Если зарплата не выплачена - правильное заполнение 6-НДФЛ

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (1)

Заполнение 6-НДФЛ - если зарплата не выплачена, как это делать? Принцип занесения информации в расчет при очередной знаковой ситуации сегодняшнего времени, длительной просрочке зарплатных выплат, попыталось разъяснить налоговое ведомство. Давайте разберемся в нем и мы.

 

Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни

Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ

6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена (пример)

Итоги

 

Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни

Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:

  • материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст. 236 ТК РФ;
  • административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
  • уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
  • функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).

Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.

Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?

Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом недавних разъяснений, выпущенных фискальными органами.

Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ

В конце мая налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.16 № БС-4-11/9194).

Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@), где особое внимание было уделено заполнению раздела 2 расчета, в вышеуказанном разъяснении фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 1 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам.

Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:

  • В позицию 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом  —  в отчетном периоде —  в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

Дополнительно с информацией по разделу можно ознакомиться в статье «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

  • В позицию 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Уточнить принцип заполнения отдельных позиций можно также на сайте: «Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ».

  • Поскольку удержание налога на физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, именно при фактическом произведении зарплатных выплат за пределами отчетного периода в позициях 070 и 080 проставляется 0.

6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена (пример)

Теперь перейдем к отражению в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ ситуации, при которой зарплата начислена, но не выплачена в отчетном периоде, при этом такая задержка носит продолжительный затяжной характер, например, несколько месяцев.

С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье «6-НДФЛ - если зарплата выплачивалась несколько дней».

Рассмотрим пример.

Пример

В связи с неплатежеспособностью основного покупателя предприятие в первые пять месяцев 2017 года не могло погасить задолженность по зарплате перед персоналом. Ситуация начала исправляться лишь в июне: погашение долга за предыдущие месяцы было произведено полностью 26 июня, в этот же день перечислен налог на физлиц в бюджет. В дальнейшем график зарплатных выплат нарушен не был: выплаты производились в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем.

Принятые при расчете допущения: ежемесячный ФОТ составляет 100 000 руб., вычеты сотрудникам не предоставляются, налог на физлиц уплачивается по ставке 13%.

Заполнение формы 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года и полугодие 2017 года будет следующим:

Позиция формы

Дата отражения

1-й квартал 2016 года

010

13

020

300 000

030

0

040

300 000 × 13% = 39 000

070

0

080

0

100

0

110

0

120

0

130

0

140

0

За полугодие 2017 года

010

13

020

600 000

030

0

040

600 000 × 13% = 78 000

070

500 000 × 13% = 65 000

100

31.01.2017

29.02.2017

31.03.2017

30.04.2017

31.05.2017

110

26.06.2017

26.06.2017

26.06.2017

26.07.2017

26.06.2017

120

27.06.2017

27.06.2017

27.06.2017

27.06.2017

27.06.2017

130

100 000

100 000

100 000

100 000

100 000

140

13 000

13 000

13 000

13 000

13 000

Таким образом, особенностью заполнения расчета при длительных невыплатах зарплаты по сравнению с прочими ситуациями является занесение информации в позиции 070 и 080, которое производится по принципу фактического удержания/не удержания налога на физлиц налоговыми агентами.

Итоги

Итак, длительные задержки зарплаты по вине налоговых агентов не только чреваты санкциями со стороны законодателя, но и создали отдельную группу ситуаций по заполнению расчета, которая потребовала отдельного разъяснения фискальных органов.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Комментарии (1)

Комментарий к статье:  Если зарплата не выплачена - правильное заполнение 6-НДФЛ
01.04.2017 09:49:00

Спасибо за статью! Но у меня остался вопрос: ООО в течение всего года начисляло, но не выплачивало ЗП, Соответсвенно, все 6НДФЛ за этот год пустые (только раздел 2). Когда в следующем году, ООО начнет выплачивать зп и , соотоветственно, перечислять НДФЛ, где это должно будет отображено? В 6 НДФЛ следующего года? Или как? Очень жду ответа, не могу найти нужную мне информацию.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Алевтина
05.04.2017 09:29:36

На мой взгляд, принцип отражения данных аналогичный как при выдаче зарплаты за декабрь 2016г. в январе 2017. По такой ситуации есть разъяснения (письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@). Зарплата признается доходом в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Начисленные и невыплаченные суммы нужно отразить в доходах соответствующих периодов 2016г. Эти данные заносят в раздел 1 расчета 6-НДФЛ по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога». По строке 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ показывать не нужно, так как удерживать налог компания будет при выплате заработка (и тогда добавит эту сумму в показатель за 2017г.). В разделе 2 операцию показывают в момент завершения, то есть когда компания выдаст зарплату и удержит налог. До этого времени раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194@). При выплате заработка во 2 разделе указать в строке 100 дату получения дохода - 2016 год (п. 2 ст. 223 НК РФ), в строках 110, 120 – фактические даты 2017г. (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения