Когда КФХ работает на ЕСХН
КФХ — субъект предпринимательской деятельности, который в настоящий момент в наибольшей степени соответствует такой организационно-правовой форме, как ИП. Дело в том, что государственная регистрация КФХ предполагает фактически регистрацию главы хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом законодательство РФ принципиально допускает регистрацию КФХ как юрлиц (ст. 86.1 ГК РФ, п. 2 ст. 50 ГК РФ), но на данный момент правовые механизмы, позволяющие фермерам на практике работать в соответствующей организационно-правовой форме, отсутствуют.
Узнайте о преимуществах применения ЕСХН предприятиями.
Учредители КФХ чаще всего пользуются правом работать по ЕСХН, позволяющей уплачивать 6% от разницы между доходами и расходами фермерского хозяйства.
Работа на ЕСХН предполагает осуществление фермерами следующих основных действий в рамках отчетных процедур:
- предоставление отчетных документов в ФНС;
- предоставление отчетных форм во внебюджетные фонды;
- ведение книги доходов и расходов.
Рассмотрим их специфику подробнее.
Книга доходов и расходов при ЕСХН
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, а также п. 8 ст. 346.5 предприниматели на ЕСХН должны представлять в ФНС по требованию ведомства книгу учета доходов и расходов. Книгу необходимо вести по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).
Узнайте больше о новых формах книги учета для различных спецрежимов.
Вы можете скачать бланк этой книги бесплатно, кликнув по картинке ниже::
Книга учета доходов и расходов при ЕСХН
Кто ведет КУДиР при ЕСХН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Отчетность КФХ при ЕСХН: взаимодействие с ФНС
Для ЕСХН отчетным периодом является полугодие, а налоговым — год (пп. 1, 2 ст. 346.7 НК РФ). По итогам полугодия нужно заплатить авансовый платеж - не позднее 28 июля текущего года, а по итогам налогового периода — до 28 марта следующего года. Платеж следует производить в составе ЕНП. Подробнее о новом порядке уплаты налогов, действующим с 2023 года, читайте здесь и здесь.
До 25 марта следующего года (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ) в ФНС подается декларация по ЕСХН. За 2024 год декларацию по ЕСХН необходимо сдать до 25 марта 2025 года.
С отчетности за 2020 год используется бланк декларации в редакции по приказу от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@. Скачать бланк декларации можно бесплатно, кликнув по картинке ниже::
Бланк декларации ЕСХН
В случае прекращения деятельности КФХ декларация по ЕСХН должна быть сдана в ФНС до 25-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором в налоговую службу было подано уведомление о прекращении работы КФХ (подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Проверьте, все ли пункты вашей деятельности соответствуют условиям применения ЕСХН с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать, все ли требования у вас выполнены.
Если КФХ имеет наемных работников, то в ФНС также потребуется предоставлять:
- единый расчет по страховым взносам - до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 3 квартал 2024 года расчет подается до 25 октября 2024 года, а за 4 квартал 2024-го — до 25 января 2024 года);
- формы 6-НДФЛ — по итогам каждого квартала (за 1, 2 и 3-й кварталы — до 25 числа следующего за кварталом месяца, за 4-й квартал — до 25 февраля следующего года). За 3 квартал 2024 года расчет подлежит сдаче до 25 октября 2024 года, за 4 квартал 2024 года — до 25 февраля 2025 года;
- декларация по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 3 квартал 2024 года декларация подается до 25 октября 2024 года, а за 4 квартал 2024 года — до 25 января 2025 года).
Налогоплательщики на ЕСХН вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ при соблюдении лимитов по выручке. Подробнее читайте в материале «ЕСХН и НДС».
Если КФХ прекращает деятельность, в рамках которой платит ЕСХН, то в течение 15 дней с момента ее прекращения необходимо направить в ФНС уведомление об этом (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).
Ознакомьтесь с формой соответствующего уведомления.
Если в КФХ работает 10 человек и более, то формы 6-НДФЛ направляются в ФНС в электронном виде, через интернет. Когда в КФХ работает более 100 человек, то в электронном виде должна направляться в ФНС и декларация по ЕСХН, а также по другим налогам, если у КФХ имеются соответствующие объекты налогообложения. Декларация по НДС направляется в электронном виде всегда вне зависимости от количества сотрудников.
Законом предусмотрены способы сдачи декларации по НДС в ситуации, когда нет действующей электронной подписи.
Отчетность КФХ при ЕСХН: отчетные формы для Социального фонда России (СФР)
ВАЖНО! С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединились в единый Социальный фонд России. Подробнее об этом можно прочитать здесь.
Если КФХ не имеет наемных работников, то его взаимодействие с СФР осуществляется в порядке, определяющем взаимодействие с СФР индивидуальных предпринимателей. То есть отчитываться в СФР не нужно. При этом ИП на ЕСХН обязательно должны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.
Если у КФХ есть наемные работники, то хозяйство должно отчитываться в СФР по новой с 01.01.2023 года форме ЕФС-1, которая заменила ранее действовашие формы: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС. Подробнее о новой форме ЕФС-1 мы рассказали в статье. Форма состит из нескольких разделов, каждый из которых необходимо сдавать в СФР по своим правилам и со своей периодичностью.
Также с 2023 года появился новый отчет в налоговую - персонифицированные сведения. Они заменили собой упраздненный с 2023 года отчет СЗВ-М.
Итоги
Использование ЕСХН для КФХ предполагает, что фермерское хозяйство является полноценным субъектом предпринимательской деятельности и имеет обязательства по предоставлению отчетности в ФНС и СФР. Состав данной отчетности зависит от того, является ли КФХ работодателем.
Ознакомиться с иными нюансами ведения деятельности в режиме ЕСХН вы можете в статьях:
Еще, раз? КФХ - объединение, оно все работает на ЕСХН. Не понял вопрос и его природу.