Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Форма 6-НДФЛ - компенсация за неиспользованный отпуск

6-НДФЛ - компенсация за неиспользованный отпуск. Этому вопросу раньше уделяли особое внимание, поскольку внесение в расчет данных о такой компенсации отличалось от привычного порядка отражения в нем зарплаты или отпускных. Однако с 1 января 2023 года ситуация изменилась. Рассмотрим алгоритм отражения компенсации за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ в настоящее время.

Основные выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым законодательством

При окончании трудовых отношений работнику полагаются следующие выплаты:

  1. Невыплаченная зарплата за отработанное время до даты увольнения.
  2. Компенсация за все дни отпуска, которые работник не успел отгулять (ст. 127 ТК РФ).
  3. Выходное пособие и другие компенсации (ст. 178–181.1 ТК РФ) — выплачиваются в отдельных случаях.

Все положенные выплаты должны быть произведены в день, указанный в приказе на увольнение как последний рабочий день сотрудника (ст. 140 ТК РФ). Если в этот день сотрудник был в отпуске, на больничном или отсутствовал по другим причинам, то выплата осуществляется на следующий день после получения от него требования о выдаче положенных сумм.

О нюансах налогообложения выплат при увольнении читайте в разделе «НДФЛ при увольнении».

Форму 6-НДФЛ, начиная с отчетности, за 1 квартал 2023 года, нужно оформлять и сдавать на обновленном бланке в соответствии с Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ, а также образцы его заполнения для разных периодов, кликнув по картинке ниже:

Расчет 6-НДФЛ с 2023 года 6-НДФЛ с 2023 года Скачать

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 2023 год, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

С отчетности за 1 квартал 2024 года форма 6-НДФЛ вновь обновится. Связано это с изменением порядка и сроков перечисления НДФЛ в бюджет. Подробнее читайте в нашей статье.  

Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Датой фактического получения дохода здесь является день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).

В стр. 110 разд. 2 формы этот доход попадет в том периоде, когда будет начислен (п. 4.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). В рассматриваемом случае начисленный доход является фактически выплаченным доходом. Исчисление НДФЛ (стр. 140 разд. 2), как и удержание (стр. 160 разд. 2) происходит в день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что ранее отражение увольнительных выплат отличалось от отражения заработной платы в расчете 6-НДФЛ. Это было связано с тем, что заработная плата для целей исчисления НДФЛ признавалась в последний день  месяца. Однако с 1 января 2023 года норма п. 2 ст. 223 НК РФ, регулирующая ранее день фактического признания дохода по заработной плате, была упразднена и, начиная с указанной даты, большинство доходов стало признаваться по мере их выплаты, удержание НДФЛ неизменно производится при выплате. С 2023 года днем перечисления налога в бюджет для всех выплат установили 28-ое число текущего месяца для выплат, ограниченных периодом с 23-го числа предыдущего месяца по 22-ое число текущего. Отличия есть только для особых периодов в конце и начале года. Подробности по оговоренным срокам ищите в специальной статье.

В стр. 021-024 НДФЛ отражается по сроку перечисления. Общий срок перечисления - 28-ое число каждого месяца, если выплаты были произведены в период с 23 числа прошлого месяца по 23 число текущего месяца. Для январских и завершающих выплат в декабре, периоды другие: удержанный с 1 по 22 января НДФЛ нужно перечислить 28 января, а с 23 по 31 декабря - в последний рабочий день года.

Таким образом в расчете 6-НДФЛ за 2023 год НДФЛ с увольнительных выплат попадет в строку:

  • 021 - если его удержание пришлось на период с 23 сентября по 22 октября;
  • 022 - если на период с 23 октября по 22 ноября;
  • 023 - если удержание произошло с 23 ноября по 22 декабря;
  • 024 - если удержание произошло с 23 декабря по 31 декабря.

Общая сумма НДФЛ по всем срокам перечисления отражается в строке 020.

Пример

Сотрудник уволен 21.11.2023. В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. и заработную плату за ноябрь 64 700 руб. Эти операции в 6-НДФЛ за 2023 год будут отражены по строкам, перечисленным в таблице.

Номер строки

Значение

110

98 300

140

12 779

160

12 779

020

12 779

022

12 779

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
Организация 17.11.2023 выплатила работнику денежную компенсацию вместо дополнительного отпуска. Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2023 год заполняется следующим образом ...
Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и бесплтано изучите разъяснения экспертов.

А с 01.01.2024 сроки уплаты НДФЛ вновь меняются. Подробнее мы рассказали об этом здесь.

Итоги

Компенсация за неотгулянный отпуск отражается в расчете как доход на дату выплаты. НДФЛ с нее также должен быть удержан при выплате. Срок для перечисления налогов абсолютно со всех видов доходов с 1 января 2023 года стал единым - 28 число текущего месяца, если удержание налога произошло с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца. Отдельные периоды и сроки утверждены для январских и декабрьских доходов. Кроме того, с 2024 года добавится еще один срок перечисления НДФЛ. 

Добавить в закладки
Ваши вопросы
28 июля 2019 19:07
Постоянная ссылка
сроки выдачи з/платы, применяемые нами: для аванса-30-е число, для з/платы-14 число следующего месяца
сотрудник уволился 12.07.2019
при увольнении ему выплачены суммы: компенсация за неиспользованный отпуск, з/плата за июль
на день (12.07.19) увольнения ему не выдана з/плата за июнь

когда должна быть в нашем случае увольняющемуся сотруднику з/плата за июнь и как отразить ее в отчете 6-ндфл
Ответить
Ваш вопрос
Отправить