Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно рассчитать ЕСХН - пример расчета?

ЕСХН - пример расчета поможет сориентироваться начинающим сельхозтоваропроизводителям в алгоритме определения суммы этого налога. Из нашего материала вы узнаете о влияющих на размер ЕСХН расчетных нюансах и «опасных» расходах.  

Как рассчитать ЕСХН?

Расчет ЕСХН, на первый взгляд, не вызывает затруднений, поскольку предусматривает применение всего одной незамысловатой формулы: нужно вычесть из полученных доходов оплаченные расходы и умножить на ставку налога.

Однако не стоит обольщаться видимой простотой и не соблюдать должной осмотрительности при расчете сельхозналога.

Чтобы проиллюстрировать расчетные нюансы сельхозналога, рассмотрим пример расчета ЕСХН и разберем ошибки бухгалтера.

Пример

ООО «Полевод» начало предпринимательскую деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя с 2021 года, применяя ранее ОСНО. На момент перехода на спецрежим в бухучете ООО «Полевод» числится сельхозтехника остаточной стоимостью 240 000 руб. и сроком полезного использования 5 лет.

В течение 2021 года покупатели выплатили фирме за зерно 1 540 000 руб. Фирмой оплачены следующие расходы:

  • зарплата основных рабочих, вспомогательного персонала и АУП (включая страховые взносы) — 420 000 руб.;
  • оплата ГСМ и прочие материальные расходы — 180 000 руб.;
  • взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 40 000 руб.;
  • арендные выплаты — 240 000 руб.;
  • выплата контрагенту неустойки за опоздавшие поставки — 30 000 руб.;
  • расходы на оплату канцелярских принадлежностей — 25 000 руб.;
  • оплаченная стоимость сертификата качества — 50 000 руб.

В 1-м полугодии (это отчетный период по ЕСХН) расходы превысили доходы, поэтому авансовый платеж ООО «Полевод» не уплачивало.

Бухгалтер рассчитал ЕСХН по итогам года следующим образом:

  • посчитал полученные на расчетный счет и в кассу деньги от реализации продукции доходы (Д):

(Д) / 1 540 000 руб.;

  • определил расходы (Р) следующим образом:

Р = (420 000 + 180 000 + 40 000 + 240 000 + 30 000 + 25 000 + 50 000 + 240 000) = 1 225 000 руб.

  • рассчитал сельхозналог (СН) исходя из ставки 6% (ст. 346.8 НК РФ) по формуле (ст. 346. 9 НК РФ):

СН = (Д – Р) × 6 / 100

СН = (1 540 000 – 1 225 000) × 6 / 100 = 18 900 руб.

При этом бухгалтер допустил в расчете несколько ошибок, в результате чего сельхозналог был занижен. Об этом расскажем в следующем разделе.

Плательщики и неплательщики НДС по-разному отражают этот налог в учете. Сельхозпроизводители могут как уплачивать НДС, так и быть освобожденными от него. Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и вы получите точный алгоритм учета НДС для обоих случаев. 

Нюансы при расчете сельхозналога

Рассчитывая сельхозналог, бухгалтер допустил следующие ошибки:

  • не сверился со списком допустимых Налоговым кодексом расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
  • не учел требования п. 4 ст. 346.5 НК РФ в части алгоритма списания стоимости основных средств.

Из-за невнимательности бухгалтера в расходы была включена выплаченная контрагенту неустойка за нарушение условий поставки в сумме 30 000 руб. — такой расход отсутствует в п. 2 ст. 346.5 НК РФ и не мог участвовать в расчете сельхозналога.

Вторым серьезным упущением явилось полное списание в течение налогового периода остаточной стоимости сельхозтехники, числившейся в составе основных средств в момент перехода ООО «Полевод» на спецрежим.

Поскольку срок полезного использования техники превышал 3 года (но менее 15 лет), по п. 4 ст. 346.5 НК РФ ее остаточную стоимость необходимо было списывать тремя частями в 2021, 2022 и 2023 годах.

В 2020 году учитываемая в расходах сумма составила 120 000 руб. (50% × 240 000). В последующие периоды:

  • 2021 год: 30% × 240 000 руб. = 72 000 руб.;
  • 2022 год: 20% × 240 000 руб. = 48 000 руб.

Таким образом, в расчете сельхозналога излишне учтены расходы в сумме 150 000 руб.:

  • 30 000 руб. — «запретный» при ЕСХН расход;
  • 120 000 руб. (72 000 + 48 000) — преждевременное списание остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на ЕСХН.

Недоплата сельхозналога по итогам 2021 года: 9 000 руб. (150 000 руб. × 6/100).

Расчетные алгоритмы налоговых обязательств при различных режимах налогообложения изучайте с материалами нашего сайта:

Итоги

Расчет сельхозналога не отнимет много времени, если учесть такие налоговые нюансы, как закрытый перечень признаваемых расходов, особый алгоритм списания остаточной стоимости имущества и др.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Ваши вопросы
19 марта 2023 20:45
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подскажите пожалуйста: в сентябре 2021 года был оплачен аванс за трактор. В феврале 2022 года оплачена остальная сумма и поставка трактора была. Могу ли я включить в расходы на ЕСХН за 2022 год сумму аванса оплаченную в 2021?
Ответить
21 марта 2023 22:46
Постоянная ссылка
Думаю, да. Аванс поставщику сам по себе еще не является расходом в целях налогового учета - на основании подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ. Расходы на приобретение основного средства учитываются на наиболее позднюю из дат: момент оплаты, момент ввода в эксплуатацию. Последнее событие у Вас произошло позднее, следовательно Вы признаете суммы фактической оплаты за трактор от 2021 года при вводе его в эксплуатацию в 2022 году.
Ответить
22 марта 2023 11:50
Постоянная ссылка
Спасибо большое
Ответить
22 июля 2022 10:29
Постоянная ссылка
Добрый день,ООО находится на ЕСХН (доходы минус расходы),удельный вес выручки с/хоз в общем объеме 71,2 ,согласно счета 90,где отражена продажа товаров,работ и услуг. После сдачи декларации по ЕСХН в налоговую с расшифровкой доходов и расходов по оплате налоговая прислала сообщение,что мы не выполнили условие ст 346.2 и должны представить декларацию в соответствии с общим режимом налогообложения,утверждая,что удельный вес с/хозпродукции в общем объеме надо считать по оплаченным доходам из книги доходов для ЕСХН?! Так ли это?
Благодарю за ответ.
Ответить
26 июля 2022 18:34
Постоянная ссылка
Не буду однозначно утверждать, что налоговики правы, но учитывая, что согласно подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ сельхозпроизводители признают доходы по оплате, требования проверяющих выглядят более чем логичными. А как, например, ИП должны рассчитывать удельный вес от реализации сельхозпродукции, если они бухгалтерский учет в принципе не ведут? У них нет счета 90, а есть только книга учета доходов и расходов, и всё. А методология расчета должна быть одинаковой и у организаций на ЕСХН, и у предпринимателей на ЕСХН. Поэтому я вполне допускаю, что расчет нужно вести исходя из данных налогового учета. Вы также можете узнать мнение по своему вопросу у специалистов нашего форума, возможно оно будет отличным от моего.
Ответить
27 июля 2022 13:41
Постоянная ссылка
Благодарю за ответ,но если считать удельный вес по оплате, тогда предприятию в аренду, допустим, вообще не выгодно сдавать технику и прочее,тк оплата за аренду относится к несельхозпродукции и еще судьба предприятия (выдержит оно 70 процентов или нет)будет зависеть от платежеспособности покупателей сельхоз и несельхозпродукции?
Ответить
27 июля 2022 22:38
Постоянная ссылка
Я лишь выразила своё мнение и не утверждаю, что оно единственно верное. А Вы не уточнили у налоговиков, на что они ссылаются, утверждая,что удельный вес с/хозпродукции в общем объеме надо считать по оплаченным доходам из книги доходов для ЕСХН?
Ответить
28 июля 2022 14:58
Постоянная ссылка
Ссылаются на статью п 2 ст 346.2,где опять же не указывается, что доходы от оплаченной реализованной продукции и следом ссылаются на пп.1 п.5 ст.346.5,что датой поступления доходов признается день поступления средств на счета в банке, так я согласна,но это же для доходов по ЕСХН,а не для расчета уд.веса? А еще доходы от реализации определяются в порядке,установленном ст 248,249 ? Мне непонятно причем эти статьи из главы 25 по налогу на прибыль? По УСНО ведь глава 26?
Ответить
28 июля 2022 17:47
Постоянная ссылка
На ст. 248 и 249 ссылается ст. 346.5 НК РФ, в которой приведен порядок определения и признания доходов и расходов при ЕСХН. Что касается расчета удельного веса, то тут я ничем помочь не смогу. Нужно обратиться с официальным запросом, чтобы предоставили порядок такого расчета.
Ответить
29 июля 2022 10:07
Постоянная ссылка
Благодарю за уделенное время и комментарий.
Ответить
16 сентября 2021 13:11
Постоянная ссылка
Предприятие применяет единый сельскохозяйственный налог. Налоговая ставка 6%. За год получено 15 млн.руб. доходов, в т.ч. от реализации картофеля на сумму 6 млн. руб., от реализации молока и мяса через магазин на сумму 4 млн.руб., от продажи трактора 5 млн. руб. Определить сумму единого сельскохозяйственного налога к уплате.
Ответить
16 сентября 2021 14:21
Постоянная ссылка
Это задача для студента? С ней лучше обратиться на наш форум Там могут найтись участники, которые захотят помочь решить ее.
Ответить
1 сентября 2021 22:30
Постоянная ссылка
Непонятно куда делся в расчете НДС? В принципе непонятно, как можно считать налог кассовым методом в ситуации, когда являешься плательщиком НДС? "Выдёргивать" его из платежей методом "/1,2", "/1,1" ?? Такое не предусмотрено ни одной методикой... Считать суммы включающие в себя НДС? тогда под ЕСХН попадет, в т.ч. и сумма НДС к уплате в бюджет... Как?
Ответить
2 сентября 2021 12:42
Постоянная ссылка
Если Вы имеете в виду расчет из статьи, под которой Вы оставили свой вопрос, то он ведется без НДС (насколько я помню, сельхозпроизводители вполне могут освободиться от НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ). В статье представлен достаточно облегченный расчет, но учитывающий то, какие доходы и расходы включаются в налоговую базу по ЕСХН. НДС будете считать на основании документов налогового учета по НДС - полученных и выставленных счетов-фактур. Других способов считать НДС нет.
Ответить
2 сентября 2021 16:00
Постоянная ссылка
Спасибо Елена! Вы не поняли сути моего вопроса. Я не о НДС и его расчете. Я не об освобождении от НДС. В данном случае КФХ сдает продукцию оптом и ему удобен НДС, освобождаться он от него не планирует. Исх.НДС у него 10%, входящий - 20% Покупатель доволен, ему самому удобно.
Мой вопрос о расчете ЕСХН. П.п. 1-2 п.5 ст. 346.5 НК РФ доходы и расходы для расчета ЕСХН признаются кассовым методом. Самый очевидный вариант: поступление на счет - оплата со счета.
КФХ получил аванс в счет поставки зерна 1`500 тыс., в т.ч. НДС (10%) 136,36. А может и не быть упоминания об НДС в платежке... Просто: "Аванс по договору №..." Сам КФХ оплатил аванс 1`000 тыс. на пополнение топливных карт... Он успел получить еще 150л. соляры и документы на неё, в том числе сч.-ф. на 150л по 35руб. =5`250 + НДС(20%) 1`050 = 6`300 руб.
И всё. Конец налогового периода! Как ему считать ЕСХН?
1). (1500-1000)*6% = 30 тыс. - удобно, но он плательщик НДС в этих суммах НДС "сидит" ему считать налог на налог? Абсурд. ИЛИ
2). (1500/1,1-1000/1,2)*6% = 31,82 - очень сомнительно, о такой методике нет ни единого упоминания ни в с главе ЕСХН, ни нигде более... Тоже абсурд
Ответить
2 сентября 2021 23:50
Постоянная ссылка
В п. 1 ст. 346.5 сказано о том, что "При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса". Обратимся к статье 248 НК РФ, п. 1: "При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные ... налогоплательщиком покупателю ..." Т.е. из 1,5 тыс. необходимо вычесть НДС, который заплатит Ваш покупатель.
Насчет входящего налога - кассовым методом, если честно, я тоже плохо представляю, как этот налог вычислить, и как убрать его из доходов, ведь он действительно должен быть определен на основании счета-фактуры. Но сделать это как-то нужно, поскольку налоговый вычет по НДС, даже если Вы его получите позднее после получения счета-фактуры от Вашего поставщика, не может сидеть в Ваших расходах.
Ответить
29 января 2021 12:12
Постоянная ссылка
29декабря20г со своего счета на свой счёт отправила депозит средства. Будут ли они учтены в расходе при составлении отчёта? Я на сельхоз налоге.
Ответить
4 апреля 2020 01:28
Постоянная ссылка
Здравствуйте,где взять бланк о расчёте доли реализации сельскохозяйственной продукции,для сдачи отчёта в налоговую
Ответить
24 декабря 2019 17:50
Постоянная ссылка
Здравствуйте!Помогите пожалуйста!
1) Доходы от предпринимательской деятельности составили 950000 руб Рассчитайте сумму для уплаты единого сельскохозяйственного налога.
2) Доходы от предпринимательской деятельности составили 700000 руб.Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц НДФЛ.При следующем условии у предпринимателя трое детей.И расчитайте ежеквартальные платежи страховых взносов в ПФРФ,ФФОМС.
3) Каковы условия для применения упрощенной системы налогообложения?
4) Доходы от предпринимательской деятельности составили 600000 руб. расходы связанные с предпринимательской деятельностью составили 150.000 руб Рассчитайте сумму налога УСН
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме