суммы выплачиваемого аванса в бухгалтерском учете не делается. Фирма сама вправе принять решение о том, в какой сумме он будет выплачиваться. Это может быть полная сумма заработной платы, начисленной за первую половину месяца, без удержания из нее суммы подоходного налога, или сумма заработной платы, уменьшенная на величину НДФЛ. Второй вариант для организации предпочтительнее в связи с вероятной возможностью прекращения работы сотрудником во второй половине месяца. В этом случае взять не удержанный с выплаченных доходов подоходный налог будет просто не из чего.
Перечисление подоходного налога до 2022 года включительно
До 2022 года включительно был установлен единый срок для уплаты НДФЛ со всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация была обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней (п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).
Особый срок для перечисления НДФЛ был установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог перечисляли в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.
О том, как сейчас платится НДФЛ с больничных и отпускных, мы рассказали здесь.
В платежном поручении на перечисление НДФЛ с заработной платы в поле 101 «Статус плательщика» указывали цифру 02, соответствующую статусу налогового агента.
При оформлении платежных поручений следовало учитывать, что приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2014 № 126н отменено требование об обязательности заполнения поля 110 «Тип платежа».
Итоги
Сроки перечисления НДФЛ в 2024 году претерпели очередные изменения. С 1 января 2024 г. перечислять налог нужно дважды в месяц: до 28-го числа и до 5-го. Предварительно нужно подать уведомления с указанием исчисленной суммы налога в срок до 25-го и до 3-го числа. Особняком стоит НДФЛ, удержанный с выплат в период с 23 по 31 декабря, заплатить его и уведомить налоговую о рассчитанной сумме нужно до последнего рабочего дня года.
Работодатель уверяет, что позднее все оплатили, но эти налоги я смогу вернуть только в следующем году - "ошиблись, извините итд". И уверяют, что в этом 2021 году можно вернуть только то, что ими было реально оплачено в 2020г.
Налоговая же говорит, что работодателю необходимо обязательно подать уточняющий 2НДФЛ за меня (если они реально оплатили и с пометками что за 2020г), но при этом налоговая тоже несет какую-то ересь про налоговую тайну на мой простой вопрос "Как и у кого я могу узнать правду?"
Подскажите как и где я могу узнать реальную сумму уплаченных налогов за меня за 2020г?
Правда ли, что если работодатели оплатили эти 13% только в 2021 году за 2020, то эти суммы к возврату я смогу получить только в следующем?
Если налоги реально оплачены работодателем с пометками "за 2020г" то в какой год они попадают для возможности налогового вычета?
Есть ли какие-то штрафы для физ.лиц из-за недобросовестности работодателя?
Про штрафы работодателю за несвоевременную уплату налога я уже почитала, но не могу найти информацию по такому узкому вопросу как мой. Заранее спасибо за ответ.
Здравствуйте
Вам нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика и скачать справку 2-НДФЛ либо запросить ее у работодателя. Всю сумму налога, которая указана в справке Вы вправе заявить к вычету вне зависимости от того уплатил ли ее Ваш работодатель или нет. Даже если за 2020 не заплатил, ФНС получив отчетность по НДФЛ за 2020 год, должна была выставить инкассо на расчетный счет работодателя.
Но тогда необходимы основания к которым можно апеллировать, почему они обязаны это сделать и в кратчайшие сроки.
Правда ли, что если работодатели оплатили эти 13% только в 2021 году за 2020, то эти суммы к возврату я смогу получить только в следующем периоде?
Если налоги реально оплачены работодателем с пометками "за 2020г" то в какой год они попадают для возможности налогового вычета?
На основании какой статьи\положения налоговая может затребовать у работодателя уточняющий 2НДФЛ и почему они не сделали этого до сих пор за полгода как?
3. Есть ли какие-то штрафы для физ.лиц из-за недобросовестности работодателя?
«Правда ли, что если работодатели оплатили эти 13% только в 2021 году за 2020, то эти суммы к возврату я смогу получить только в следующем периоде?» - Да, это так, так как вернуть вы можете только уже уплаченную сумму налога.
«Если налоги реально оплачены работодателем с пометками "за 2020г" то в какой год они попадают для возможности налогового вычета?» - это неважно, фактически эти суммы попали в казначейство только в 2021 году.
Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода (то есть до конца 2020 года в вашем случае) удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога .Даже если они подадут уточненную 2-НДФЛ за 2020 год, в ней будет указано ,что за вами числится неудержанный и неуплаченный налог и Вы обязаны будете его доплатить. Вам нужно было уже:
• не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход, представить декларацию в свою налоговую инспекцию по форме 3-НДФЛ и в ней отразить сумму вычета и недоплаты, таким образом у Вас бы покрылась сумма недоплаты и еще вычет остался к возврату.
Поэтому рекомендую Вам:
1. Подать сейчас на ту сумму НДФЛ, которую Ваш работодатель отразил как уплаченную по итогам 2020 года.
2. Уплатить недоимку по итогам 2020 года по НДФЛ с пенями (вы уже все сроки пропустили – до 15 июля 2021 года по п. 6 ст. 227 НК РФ) или подать декларацию и перекрыть ее вычетом.
3. Подать по итогам 2021 года на всю сумму НДФЛ с учетом «переплаченного» за прошлый год.
Думаю так, будет проще всего.
Есть ли какие-то штрафы для физ.лиц из-за недобросовестности работодателя? – да, пеню с суммы неуплаченного НДФЛ, за каждый день просрочки, после 15.07.2021.
Никаких рычагов по воздействию на работодателя в данной ситуации у Вас нет.
Если у Вас остались непроясненные моменты, лучше перенесите вопрос на форум
Налоговая требует уточняющий 2НДФЛ, чтобы я получила право получить всю сумму. В ином случае они или откажут, или вернут только сумму уплаченных в реальности - ответ налоговой.
Работодатель видимо врет, что доплатил за 2020г и что я получу деньги вычета в следующем периоде, иначе в чем у них проблема подать уточняющий 2НДФЛ в налоговую?
Или врет налоговая, но зачем? Выяснить это только через 4 месяца проверки - нет желания. Проще позаботится об этом сейчас. Извините, что может недостаточно понятно пишу, но такое впервые за всю мою жизнь случилось. Не знала. что такое возможно.
Поэтому я не понимаю сейчас как лучше сделать, чтобы получить ВСЕ свои деньги. положенные к вычету:
1. Подать сейчас на ту сумму, что есть и видит налоговая, но тогда оставшуюся сумму непонятно как и когда забирать у гос-ва и не потеряю ли я эту "недоплату" впоследствии? Не врет ли работодатель, что могу забрать их в следующем периоде?
Стандартный вычет на ребенка — это сумма, на которую уменьшается доход при расчете налоговой базы для НДФЛ. В результате налоговая база сокращается, а налог начисляют на меньшую сумму.
Этот вид налогового вычета положен родителям ребенка и их супругам, а также усыновителям, попечителям и опекунам. Сумма вычета зависит от того, какой ребенок по счету и состояния его здоровья:
на первого ребенка — 1400 рублей,
на второго — 1400 рублей,
на третьего и последующих — 3000 рублей,
на ребенка-инвалида I или II группы — 12 000 рублей — родителю или усыновителю, 6000 рублей — опекуну, приемному родителю или попечителю.
При расчете налога сумму вычета каждый месяц вычитают из дохода, который облагается НДФЛ. С того месяца, в котором доход превысит 350 000 рублей с начала года, вычет не предоставляют. С начала следующего года снова появляется право на ежемесячный стандартный вычет. И так до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет или 24 года, если он учится очно.
Стандартный вычет на ребенка можно получить двумя способами: по декларации и через работодателя. Вот что нужно делать, чтобы уменьшить или вернуть НДФЛ с его помощью.
У работодателя. На работе можно получить вычет по заявлению в текущем году. Заявление достаточно написать один раз при рождении ребенка, заключении договора или позже.
В налоговой. По декларации вычет заявляют за прошедшие годы — максимум за три года. Если подавать декларацию в 2021 году, в ней можно заявить стандартный вычет за 2020,2019 и 2018 годы.
Если не получили вычет на ребенка у работодателя, заявите о своем праве в декларации за прошедшие годы. Понадобится форма 3-НДФЛ.
Суть ошибки: в определении ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 суд поддержал точку зрения налогового органа, о том, что налог с такого аванса должен выплачиваться.
Здравствуйте!
Благодарим за внимание к нашим материалам. Внесли уточнение по Вашему замечанию.
Налоговым резидентом РФ является человек, который находился на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Срок нахождения гражданина на территории РФ (менее или более 183-х дней) отсчитывается со дня его въезда в Россию по день выезда из нее включительно. При этом срок нахождения человека в России прерывается при его выезде за границу, за исключением кратковременных зарубежных поездок (менее 6-ти месяцев) с целью лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Поскольку действующим законодательством РФ не определен список документов, на основании которых необходимо определять срок нахождения гражданина на территории России, установить период нахождения человека в РФ можно на основании отметок о его въезде (выезде), сделанными российской пограничной службой в таких документах, как загранпаспорт, миграционная карта и др.
Удержанный организацией налог Вы перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты физлицу арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).