Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

6-НДФЛ по обособленным подразделениям сдается с соблюдением особых требований. Что это за требования и как не ошибиться с адресом отправки отчета по действующему и ликвидирующемуся подразделению, а также об изменениях в сдаче 6-НДФЛ по ОП расскажем в нашей статье.

Открываем обособленное подразделение: как и куда сдавать 6-НДФЛ

Обязанность по оформлению и сдаче 6-НДФЛ по обособленным подразделениям (ОП) у компании возникает, если выплачены доходы:

  • работникам, исполняющим трудовые обязанности на территориально отдаленных от головного офиса стационарных рабочих местах (созданных на срок более 1 месяца);
  • физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, заключенным уполномоченными лицами от имени ОП.

Если доход выплачен хотя бы 1 такому физическому лицу, у бухгалтерской службы может возникнуть вопрос: как заполнить и сдать 6-НДФЛ по обособленному подразделению?

Представлять 6-НДФЛ обязано каждое ОП по месту своего налогового учета, независимо:

  • от количества зарегистрированных фирмой ОП;
  • численности получающих от ОП доход физических лиц;
  • иных условий деятельности ОП.

См. также: «ФНС разъяснила, как сдавать 6-НДФЛ за работников в другом городе»

Если выплат работникам подразделения в отчетном периоде не было, организация сама решает, сдавать нулевой 6-НДФЛ или сообщить об отсутствии объекта по НДФЛ в налоговую письмом.

Налоговые агенты — крупнейшие налогоплательщики (КН) вправе выбрать адрес подачи 6-НДФЛ по месту учета:

  • компании в качестве КН;
  • или своих ОП.

С 01.01.2020 возможен переход на централизованную сдачу 6-НДФЛ за ОП, которые расположены в одном муниципальном образовании. 6-НДФЛ по ним можно подавать в налоговую по месту нахождения одного из этих подразделений, либо в ИФНС головной организации, если головной офис находится в том же муниципалитете, что и ОП (даже если ОП — единственное (см. письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247).

Чтобы выбрать ответственное подразделение, нужно подать в ИФНС вот такое уведомление. Срок определен, как первый рабочий день соответствующего года. То есть в 2024 году — до 09 января включительно. В 2025 году срок будет тот же — до 09 января включительно.

Сдавать уведомление нужно только в одну инспекцию — ту в которой учтено ответственное ОП, остальные ИФНС будут уведомлены автоматически.

Как открыть ОП и организовать в нем бухучет — пошаговую инструкцию смотрите в этой статье.

Алгоритм заполнения разделов 1 и 2 отчета 6-НДФЛ по обособленным подразделениям ничем не отличается от подобного отчета по головной компании.

Форма 6-НДФЛ с 1 квартала 2024 года новая. Скачайте актуальный бланк 6-НДФЛ и образец его заполнения, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года (9 месяцев 2024 года) 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года (9 месяцев 2024 года) Скачать

Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Пристального внимания потребует заполнение титульного листа отчета 6-НДФЛ, а точнее ячеек, предназначенных для кодов налогового органа, в адрес которого он представляется, а также КПП и ОКТМО подразделения.

На титульном листе 6-НДФЛ необходимо отразить КПП и ОКТМО того ОП, которое выплатило доходы физлицам, а при централизованной отчетности — КПП ответственного ОП.

Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии

Если подразделение закрывается, как сдать 6-НДФЛ? Подобный вопрос может возникнуть в любой момент после принятия решения о ликвидации одного или нескольких ОП компании.

При этом работники данного ОП могут быть:

  • Переведены в другое ОП или головной офис. 

Как подать 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. 

О том, как заполняется отчет при перемещении работника между подразделениями, читайте в материале «Как заполнять 6-НДФЛ, если работник «кочует» по подразделениям (примеры)»

  • Уволены. Если ликвидируется компания в целом вместе со всеми ОП, заключительный отчет 6-НДФЛ, оформленный по данному ОП, будет последним отчетом, в котором отразятся суммы дохода и НДФЛ, а также соответствующие даты (получения дохода, удержания налога и его перечисления) по уволенным сотрудникам.

О процедуре увольнения работников при реорганизации фирмы см. в статье «Порядок увольнения работника по инициативе работодателя».

При оформлении 6-НДФЛ по ОП, которые планируется ликвидировать, необходимо придерживаться следующих правил:

  • отчетный период для 6-НДФЛ — от начала года (или с момента регистрации ОП, если оно создано и ликвидируется в течение календарного года) до даты снятия с налогового учета (завершения процесса ликвидации);
  • сдавать последний отчет 6-НДФЛ необходимо по месту нахождения закрываемого ОП.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ выплат при увольнении читайте в материале «Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ?».

Налоговым агентам — КН снова дается возможность выбора: подать последний отчет 6-НДФЛ по ликвидируемому ОП в ту инспекцию, в которой компания зарегистрирована как КН, или по месту регистрации ликвидируемого ОП.

Итоги

6-НДФЛ по обособленным подразделениям подается в налоговую по месту их регистрации. Такое же правило действует при подаче последнего отчета 6-НДФЛ в случае закрытия подразделения.

У крупнейших налогоплательщиков есть выбор: отчитываться за подразделение по форме 6-НДФЛ в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам или по месту учета подразделения.

С 01.01.2020 есть возможность в отдельных случаях сдавать единый 6-НДФЛ за несколько обособок.

Добавить в закладки
Вопросы по этой теме
Если вы не нашли ответ, то задайте вопрос нашему профессиональному сообществу на форуме.
Нужно ли сдавать статистическую отчетность по обособленным подразделениям?
Да, нужно, и это не зависит от того, является ли обособленное подразделение филиалом или представительством, есть ли у него расчетный счет, выделено ли оно на отдельный баланс....
Ваши вопросы
23 июня 2022 11:51
Постоянная ссылка
Мы сдали 6-НДФЛ за 2021г. по мету нахождения ОП. В 2020г. направляли в ИФНС уведомление о выборе НО (две обособки в одну налоговую). На сегодняшний момент обособки закрыты. Обнаружили ошибки, пытаемся сдать корректирующий в голову, но не принимаю. Ошибка: по НП принято уведомление о выборе НО. Отправили уведомление об отказе в выборе НО. Но всё равно ошибка. ИФНС не знают что делать и как принять корректирующий отчет за 2021г. по 2 закрытым ОП. Может кто сталкивался с такой проблемой? Что делать дальше?
Ответить
31 октября 2022 09:27
Постоянная ссылка
Добрый день! К сожалению ничего у вас не получится, если все обособки закрыты, автоматически не снимается закрепление за обособкой, нужно подождать может быть разработчики доработают программное обеспечение в ИФНС.
Ответить
23 июня 2022 23:42
Постоянная ссылка
Я лично не сталкивалась с подобными проблемами, попробуйте обратиться за советом на наш форум, возможно его специалисты смогут Вам помочь
Ответить
6 августа 2021 17:10
Постоянная ссылка
Здравствуйте! В августе 2021г закрываем обособленное подразделение. Как правильно заполнить 6 НДФЛ, чтобы успеть отчитаться в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения, нужно сдавать без приложения справок (2НДФЛ) потому что это будет 3 квартал, или же нужно заполнить расчет за год (2021) и заполнить приложение ( со справками). Мы закрываемся в 3 квартале ( август), если я выбираю период 3 квартал , программа не дает мне Приложение ( 2ндфл Справки), дает только по году. Как правильно заполнить документ?
Ответить
8 августа 2021 22:52
Постоянная ссылка
А у вас период точно третий квартал? Если у Вас ликвидация, то код периода, наверное, должен быть "53". Может быть в этом случае программа даст возможность сформировать справки 2-ндфл?
Ответить
28 мая 2021 12:26
Постоянная ссылка
Добрый день. Прошу дать ответ на вопрос: ОП закрыто 28.05.2021 года, 6ндфл сдавать по сроку сдачи этого отчета т.е. до 02.08.2021г?
Ответить
28 мая 2021 18:52
Постоянная ссылка
Вроде бы да, особых сроков для сдачи 6-ндфл при закрытии обособленного обособленного подразделения не предусмотрено. Но поскольку подразделение уже закрыто, то, если я не ошибаюсь, отчитываться придется по месту нахождения головной организации.
Ответить
14 декабря 2020 10:29
Постоянная ссылка
Подскажите пожалуйста, недавно открыли 2 обособленных подразделения, ОКТМО при сдаче отчетности указывать головного или города в котором находятся ОП?
Ответить
14 декабря 2020 21:30
Постоянная ссылка
Вот эта статья должна помочь в решении вашего вопроса
Ответить
14 января 2020 18:35
Постоянная ссылка
Прошу дать ответ. Я бухгалтер у индивидуальноно предпринимателя, ведется деятельность енвд в разных районах города, сдавала отчет 6ндфл в разные налоговые. Могу ли я подать уведомление в головную ифнс чтоб сдавать в одну ифнс
Ответить
21 октября 2019 13:08
Постоянная ссылка
Добрый день. Прошу дать разъяснения по поводу сдачи отчета 6 ндфл за 3 квартал 2019г.У нас числится по штату 1 сотрудник.1,2 квартал 2019г. за него сдавали отчет в ифнс по месту регистрации предприятия 12.07.2019г. было открыто структурное подразделение куда работник переведен за 3 квартал сдадим отчет в структурное подразделение,а как быть по месту регистрации туда должны мы сдавать отчет или нет и как нам заполнить раздел 1 строка 020 в структурном подразделении за какой период указать доход
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН