Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

6-НДФЛ - если зарплата выплачивалась несколько дней

6-НДФЛ - если зарплата выплачивалась несколько дней, как оформить расчет? В нашем материале приведены пояснения для бухгалтеров, в каких случаях возникает нужда в дробной выплате и как в этих случаях заполнять строки расчета.

Различные хозяйственные ситуации, возникающие при выплате заработной платы

Зарплата может быть выдана частями в следующих случаях:

  • для соблюдения условий, изложенных в ч. 6 ст. 136 ТК РФ в части оплаты за исполнение трудовых обязанностей с периодичностью раз в полмесяца;
  • когда у предприятия недостает денег для выдачи заработанных средств и работодатель вынужден частями гасить долги по плате за труд работников.

Подобные ситуации могут вызывать у бухгалтеров вопросы по правильному внесению в 6-НДФЛ данных, касающихся как основного дохода, так и авансовых выплат. Немалые трудности возможны и при отражении дробных зарплат.

Используя нормативные материалы, ниже мы опишем основные правила формирования расчета 6-НДФЛ, а затем укажем, как внести в него выдачу заработной платы при возникновении ситуаций, связанных с задолженностью перед работниками и при перечислении денег напрямую банку на погашение кредита. Именно эти 2 ситуации, как нам представляется, чаще всего встречаются в современных экономических условиях и могут вызвать затруднения при составлении отчетности.

Правовое регулирование порядка заполнения 6-НДФЛ

С отчетности за 1 квартал 2023 года форма 6-НДФЛ обновлена приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Изменения связаны с введением единого налогового счета и единого налогового платежа. Кроме того, изменился порядок перечисления НДФЛ в бюджет. 

Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 2023 год, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

С отчетности за 1 квартал 2024 года будет применяться новая форма 6-НДФЛ. Связано это с изменением порядка и сроков перечисления НДФЛ, а также порядка и сроков подачи уведомления по НДФЛ.  Подробнее - в нашей статье

Правила внесения в расчет записей определены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В соответствии с документом надо выполнить 2 действия:

  • внести в расчет доходы, выплаченные налоговым агентом физлицам, а также налоговые вычеты, которые получали работники;
  • записать в соответствующие строки НДФЛ, который удерживался из доходов, выплаченных физлицам.

Все записи при этом должны соответствовать нормам НК РФ, а также письмам Минфина и налоговых органов, где детально разъясняются правила соблюдения данных норм.

Как отразить различные выплаты в новой форме 6-НДФЛ, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Приводим порядок, из которого можно понять, как правильно сделать записи в 1-м разделе 6-НДФЛ при выдаче зарплаты в 2023 году:

Строка расчета и записываемые в нее сведения

Источник правовой нормы

Особенности

Стр. 021 - 024 

Записывается сумма удержанного налога по срокам перечисления

П. 6 ст. 226 НК РФ
  • Налоговый агент должен перевести НДФЛ в казну не позже 28 числа текущего месяца, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца.
  • НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января перечисляется до 28 января.
  • НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря перечисляется до 31 декабря (29 декабря 2023 года, так как 31 декабря - выходной).

6-НДФЛ и выплаты зарплаты в разные сроки

Рассмотрим, как будет на примере выглядеть внесение в расчет записей в ситуации с зарплатой, выдаваемой поэтапно.

ВАЖНО! С 2023 года НДФЛ следует удерживать при каждой выплате заработной платы, как при выплате аванса, так и при полном расчете. 

Пример

За сентябрь сотруднику была начислена заработная плата в размере 21 264 руб. С 2023 года НДФЛ исчисляется не при начислении заработной платы, а при ее выплате. В связи с трудностями, возникшими на предприятии, заработная плата за сентябрь была выплачена частями в следующие сроки: 6 ноября — 10 000 руб., 27 ноября — 8 500 руб. (суммы приведены за вычетом удержанного налога, подлежащие уплате на руки). НДФЛ перечислили 28 ноября и 28 декабря соответственно.

Раздел 1 расчета за 2023 год надо будет заполнить так:

Строка

Показатель

Стр. 021 

0

Стр. 022

 1 494

Стр. 023

1 270

Стр. 024

0

О последствиях досрочной выплаты за труд читайте в этой статье.

Строка 024 не заполняется в расчете за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Это строка для НДФЛ, удержанного с 23 декабря по 31 декабря, и заполняется только в годовом расчете при необходимости. 

Из представленного примера видно, что при разбивке заработной платы по разным датам удерживать налог следует тоже дробно и только с тех денег, которые на самом деле выплачены сотруднику.

Проверьте, правильно ли вы заполнили 6-НДФЛ, с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

В практической деятельности довольно часто возникают обстоятельства, когда предприятие вынуждено выдавать зарплату по частям с разбросом по датам. В таких ситуациях в 6-НДФЛ действия с налогом следует записывать тоже по частям — как производилась в действительности оплата.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
26 апреля 2017 19:24
Постоянная ссылка
заработная плата выплачивалась не в сроки выплаты заработной платы, а когда захотел работодатель большими суммами
Ответить
Ваш вопрос
Отправить