Различные хозяйственные ситуации, возникающие при выплате заработной платы
Зарплата может быть выдана частями в следующих случаях:
- для соблюдения условий, изложенных в ч. 6 ст. 136 ТК РФ в части оплаты за исполнение трудовых обязанностей с периодичностью раз в полмесяца;
- когда у предприятия недостает денег для выдачи заработанных средств и работодатель вынужден частями гасить долги по плате за труд работников.
Подобные ситуации могут вызывать у бухгалтеров вопросы по правильному внесению в 6-НДФЛ данных, касающихся как основного дохода, так и авансовых выплат. Немалые трудности возможны и при отражении дробных зарплат.
Используя нормативные материалы, ниже мы опишем основные правила формирования расчета 6-НДФЛ, а затем укажем, как внести в него выдачу заработной платы при возникновении ситуаций, связанных с задолженностью перед работниками и при перечислении денег напрямую банку на погашение кредита. Именно эти 2 ситуации, как нам представляется, чаще всего встречаются в современных экономических условиях и могут вызвать затруднения при составлении отчетности.
Правовое регулирование порядка заполнения 6-НДФЛ
С отчетности за 1 квартал 2023 года форма 6-НДФЛ обновлена приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Изменения связаны с введением единого налогового счета и единого налогового платежа. Кроме того, изменился порядок перечисления НДФЛ в бюджет.
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 2023 год, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
С отчетности за 1 квартал 2024 года будет применяться новая форма 6-НДФЛ. Связано это с изменением порядка и сроков перечисления НДФЛ, а также порядка и сроков подачи уведомления по НДФЛ. Подробнее - в нашей статье.
Правила внесения в расчет записей определены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В соответствии с документом надо выполнить 2 действия:
- внести в расчет доходы, выплаченные налоговым агентом физлицам, а также налоговые вычеты, которые получали работники;
- записать в соответствующие строки НДФЛ, который удерживался из доходов, выплаченных физлицам.
Все записи при этом должны соответствовать нормам НК РФ, а также письмам Минфина и налоговых органов, где детально разъясняются правила соблюдения данных норм.
Как отразить различные выплаты в новой форме 6-НДФЛ, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Приводим порядок, из которого можно понять, как правильно сделать записи в 1-м разделе 6-НДФЛ при выдаче зарплаты в 2023 году:
Строка расчета и записываемые в нее сведения |
Источник правовой нормы |
Особенности |
Стр. 021 - 024 Записывается сумма удержанного налога по срокам перечисления |
П. 6 ст. 226 НК РФ |
|
6-НДФЛ и выплаты зарплаты в разные сроки
Рассмотрим, как будет на примере выглядеть внесение в расчет записей в ситуации с зарплатой, выдаваемой поэтапно.
ВАЖНО! С 2023 года НДФЛ следует удерживать при каждой выплате заработной платы, как при выплате аванса, так и при полном расчете.
Пример
За сентябрь сотруднику была начислена заработная плата в размере 21 264 руб. С 2023 года НДФЛ исчисляется не при начислении заработной платы, а при ее выплате. В связи с трудностями, возникшими на предприятии, заработная плата за сентябрь была выплачена частями в следующие сроки: 6 ноября — 10 000 руб., 27 ноября — 8 500 руб. (суммы приведены за вычетом удержанного налога, подлежащие уплате на руки). НДФЛ перечислили 28 ноября и 28 декабря соответственно.
Раздел 1 расчета за 2023 год надо будет заполнить так:
Строка |
Показатель |
Стр. 021 |
0 |
Стр. 022 |
1 494 |
Стр. 023 |
1 270 |
Стр. 024 |
0 |
О последствиях досрочной выплаты за труд читайте в этой статье.
Строка 024 не заполняется в расчете за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Это строка для НДФЛ, удержанного с 23 декабря по 31 декабря, и заполняется только в годовом расчете при необходимости.
Из представленного примера видно, что при разбивке заработной платы по разным датам удерживать налог следует тоже дробно и только с тех денег, которые на самом деле выплачены сотруднику.
Проверьте, правильно ли вы заполнили 6-НДФЛ, с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Итоги
В практической деятельности довольно часто возникают обстоятельства, когда предприятие вынуждено выдавать зарплату по частям с разбросом по датам. В таких ситуациях в 6-НДФЛ действия с налогом следует записывать тоже по частям — как производилась в действительности оплата.