Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2

Налог-налог
14 марта 2019

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении имеет специфику. Раздел 1 заполняется в общем порядке, а вот в разделе 2 могут быть особенности. В частности, из-за того, что для разных «увольнительных» сумм НК РФ предусмотрены разные даты получения дохода или сроки уплаты НДФЛ в бюджет. Попробуем разобраться в нюансах на примере 6-НДФЛ за 2018 год.

Общий порядок заполнения 6-НДФЛ при увольнении описан в этой статье.

Узнайте больше про расчет и выплату заработной платы при увольнении.

Ситуация 1. В день увольнения работник получил зарплату и компенсацию неиспользованного отпуска

Начнем со стандартной ситуации. Как и положено, в последний день работы (пусть это будет 17 декабря) вы выплатили сотруднику расчет по зарплате 25 000 руб. и компенсацию за отпуск 22 000 руб. Датой получения дохода для зарплаты при увольнении является день увольнения, а компенсации за отпуск — день выплаты. Срок перечисления НДФЛ по обеим суммам — следующий за выплатой день. В данном случае даты и сроки совпадают. Поэтому обе эти выплаты можно отразить в одном блоке строк 100–140 раздела 2.

Подробнее об отражении в форме 6-НДФЛ компенсации за неиспользованный отпуск читайте в этой статье.

Узнайте также, как рассчитать компенсацию при увольнении.

Ситуация 2. Вместе с увольнительными работнику оплачен больничный

Дополним первый пример и предположим, что в день увольнения сотруднику был еще оплачен декабрьский больничный в размере 7 000 руб.

О том, облагается ли больничный НДФЛ, мы рассказывали в этом материале.

Дата получения этого дохода совпадет с вышеуказанными (день выплаты), а вот срок уплаты НДФЛ будет отличаться. И применительно к декабрю 2018 года не просто отличаться, а перейдет на следующий год: с 31.12.2018 на 09.01.2019. Поэтому в разделе 2 больничный нужно будет показать уже за 1-й квартал 2019 года.

См. также пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с больничным.

Ситуация 3. После увольнения работник получил производственную премию

К концу года, допустим 28.12.2018, уже будучи уволенным, работник получил премию за результаты работы в сумме 40 000 руб. Для целей НДФЛ такая премия приравнивается к зарплате. Значит, датой получения дохода будет день увольнения. Но дата удержания НДФЛ и срок его перечисления от зарплатных будут отличаться. Поэтому в разделе 2 премию нужно показать отдельным блоком строк 100–140.

Узнайте больше о выплате премии после увольнения сотрудника.

Ситуация 4. Зарплата и компенсация за отпуск выданы накануне увольнения

А теперь предположим, что увольнительные из примера 1 работник получил не в последний день работы, а накануне, 14.12.2018. Мы помним, что для зарплаты дата получения — день увольнения, а для компенсации отпуска — день выплаты. Значит, в расчете тоже будет два блока строк 100–140.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае перечислить НДФЛ с зарплаты необходимо не позднее дня увольнения.

Ситуация 5. Зарплата и компенсация за отпуск выданы с просрочкой

Такое тоже случается. Допустим, деньги работник получил только 25 декабря. Не будем оценивать действия работодателя с точки зрения нарушения трудовых прав работника. Нас интересует налоговый аспект и заполнение 6-НДФЛ. С учетом отличия в дате получения дохода тут снова будет два блока строк 100–140.

Материалы об отражении в 6-НДФЛ других выплат физлицам ищите в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить