6-НДФЛ - строка 080 заполняется данными только в отдельных случаях. Наш материал расскажет о том, какие неожиданности могут подстерегать при отражении информации по строке 080 в 6-НДФЛ.

 

Для чего предназначена стр. 080 в 6-НДФЛ

Правила заполнения стр. 080 в 6-НДФЛ

Последующие действия налогового агента

Когда стр. 080 остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Итоги

 

Для чего предназначена стр. 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 6-НДФЛ носит название «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Подобная формулировка может натолкнуть неискушенного в налоговой отчетности коммерсанта на мысль, что НДФЛ можно не удерживать и достаточно честно об этом сообщить налоговикам в стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Реквизиты для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале.

Основное предназначение строки 080 6-НДФЛ:

  • раскрыть факт неудержания налоговым агентом НДФЛ при наличии выплаченных доходов физлицам;
  • показать величину неудержанного НДФЛ.

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

  • выплатил «физику» доход в натуральном виде (например, подарил что-либо), а иные денежные выплаты ему в течение года не осуществлял;
  • не сумел удержать (полностью или частично) НДФЛ из доходов получившего доход в виде материальной выгоды работника (из-за отсутствия или недостаточности денежных выплат в адрес этого работника).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за март, выданной сотрудникам в апреле, то есть уже следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 080. Это ошибка, которую можно будет исправить только путем подачи уточненки (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Правильно рассчитать материальную выгоду и узнать подробнее о ее видах поможет отдельная рубрика нашего сайта «НДФЛ с материальной выгоды (особенности)».

Правила заполнения стр. 080 в 6-НДФЛ

В приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, описывающем построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, в отношении стр. 080 сказано следующее:

  • строка показывает общую сумму неудержанного налоговым агентом НДФЛ;
  • заполняется она нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что стр. 080 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

  • от их числа;
  • величины полученного дохода;
  • периода его выплаты налоговым агентом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 080).

Пример

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В августе и сентябре 2018 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 13 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 41700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 9 месяцев будет отражен:

  • по стр. 020 (сумма начисленного дохода) — 41 700 руб.;
  • по стр. 030 (налоговые вычеты) — не облагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
  • по стр. 040 (сумма исчисленного НДФЛ) — 3 861 руб. ((41 700 – 12 000) × 13%);
  • в стр. 100 и 130 второго раздела — даты и суммы «подарочных» доходов;
  • стр. 110, 120 и 140 (предназначенные для отражения даты удержания налога, его суммы и срока перечисления в бюджет) заполняются нулями.

Если до конца года пенсионеры не получат от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 080, признав невозможность удержания НДФЛ.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 080, расскажем в следующем разделе.

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 080 потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

  • налоговикам;
  • всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

  • для сообщения применять спецформу — для этого оформить справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@);

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Форма справки 2-НДФЛ была обновлена.

  • в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ;
  • не опоздать с сообщением — его необходимо отправить по указанным адресам не позднее 1 марта после окончания календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

И не забудьте, что ФНС и Минфин рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ с признаком 2, но уже с признаком 1 и в срок до 1 апреля следующего года.

Если вовремя отправить сообщения не получилось, налоговики могут наказать:

  • руководителя — штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП);
  • компанию — штрафом в размере 200 руб. за каждое просроченное сообщение (ст. 126 НК РФ).

Когда стр. 080 остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 080 не будет содержать числовых значений, если:

  • со всех выплаченных «физикам» доходов налоговому агенту удалось удержать НДФЛ;
  • в течение года не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог;
  • в иных случаях (при выплате не облагаемых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 080 после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

  • проставить номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ;
  • в ошибочно заполненных строках указать правильные суммы.

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Стр. 080 отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.