Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (2)

6-НДФЛ - строка 070 отчета предназначена для отражения удержанного из доходов физических лиц подоходного налога. Как формируется показатель в строке 070 6-НДФЛ и от чего он зависит, вы узнаете из нашей статьи.

 

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Итоги

 

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1. Для нее отведено 15 ячеек, как для большинства суммовых строк данного отчета.

Расшифровка содержания строки 070 дана в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и предписывает:

  • отражать в указанной строке общую сумму удержанного НДФЛ;
  • определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.

Поскольку отчет 6-НДФЛ обобщает показатели, связанные с исчислением НДФЛ в целом по всем сотрудникам фирмы, показатель в строке 070 является сборным. Для его расчета потребуются данные:

  • о доходах всех сотрудников компании, а также иных получателей дохода (физлиц, выполнивших работу по договорам ГПХ, получивших подарки пенсионеров и др.);
  • совокупной сумме налоговых вычетов;
  • иная информация (о не облагаемых налогом суммах, ставках НДФЛ и др.).

Подробности исчисления подоходного налога изучайте в размещенных на нашем сайте статьях:

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Строка 070 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для строк 020, 025, 030, 130). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете.

Чтобы запись в строке 070 не содержала ошибки округления, необходимо соблюдать единственное правило. Поясним его на примере.

Пример

При заполнении 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2017 года расчетчик ООО «Солнечный берег» определил общую сумму дохода по всем сотрудникам нарастающим итогом за отчетный период и уменьшил ее на сумму налоговых вычетов. Результат составил 20 675 498 руб. 89 коп.

Затем он рассчитал подлежащий отражению в строке 070 расчета 6-НДФЛ налог: 20 675 498 руб. 89 коп. × 13% = 2 687 814 руб. 86 коп.

Расчетчик поручил занести подготовленные данные в раздел 1 отчета 6-НДФЛ студенту, проходившему практику в отделе труда и зарплаты.

Практикант добросовестно перенес цифры из расчетного черновика в строки отчета 6-НДФЛ. При этом в строке 070 он записал 2 687 814 и, не найдя ячеек для вписывания копеек, оставил отчет в таком виде.

Проверявший впоследствии сделанные записи расчетчик растолковал начинающему финансисту, что просто так отбрасывать копейки в строке 070 при отражении НДФЛ можно только в 1 случае: если их значение меньше 50. В данной ситуации 89 коп. необходимо округлить до 1 руб. и занести в строку 070 цифру 2 687 815.

Для изучения расчетных и учетных нюансов подоходного налога воспользуйтесь статьями нашего сайта:

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Удержанный налог в строке 070 6-НДФЛ и строка 040 (НДФЛ рассчитанный) могут:

  • не совпадать;
  • равняться друг другу.

И то и другое не является ошибкой.

Рассматривая первый случай (когда строки не совпадают), можно сказать, что рассчитанный в одном отчетном периоде налог:

  • попадет в строку 070 как удержанный в более поздний отчетный период, чем он был отражен по строке 040;
  • совсем не будет отражен по этой строке.

Наиболее распространенная ситуация запоздалого заполнения строки 070 (по сравнению с моментом отражения в строке 040) — исчисление и удержание НДФЛ с зарплатных доходов.

К примеру, уже сданный отчет 6-НДФЛ за полугодие содержит данные о зарплате, начисленной за июнь, и по строке 040 отражен соответствующий ей НДФЛ, так как датой получения зарплатного дохода является последний день месяца, за который она начислена.

При этом в строку 070 рассчитанный налог попадет только в момент выплаты зарплаты. Для июньского заработка это событие произойдет уже в следующем месяце — июле. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Суммы налога, отраженные по строкам 070 и 040, могут совпасть, если:

  • заработок выдан работникам в последний день месяца, за который он начислен (совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления и удержания НДФЛ);
  • в отчетном периоде доходы выплачивались только по договорам гражданско-правового характера, НДФЛ с которых удерживался и перечислялся в бюджет в момент выплаты;
  • в иных случаях.

О ситуации, когда данные о налоге в строку 070 из строки 040 не попадут никогда, расскажем в следующем разделе.

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать НДФЛ из доходов физлица, вместо строки 070 в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 080, предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

  • Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
  • Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
  • Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 изучайте с помощью статей, размещенных на нашем сайте:

Итоги

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ используется для отражения общей суммы удержанного НДФЛ, рассчитанного нарастающим итогом.

Если в течение года удержать НДФЛ налоговому агенту не удалось, вместо строки 070 заполняется строка 080 отчета 6-НДФЛ.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Комментарии (2)

Комментарий к статье:  Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ
03.04.2017 20:04:00

Здравствуйте! Если зар.плата была начислена и выплачена в декабре 2015 году. 6-НДФЛ заполнять с учетом декабря 2015года или с 31.01.16 (выплата в феврале)? Благодарю за ответ.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Анна
07.04.2017 00:22:31

Если заработная плата за декабрь 2015 была выплачена 31.12.2015, и соответственно налог был удержан и перечислен также 31.12.2015, то данная операция в отчете 6 НДФЛ за 2016 год не отражается ни в разделе 1, ни в разделе 2. Начисленная заработная плата за декабрь 2015 в разделе 1 отчета 6 НДФЛ не отражается, независимо от того, в каком периоде она выплачена. Что касается удержанного налога, то согласно разъяснениям ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, удержать налог нужно из доходов при их выплате по завершении месяца, за который были получены доходы. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным физлицом. Соответственно, до окончания месяца НДФЛ не может быть исчислен и удержан. Следовательно, если заработная плата за декабрь 2015 была выплачена ранее чем 31 декабря 2015, то налог с нее может быть удержан только при ближайшей выплате дохода, т.е. уже в 2016 года, и, соответственно, удержанный налог за декабрь 2015 попадет в отчет 6 НДФЛ за 2016 год. Более подробно прочитать об интересующем вас вопросе вы можете в статьях нашего сайта: - «Отражается ли зарплата за декабрь 2016 г. в 6-НДФЛ?», -«Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?»

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ
24.03.2017 14:22:00

Добрый день! А если такой случай. Фирма "ООО" оплатила больничный 31.12.2016, но не успела перечислить НДФЛ за него в 2016, и оплатила в 2017. Как отразить данные в 6-НДФЛ за 2016 год!?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Андрей
27.03.2017 09:28:33

Пособие по нетрудоспособности, которое выдали в декабре, нужно отразить только в разделе 1 расчета за 2016г. (строки 020, 040 и 070). Ведь дата получения дохода для НДФЛ в этом случае - день выплаты сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату компания удерживает и НДФЛ. Уплату налога по этому пособию нужно отразить в разделе 2 расчета за 1 кв. 2017 г. Перечислить удержанный налог с больничного работодатель должен не позднее последнего числа месяца, в котором была выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ). В Вашем случае, это 31 декабря 2016г., а это суббота. Поэтому срок переносится на 9 января 2017 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть операция будет завершена в 1 квартале 2017 г. ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения