Заполнение 6-НДФЛ при увольнении имеет специфику. Раздел 1 заполняется в общем порядке, а вот в разделе 2 могут быть особенности. В частности, из-за того, что для разных «увольнительных» сумм НК РФ предусмотрены разные даты получения дохода или сроки уплаты НДФЛ в бюджет. Попробуем разобраться в нюансах на примере 6-НДФЛ за 2020 год.
Общий порядок заполнения 6-НДФЛ при увольнении описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Узнайте больше про расчет и выплату заработной платы при увольнении.
Ситуация 1. В день увольнения работник получил зарплату и компенсацию неиспользованного отпуска
Начнем со стандартной ситуации. Как и положено, в последний день работы (пусть это будет 16 декабря) вы выплатили сотруднику расчет по зарплате 25 000 руб. и компенсацию за отпуск 22 000 руб. Датой получения дохода для зарплаты при увольнении является день увольнения, а компенсации за отпуск — день выплаты. Срок перечисления НДФЛ по обеим суммам — следующий за выплатой день. В данном случае даты и сроки совпадают. Поэтому обе эти выплаты можно отразить в одном блоке строк 100–140 раздела 2.
Подробнее об отражении в форме 6-НДФЛ компенсации за неиспользованный отпуск читайте в этой статье.
Узнайте также, как рассчитать компенсацию при увольнении.
Ситуация 2. Вместе с увольнительными работнику оплачен больничный
Дополним первый пример и предположим, что в день увольнения сотруднику был еще оплачен декабрьский больничный в размере 7 000 руб.
О том, облагается ли больничный НДФЛ, мы рассказывали в этом материале.
Дата получения этого дохода совпадет с вышеуказанными (день выплаты), а вот срок уплаты НДФЛ будет отличаться. Поэтому больничная выплата пойдет в отдельный блок строк.
Здесь нужно иметь в виду следующий момент. 31.12.2020 — рабочий день. Поэтому больничный попал в 6-НДФЛ за год. Если бы он был выходным, мы показали бы его в разделе 2 уже за 1-й квартал 2021 года.
Ситуация 3. После увольнения работник получил производственную премию
К концу года, допустим 30.12.2020, уже будучи уволенным, работник получил премию за результаты работы в сумме 40 000 руб. Для целей НДФЛ такая премия приравнивается к зарплате. Значит, датой получения дохода будет день увольнения. Но дата удержания НДФЛ и срок его перечисления от зарплатных будут отличаться. Поэтому в разделе 2 премию нужно показать отдельным блоком строк 100–140.
Узнайте больше о выплате премии после увольнения сотрудника.
Ситуация 4. Зарплата и компенсация за отпуск выданы накануне увольнения
А теперь предположим, что увольнительные из примера 1 работник получил не в последний день работы, а накануне, 14.12.2020. Мы помним, что для зарплаты дата получения — день увольнения, а для компенсации отпуска — день выплаты. Значит, в расчете тоже будет два блока строк 100–140.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае перечислить НДФЛ с зарплаты необходимо не позднее дня увольнения.
Ситуация 5. Зарплата и компенсация за отпуск выданы с просрочкой
Такое тоже случается. Допустим, деньги работник получил только 25 декабря. Не будем оценивать действия работодателя с точки зрения нарушения трудовых прав работника. Нас интересует налоговый аспект и заполнение 6-НДФЛ. С учетом отличия в дате получения дохода тут снова будет два блока строк 100–140.
Материалы об отражении в 6-НДФЛ других выплат физлицам ищите в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».