Как заполнить 3-НДФЛ и получить несколько налоговых вычетов

Виды вычетов по НДФЛ

Вычет — это сумма, на которую разрешено уменьшить налоговую базу в целях исчисления налога. Налоговым кодексом предусмотрено несколько видов вычетов по НДФЛ:

• стандартные;
• социальные;
• инвестиционные;
• имущественные;
• налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
• профессиональные.

Подробнее о видах вычетов по НДФЛ читайте здесь.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

С одним вычетом вроде как всё понятно: если у человека есть ребенок, он может написать заявление работодателю. Если была куплена квартира, можно дождаться конца года и вернуть НДФЛ с покупки (или с ее части) через ФНС либо в течение года получить вычет по месту работы.

А что делать, если человек в течение года и приобрел квартиру, и оплатил обучение ребенка в институте. Можно ли получить два налоговых вычета одновременно? Да, можно. Самое главное — чтобы у человека было основание для получения вычетов.

Однако при предоставлении вычетов существует несколько нюансов:

• Часть вычетов вправе предоставить работодатель, и за ними же можно обратиться к налоговикам. Часть можно получить исключительно через инспекцию, предварительно заполнив декларацию 3-НДФЛ и собрав пакет документов.
• Некоторые вычеты можно переносить на следующие годы, некоторые нет.
• По большинству вычетов установлены ограничения.

Как с учетом всех перечисленных нюансов заявить несколько налоговых вычетов одновременно? Выясняем далее.

Ознакомьтесь с перечнями кодов, присвоенных вычетам по НДФЛ.

Имущественный вычет

Имущественный вычет может быть связан с покупкой имущества и с его продажей. Во втором случае в роли вычета выступает либо покупная стоимость имущества, либо фиксированная сумма (в 1 млн руб. на жилье, в 250 тыс. руб. — на прочее имущество). Данный вычет не может превышать продажную стоимость активов. Поэтому вычет предоставляется в пределах того года, в котором была совершена сделка.

Как составить 3-НДФЛ при продаже квартиры? Какие листы нужно оформить? Откуда взять цифры для заполнения? На все эти вопросы дали ответ эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» в ситуации «Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже недвижимости (квартиры)». Воспользуйтесь пробным доступом для просмотра материала. Это бесплатно.

Иное дело — вычет на покупку жилья с лимитом в 2 млн руб. Физлицо может вернуть до 260 тыс. руб. Выбирать вычет можно до полного использования — и год, и два, и десять лет, если понадобится. Это тот вид вычетов, который разрешено переносить на следующие периоды.

Имущественный вычет можно оформить по месту работы. Тогда работодатель просто перестанет удерживать налог. А можно за ним обратиться в налоговую инспекцию. Тогда денежные средства в размере НДФЛ с покупной стоимости, но в пределах уплаченной за год суммы будут возвращены налогоплательщику после проверки декларации и подтверждающих документов. Если уплаченный за год НДФЛ не покроет сумму, израсходованную на покупку жилья, то повторить процедуру возврата можно будет в последующие годы.

Узнайте больше о порядке оформления имущественных вычетов по НДФЛ.

ВАЖНО! С 2021 года действует упрощенный порядок получения имущественного и инвестиционного вычета. В подробностях мы рассказали об этом здесь.

В основном все варианты выбора вычетов при составлении 3-НДФЛ или оформлении по месту работы отталкиваются от наличия права на имущественный вычет, связанный с приобретением жилья. Ведь остальные виды могут быть использованы только в том году, в котором они положены, как, например, стандартные, либо в том, когда были понесены определенные расходы, как социальные.

Социальный вычет

Социальный вычет представляет собой уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму расходов:

• понесенных на лечение и обучение себя и близких родственников;
• затраченных на благотворительность;
• внесенных по договорам добровольного страхования;
• связанных с накопительной частью пенсии;
• по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги.

Социальные вычеты ограничены величиной:

• в 120 тыс. руб. — в отношении налоговых периодов до 2023 года включительно;
• в 150 тыс. руб. — по расходам с 2024 года (закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ).

Причем учитываются они в общей сумме, а не каждый по отдельности.

Особняком стоят вычеты:

• на обучение детей — здесь ограничение в 50 тыс. руб. до 2024 года, 110 тыс. руб. с 2024 года, учитывается отдельно от остальных социальных вычетов;
• на дорогостоящее лечение — они уменьшают базу до нуля без ограничений.

Узнайте больше о предельных размерах вычетов по НДФЛ.

Инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет пока еще не столь популярен среди наших сограждан. Заключается он в возврате суммы денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет. По нему установлено ограничение в размере 400 тыс. руб. Оформить инвествычет можно только через налоговую, по месту работы он не предоставляется.

Далее рассмотрим самые распространенные варианты, как получить два налоговых вычета одновременно.

Получение имущественного и социального вычетов одновременно

Пример 1

Петров А. Б., трудоустроен в ООО «ПромИнформ», где за 2024 год заработал 650 тыс. руб. НДФЛ с его доходов был удержан в размере 84 500 руб. и перечислен в бюджет. В начале 2024 года он проходил лечение в стационаре на платной основе. Его расходы составили 170 тыс. руб. Также, несмотря на сложный год, им была приобретена квартира за 5 млн руб. В начале 2025 года он решил оформить налоговый вычет за лечение и квартиру одновременно. Поможем сделать это с наибольшей для него выгодой. При этом учтем, что:

1. Вернуть за 2024 год Петров А. Б. сможет максимум 84 500 руб.
2. Вычет за лечение составит только 150 тыс. руб. (цифра актуальна в отношении расходов в 2024 году), поскольку оно не являлось дорогостоящим по условию примера. И их лучше сразу заявить в 2025 году в декларации за 2024 год, поскольку на следующие периоды они не переносятся.
3. Вычет за квартиру составит 2 млн руб. Но доход 2024 года не покрывает эту сумму. Поэтому вычет будет перенесен на 2025 год и при необходимости далее.

Заполнение декларации 3-НДФЛ

В декларации 3-НДФЛ для оформления социальных вычетов Петрову А. Б. необходимо заполнить приложение 5, а для имущественного вычета — приложение 7.

Начиная с отчетности за 2024 год, действует обновленный бланк 3-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. О новшествах мы писали здесь.

В строке 140 приложения 5 появится сумма 150 000,00 руб., которая затем будет перенесена в итоговые строки 190 и 200.

В строке 080 приложения 7 нужно показать сумму в 2 млн руб., в строке 150 — 500 тыс. руб. На следующие периоды перейдет сумма 1,5 млн руб. — строка 170.

Конечно, Петров А. Б. мог бы не делить свой вычет, чтобы не заполнять множество разделов, а полностью отнести 650 тыс. в приложение 7. Но тогда 13% со 150 тыс. руб., а это 19 500 руб., он бы потерял.

Вычеты, связанные с лечением, могут попасть и в строку 110 (если лечение отнесено к категории дорогостоящего), и в строку 141 (если были приобретены лекарственные препараты по рецепту установленной формы) приложения 5.

Аналогично заявляется налоговый вычет за квартиру и обучение одновременно. Только расходы на обучение могут попасть:

• в строку 130 (135 — применительно к иностранным образовательным организациям) приложения 5 — ограничение 150 тыс. в сумме по всем социальным вычетам, когда оплачивается свое обучение, либо супруга, либо братьев и сестер;
• строку 100 (105 — по иностранным организациям) приложения 5 — 110 тыс. без учета остальных социальных вычетов, когда расходы понесены за учебу детей или подопечных.

Оформление имущественного и инвестиционного вычетов одновременно

Пример 2

Примем доход Петрова А. Б. в качестве условия для примера 2. Но пусть в 2024 году он:

• купил квартиру за 5 млн руб.;
• пополнил индивидуальный инвестиционный счет на 300 000 руб.

Сумма его доходов снова не покрывает все годовые расходы, а мы помним, что имущественные вычеты можно переносить, а инвестиционные — нельзя. В данном случае Петров А. Б. в декларации за 2024 год полностью покажет инвестиционный вычет в строке 210 приложения 5.

И частично заявит имущественный вычет, но уже в размере 350 тыс. руб. (650 тыс. – 300 тыс.).

Таким образом, после получения и проверки декларации за 2024 год с оформленным одновременно вычетом по ИИС и имущественным вычетом налоговая вернет Петрову А. Б. 84 500 руб. В следующие годы ему нужно будет подавать декларацию для продолжения возврата вычета за квартиру, пока не будет выбрана вся сумма в 260 тыс. руб. Общая сумма возвращенного налога по этим двум основаниям должна составить 299 тыс. руб.

Если полениться и не заполнить приложение 5 за 2024 год, то возврат за год все равно составит 84 500 руб., но в целом физлицо потеряет 13% с 300 тыс. руб., т. е. 39 тыс. руб.

Узнайте больше о получении индивидуальных инвестиционных вычетов по НДФЛ.

Социальный и инвестиционный вычет одновременно — как заполнить декларацию

Поскольку и социальный, и инвестиционный вычет можно заявить только в том году, когда были понесены расходы, то при заполнении декларации нужно помнить об ограничениях:

• установленных для социального вычета в общей сумме 150 тыс. руб. или 110 тыс. на обучение ребенка;
• установленных для инвестиционного вычета в сумме 400 тыс. руб.;
• в сумме исчисленного и уплаченного налога за год.

При оформлении указанных вычетов заполняется приложение 5.

Получение двух социальных налоговых вычетов за обучение и лечение одновременно

Пример 3

Львова Н. Т. в 2024 году получила доход 350 000 руб. в ООО «СтройКомплект», с которых был удержан и уплачен в бюджет НДФЛ в размере 43 316 руб. с учетом стандартных вычетов. В прошлом году она оплатила учебу дочери в размере 190 тыс. руб. и дорогостоящее лечение супруга 540 тыс. руб., входящее в перечень, утвержденный постановлением Правительства России от 08.04.2020 № 458. Данное постановление действует с 2021 года. 

Вариантов заполнения декларации в этом случае несколько, и все они приведут к одному и тому же результату.

Вариант 1:

В 3-НДФЛ гражданка Львова вправе отразить вычет за лечение и обучение одновременно — он ей положен законодательством. То есть она вносит:

• в строку 100 приложения 5 сумму за учебу дочери — 110 тыс. Это максимум, который она может заявить;
• в строку 110 того же приложения — оставшиеся 240 тыс. своего дохода за минусом предоставленного ей работодателем вычета на ребенка (16 800 рублей), т. е. 223 200 руб. Эта сумма не покрывает все расходы на дорогостоящее лечение.

Вариант 2:

Поскольку величина доходов физлица меньше суммы дорогостоящего лечения, в 3-НДФЛ расходы на обучение можно не показывать. В строке 110 будет отражена максимальная сумма вычета, равная доходу за минусом предоставленных уже стандартных вычетов, — 333 200 руб.

То есть какой бы вариант ни выбрала Львова Н. Т. для оформления декларации, налоговая вернет ей только то, что было перечислено с ее доходов в течение года, — 43 316 руб.

Пример 4

Изменим условие следующим образом: Львова Н. Т. оплатила в 2024 году свое обучение в размере 80 тыс. руб. и лечение мужа, не относящееся к дорогостоящему, в сумме 540 тыс. руб. При таких вводных данных размер вычетов на обучение и лечение одновременно составит 150 тыс. руб. 3-НДФЛ также можно заполнить двумя разными способами:

• полностью показать расходы на свое обучение, а расходы на лечение мужа указать в сумме 70 тыс. руб. (150 тыс. – 80 тыс.);
• не показывать расходы по обучению, а полностью заявить вычет по обычному лечению в максимальной сумме 150 тыс. руб.

Инспекция вернет Львовой Н. Т. 19 500 руб. за 2024 год.

Пример 5

В примере 3 мы уточнили, что с зарплаты Львовой был удержан НДФЛ с учетом предоставленных стандартных вычетов. А как быть в ситуации, если бы ей не предоставляли их по месту работы, т. е. удержали бы в течение года 45 500 руб.? Можно ли ей получить несколько налоговых вычетов одновременно, подав декларацию 3-НДФЛ по окончании 2024 года?

Да, физлицо может воспользоваться таким правом и заявить социальный и стандартный налоговые вычеты одновременно. Только нужно правильно заполнить декларацию. Заполнение данных по стандартным вычетам происходит в разделе 1 того же приложения 5.

В течение года доход Львовой не превысил 350 тыс. руб. Значит, ей все 12 месяцев положен стандартный вычет на дочку в размере 1400 руб. Итого: 16 800 руб. Если работодатель не предоставил ей данные вычеты, то строка 070 останется пустой, а Львова заявит по декларации всю сумму в строке 080.

Львовой налоговики вернут 45 500 руб.

Кстати, данный раздел заполняется и в случае получения стандартных вычетов у работодателя, но тогда в строке 070 стоял бы показатель 16800.

Сколько заявлений оформлять на два вычета

При подаче декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по окончании отчетного года физлицу понадобится заполнить только одно заявление на возврат налога. С 2021 года оно включено в состав самой декларации (впервые — в той, что была утверждена приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ в качестве приложения  к разделу 1, в действующей форме — по приказу № ЕД-7-11/757@, есть аналогичное приложение). Сколько бы вычетов ни заявил человек, в заявлении он укажет общую сумму налога, исчисленную к возврату.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На одной странице приложения расположены сразу два заявление: одно — на зачет налога, другое — на его возврат.

Если человек решит получать вычеты у работодателя, то заявлений может быть несколько. На предоставление стандартных вычетов человек пишет заявление или при приеме на работу, или при получении такого права, например при рождении ребенка в середине года. На предоставление социальных и имущественных вычетов — при получении уведомления из налоговой инспекции. То есть эти заявления могут быть написаны в разное время. Если же право на несколько вычетов возникло одновременно, то достаточно будет одного заявления, в котором прописан порядок их предоставления.

О том, как работодатель предоставляет социальный вычет на лечение, рассказано в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный демодоступ к системе и читайте всю самую необходимую и актуальную информацию об НДФЛ.  

Итоги

Итак, в статье мы рассказали о том, можно ли получить несколько вычетов одновременно. Да, сделать это возможно, но необходимо правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ и представить в инспекцию подтверждающие документы. Также одновременно можно получать вычеты и у работодателя. Предварительно физлицо в инспекции должно получить для имущественного и социального вычетов специальное налоговое уведомление и передать его по месту работы. Работодатель на этом основании перестанет удерживать налог из зарплаты, т. е. работник будет получать больше денег на руки. Как лучше поступить — одномоментно вернуть НДФЛ за год или получать его в составе заработной платы — каждый человек решает самостоятельно. Конечно, во втором случае не нужно мучиться с заполнением декларации, но мы учли такой момент и привели примеры оформления вычетов в ней для различных жизненных ситуаций.