Как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, зависит от того, когда вы ее выплатили: в декабре 2020 года или в январе 2021-го. Рассмотрим каждую из ситуаций. Досконально разъяснять правила заполнения расчета не станем, о них вы можете прочесть в многочисленных материалах нашей рубрики «Расчет 6-НДФЛ». Говорить будем кратко и по делу.
Начнем с того, что в обоих случаях начисление зарплаты (строка 020) и НДФЛ (строка 040) нужно отразить в расчете за 2020 год. А вот дальше будут различия.
6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана в январе (допустим, 11.01.2021)
В расчете за 2020 год в части декабрьского НДФЛ не заполняйте:
- Строку 070 — в ней отражается только НДФЛ, удержанный на отчетную дату, т. е. на 31.12.2020.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После удержания НДФЛ в январе подавать уточненку за 2020 год не нужно (письмо ФНС от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Это отличие 6-НДФЛ от 2-НДФЛ, по которой требуется корректировка.
- Строку 080 — здесь отражают налог, удержать который не будет возможности.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На эту сумму нужно отправить налоговикам справки 2-НДФЛ с признаком 2.
- Раздел 2 — его заполняют по сроку уплаты НДФЛ, а он приходится уже на 2021 год.
Кстати, с отчетности за 1 квартал 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ, и в ней сведения об НДФЛ к уплате отражаются по-новому:
- не во втором разделе, а в первом;
- в более кратком виде: только срок перечисления и сумма налога (даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также сумму дохода больше приводить не нужно).
То есть в данном случае в разделе 1 расчета за 1-й квартал 2021 года нужно указать:
Эксперты «КонсультантПлюс» уже дали комментарии к порядку заполнения новой формы 6-НДФЛ с 2021 года и подготовили заполненный образец. Посмотреть материалы вы можете, получив пробный доступ к К+. Это бесплатно.
6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана 31.12.2020
В расчете за 2020 год:
- покажите удержание НДФЛ по строке 070;
- в разделе 2 выплату зарплаты не показывайте.
Поскольку срок уплаты НДФЛ в бюджет попадает на первый рабочий день 2021 года (11.01.2021), выплату нужно включить в расчет уже в 1-м квартале 2021 года:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так нужно поступить даже в том случае, если НДФЛ вы уплатили сразу же в декабре (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).
6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана до 31.12.2020
Вообще, при более ранней выдаче зарплаты удерживать из нее НДФЛ неправильно. В этом случае она считается авансом декабря, а налог подлежит удержанию при выплате аванса за январь (см., например, письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64400).
В то же время чиновники обещали не штрафовать за такое преждевременное перечисление НДФЛ. Поэтому если вы удержали налог при выплате, например, 30 декабря, заполняйте раздел 2 в расчете за 2020 год:
