Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Каков срок перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ?

Налог-налог
12 марта 2019
Срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ указывается с соблюдением определенных правил, установленных НК РФ. Если их нарушить, данные в расчете могут быть расценены налоговиками как недостоверные. А это повод для штрафа. Рассмотрим, что это за правила и как они влияют на данные, вносимые в 6-НДФЛ.

Как связаны строка 120 и период, за который формируется 6-НДФЛ

Сроки уплаты налога по общему правилу (зарплата, премия, дивиденды, выплаты при увольнении)

Особые сроки уплаты НДФЛ (отпускные, больничные, операции с ценными бумагами) и их место в сводной таблице сроков

Итоги

Как связаны строка 120 и период, за который формируется 6-НДФЛ

Отчет, составляемый по форме 6-НДФЛ, состоит из 2 разделов, формируемых по разным правилам:

  • 1-й отражает нарастающим итогом (с разбивкой по ставкам) осуществленные за период с начала года начисления доходов и вычетов, а также значения налога (исчисленного, удержанного, не удержанного, возвращенного);
  • 2-й отведен сведениям за последний квартал периода составления отчетности, позволяющим получить информацию о конкретных суммах налога, которые должны быть уплачены в бюджет не позднее конкретной даты, попадающей в этот квартал. 

Для указания этих вот конкретных дат уплаты налога и предназначена строка 120 во 2-м разделе формы 6-НДФЛ. Значение этой строки достаточно велико, поскольку именно она определяет, в каком именно квартале в этом отчете будут отражены данные о выплаченном доходе и удержанном с него НДФЛ. А факт отражения в разделе 2, в свою очередь, повлияет на величину цифры удержанного (или не удержанного) налога, показанную в разделе 1 нарастающим итогом.

Определение срока уплаты для 6-НДФЛ происходит по правилам, различающимся в зависимости от того, какого вида доход выплачивается. Эти правила устанавливают две статьи НК РФ:

  • п. 6 ст. 226, относящийся к подавляющему большинству доходов, но в отношении сроков делящий их на 2 вида;
  • п. 9 ст. 226.1, применимый к доходам только одного вида (по ценным бумагам), но имеющий несколько вариантов установления даты уплаты НДФЛ.

Посмотреть пример заполнения 6-НДФЛ можно в этой статье.

Сроки уплаты налога по общему правилу (зарплата, премия, дивиденды, выплаты при увольнении)

Наиболее часто срок уплаты показывается как дата, соответствующая дню, наступающему сразу за днем уплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Относится это правило практически ко всем выплатам, обычно производимым в адрес получающих плату за труд (зарплата, премии, расчет при увольнении) или доход в виде дивидендов. Исключение из этих доходов составляют отпускные и больничные, имеющие особые сроки для уплаты налога с них.

Поскольку дни выплаты дохода и уплаты налога не совпадают, то они могут приходиться на разные налоговые периоды в силу:

  • прямого отнесения к разным кварталам (например, доход выплачен в день завершения квартала, а срок уплаты налога, соответственно, попадает уже на другой квартал);
  • переноса срока уплаты НДФЛ на более позднюю дату, находящуюся в другом квартале, из-за совпадения с выходными днями.

В соответствии с правилами определения срока для уплаты налога выплаты в разделе 2 следует отражать в том квартале, на который срок уплаты НДФЛ приходится нормативно, даже в том случае, если фактически уплата налога произведена в квартале, предшествующем кварталу наступления срока уплаты (письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

О том, как показываются дивиденды в 6-НДФЛ, читайте здесь.

Особые сроки уплаты НДФЛ (отпускные, больничные, операции с ценными бумагами) и их место в сводной таблице сроков

Крайний срок для уплаты налога с дохода в виде отпускных и больничных установлен как последний день месяца уплаты этих доходов (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Однако на него тоже распространяется правило о переносе из-за выходных дней (письмо Минфина России от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@), и он может попасть на следующий отчетный (расчетный) период. Особенностью этой уплаты является то, что она может производиться не после каждой выдачи дохода (как при общем правиле), а один раз за месяц по отношению ко всем выплатам отпускных и больничных, осуществленных в этом месяце.

В особом порядке определяется срок для уплаты НДФЛ с доходов, полученных по ценным бумагам. Он отсчитывается как месяц с той из нижеприведенных дат, которая наступила раньше (п. 9 ст. 226.1 НК РФ):

  • завершения налогового периода;
  • окончания срока действия договора;
  • выдачи дохода.

Таким образом, сводная таблица сроков оплаты НДФЛ, на которые следует ориентироваться, заполняя строку 120 в форме 6-НДФЛ, будет выглядеть так:

Вид дохода

Срок оплаты налога

Зарплата, премия, выплаты при увольнении, дивиденды

День, наступающий за днем выдачи денег

Отпускные, больничные

День, завершающий месяц, в котором выплачены отпускные и больничные

Доход по ценным бумагам

Месяц, отсчитываемый от наиболее ранней из дат событий, перечисленных в п. 9 ст. 226.1 НК РФ

Итоги

Для указания срока уплаты налога в 6-НДФЛ отведена строка 120 раздела 2. Вносимая в эту строку дата определяет тот квартал, в котором сведения о подлежащем уплате налоге будут отражены в отчетности. В зависимости от вида уплачиваемого дохода срок уплаты налога определяют по-разному, и он может не совпадать с периодом оплаты дохода.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить