6-НДФЛ - если зарплата выплачивалась несколько дней

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

6-НДФЛ - если зарплата выплачивалась несколько дней - в материале приведены пояснения для бухгалтеров, в каких случаях возникает нужда в дробной выплате и как заполнять строки этого расчета.

 

Различные хозяйственные ситуации, возникающие при выплате заработной платы

Правовое регулирование порядка заполнения 6-НДФЛ

6-НДФЛ и выплаты зарплаты в разные сроки

Итоги

 

Различные хозяйственные ситуации, возникающие при выплате заработной платы

Зарплату разрешается выдавать частями в следующих случаях:

  • для соблюдения условий, изложенных в ч. 6 ст. 136 ТК РФ в части оплаты за исполнение трудовых обязанностей с периодичностью раз в полмесяца;
  • когда у предприятия недостает денег для выдачи заработанных средств и работодатель вынужден частями гасить долги по плате за выполнение работы;
  • если работник написал заявление, в котором попросил переводить часть его зарплаты на счет банка с целью погашения займа.

С 2016 года в налоговую практику внедрен новый отчетный документ, именуемый «расчет 6-НДФЛ». При его заполнении у бухгалтеров могут возникнуть вопросы по правильному внесению данных, касающихся как основного дохода, так и авансовых выплат. Немалые трудности возможны и при отражении дробных зарплат.

Используя нормативные материалы, ниже мы опишем основные правила формирования расчета 6-НДФЛ, а затем укажем, как внести в него выдачу заработной платы при возникновении ситуаций, связанных с задолженностью перед работниками и при перечислении денег напрямую банку на погашение кредита. Именно эти две ситуации, как нам представляется, чаще всего встречаются в современных экономических условиях и могут вызвать затруднения при составлении отчетности.

Правовое регулирование порядка заполнения 6-НДФЛ

Правила внесения в расчет записей определены приказом ФНС от 13.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с документом надо выполнить два действия:

  • внести в расчет доходы, выплаченные налоговым агентом физлицам, а также налоговые вычеты, которые получали работники;
  • записать в соответствующие строки НДФЛ, который удерживался из доходов, выплаченных физлицам.

Все записи при этом должны соответствовать нормам НК РФ, а также письмам Минфина и налоговых органов, где детально разъясняются правила соблюдения данных норм.

Приводим таблицу, из которой можно понять, как правильно сделать записи во 2-м разделе 6-НДФЛ при выдаче зарплаты:

Строка расчета и записываемые в нее сведения

Источник правовой нормы

Особенности

Стр. 100

Записывается дата, когда доход признается полученным

  • П. 2 ст. 223 НК РФ
  • Последний день месяца в случаях, когда выплаты начисляются за работу в рамках трудового договора.
  • Доход признается действительно полученным в последний день месяца независимо от того, выходной это день или праздничный

Стр. 110

Записывается дата, когда налог удерживается из дохода

  • П. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ
  • Налог следует удержать из выплачиваемых физлицам доходов при их действительной выплате

Стр. 120

Записывается дата, когда сумма налога перечислена в бюджет

  • П. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ;
  • П. 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ
  • Налоговый агент должен перевести НДФЛ в казну не позже дня, который следует за днем выплаты дохода исполнителю работы.
  • Записывается предельный срок, указанный в НК РФ, не позже которого следует перечислить налог, а не дата, когда налог перечислен в действительности

Стр. 130

Записывается сумма дохода, который действительно выплачен

 

  • Размер дохода выплаченного

Стр. 140

Записывается сумма налога, который удержан из дохода

 

  • Налоговые вычеты должны быть учтены при расчете

Уточнить переносы срока перечисления НДФЛ можно, ознакомившись со статьей «Срок перечисления в 6-НДФЛ приводится с учетом “выходных” переносов».

ВАЖНО! В обстоятельствах, когда доходы выплачивались в некий день, а подоходный налог перечислялся в разные сроки, 6-НДФЛ надо будет заполнять с разбивкой по срокам уплаты налога (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

О позиции фискалов по порядку заполнения стр. 130 отчета читайте в статье «ФНС уточнила, как заполнить строку 130 расчета 6-НДФЛ».

6-НДФЛ и выплаты зарплаты в разные сроки

Рассмотрим, как будет на примере выглядеть внесение в расчет записей в ситуации с зарплатой, выдаваемой поэтапно.

Пример

Сотрудник организации, у которой возникли трудности с выплатой денежных средств персоналу, получал заработанные в июне средства в следующие сроки: 8 июня — 10 000 руб., 29 июня — 3 500 руб. НДФЛ перечислили 8 и 29 июня соответственно. Кроме того, 16 мая выплачен майский же аванс в размере 5 000 руб. Но налог с него организация перечислила уже 8 июня.

Полугодовой расчет надо будет заполнить так:

Строка

Показатель

Строка

Показатель

Стр. 100

31.05.2016

Стр. 130

5 000 + 10 000 = 15 000

Стр. 110

08.06.2016

Стр. 140

650 + 1 300 = 1 950

Стр. 120

09.06.2016

 

 

 

 

 

 

Стр. 100

31.05.2016

Стр. 130

3500

Стр. 110

29.06.2016

Стр. 140

455

Стр. 120

30.06.2016

 

 

О последствиях досрочной выплаты за труд читайте в статье «Новые разъяснения ФНС об отражении в 6-НДФЛ зарплаты, выданной до конца месяца».

Из представленного примера видно, что при разбивке заработной платы по разным датам удерживать налог следует тоже дробно и только с тех денег, которые на самом деле выплачены сотруднику.

Что касается авансовых выплат, то здесь отметим следующее:

  • При оплате труда доход следует считать фактически выплаченным в последний день месяца.
  • НДФЛ для авансов должен быть внесен в бюджет в те же сроки, что и при выдаче основной зарплаты. По сути, это означает, что налог надо перечислить не позднее того дня, который идет за днем окончательного расчета по зарплате за отработанный месяц.
  • По самой авансовой выплате НДФЛ в бюджет не вносится и, соответственно, отдельно в расчете не записывается.

Итоги

В практической деятельности довольно часто возникают обстоятельства, когда предприятие вынуждено выдавать зарплату по частям с разбросом по датам. В таких ситуациях в 6-НДФЛ действия с налогом следует записывать тоже по частям — как производилась в действительности оплата.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения