Что такое упрощенная система налогообложения 15 процентов
Как известно, упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Для организаций он предполагает замену единым налогом таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
- налог на прибыль;
- налог на имущество.
Впрочем, упрощенцы все равно должны платить налог на имущество, который считается исходя из кадастровой стоимости.
Подробнее об этом читайте в нашей статье.
А с 2025 года упрощенцы стали еще и плательщиками НДС. Некоторые автоматически получают освобождение от уплаты НДС, иные могут применять пониженные ставки налога.
Обо всех изменения по УСн с 2025 года читайте в нашем материале.
ВАЖНО! Налоговики выпустили методические рекомендации, в которых подробно рассказали нюансы перехода на уплату НДС упрощенцами. Скачать их вы можете в нашем материале.
Также см. наши материалы:
- «Налог на прибыль при УСН (нюансы)»;
- «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2024 году?».
УСН 15 процентов — это разновидность «упрощенки», при которой единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
При применении упрощенной системы налогообложения (с любым объектом) плательщик должен не позднее 28 дней по окончании 1, 2, 3 кварталов исчислять и уплачивать авансовые платежи. По итогам года уплачивается остаток налога (не позднее 28 марта юридическими лицами и не позднее 28 апреля индивидуальными предпринимателями) и подается декларация.
О сроках уплаты авансов по УСН за 3 квартал, узнайте здесь.
ВАЖНО! С 2025 года некоторые лимиты применения УСН изменены: лимит годового дохода вырос до 450 млн руб., а лимит остаточной стоимости ОС - до 200 млн руб. Подробнее об изменениях мы писали в статье.
С 2021 по 2024 год действовал особый период для применения УСН. При доходах свыше 150 млн. руб. и средней численности свыше 100 чел. право на упрощенку не терялось, но применялись повышенные ставки. Для объекта налогообложения "доходы минус расходы" ставка с 15% поднималась до 20%. Подробнее об этом мы писали в статье. С 2025 года повышенные ставки отменены.
ВАЖНО! Все лимиты ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.
Если по итогам года величина налоговой базы окажется очень маленькой или если расходы, учитываемые при исчислении налога, превысят полученные доходы, то заплатить налог в соответствии с произведенным расчетом или избежать уплаты налога не получится. Дело в том, что особенностью уплаты налога для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», является необходимость сравнить рассчитанный по итогам года налог по ставке 15% и минимальный налог, рассчитанный как 1% от суммы полученных за год доходов. Если рассчитанный минимальный налог окажется больше, чем налог, рассчитанный в обычном порядке, то уплате подлежит обязательный минимальный размер налога.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Формируя сумму минимального налога к уплате, из его рассчитанной величины нужно вычесть суммы исчисленных авансовых платежей. Такой порядок следует из п. 4.11 порядка заполнения декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@).
Прочитать о составе и особенностях заполнения декларации по УСН, а также скачать ее бланк можно в этой статье.
С 2023 года бланк декларации скорректирован.
Построчный алгоритм заполнения декларации по УСН вы найдете в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Рассчитать налог при УСН вам поможет наш калькулятор «Калькулятор УСН 15%».
В чем преимущества работы на УСНО 15%
Безусловно, работа на УСН 15% «доходы - расходы» выгодна, т. к. в сравнении с общей системой налогообложения она существенно снижает налоговое бремя, а также сокращает трудоемкость учетной и отчетной работы.
Подробнее см.:
- «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?»;
- «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2024 - 2025)»;
- «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность».
От своей «сестры» – «упрощенки» 6% она выгодно отличается тем, что дает возможность снизить налоговую нагрузку за счет расходов.
См. «УСН «доходы» в 2024 - 2025 годах (6 процентов): что нужно знать?».
Впрочем, с 2025 года привлекательность упрощенки значительно упала, так как была введена обязанность по уплате НДС. Некоторые упрощенцы автоматически освобождаются от уплаты НДС, другие имеют право на пониженные ставки налога, но при этом не имеют права на вычет.
Подробнее о новшествах в части НДС при УСН мы писали в материале.
ВАЖНО! Налоговики выпустили методические рекомендации по порядку исчисления НДС при УСН. Скачать их вы можете в нашем материале.
Кому не подходит «упрощенка» 15 процентов и в чем ее минусы
Прежде всего упрощенная система налогообложения не подходит тем, кто не проходит по общим условиям ее применения: годовому доходу (200 млн руб. - до 2025 года, 450 млн руб. - с 2025 года), лимиту численности (130 чел.), порогу стоимости ОС (150 млн руб. - до 2025 года, 200 млн руб. - с 2025 года) и другим ограничениям, установленным ст. 346.12 НК РФ.
См. также «Виды деятельности, попадающие под УСН в 2024 - 2025 годах».
Поскольку ставка «доходно-расходной» упрощенки выше, чем ставка по УСН «доходы», она не устроит тех, у кого доля расходов невелика. Здесь также важно, что при УСН 15 расходы можно учесть не все, а только те, что прямо указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
См. также «Какой объект при УСН выгоднее - «доходы» или «доходы минус расходы»?».
Кроме того, УСН 15% (впрочем, как и УСН 6%) может быть невыгодна тем, чьи контрагенты являются плательщиками НДС, заинтересованными в налоговом вычете. Это касается тех упрощенцев, которые освобождены от НДС. Конечно, с целью сохранения партнерских отношений такие упрощенцы могут предъявлять налог, но — только в виде исключения. Ведь это влечет обязанность уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), и если это делать массово, то смысл применения «упрощенки» теряется. НДС по пониженной ставке, которую могут применять упрощенцы (5% или 7%) покупатели могут принять к вычету.
Все нюансы выставления счета-фактуры при УСН разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Бесплатно получите пробный доступ к системе и увидите ответы на все эти вопросы.
Итоги
Применение УСН 15% позволяет снизить трудоемкость не только учетной работы, но и налоговое бремя для налогоплательщиков с достаточно высокой долей расходов, которые учитываются при исчислении единого налога. Однако полностью избежать уплаты налога не получится, поскольку законодательно установлено требование об уплате минимального налога при невысокой или отрицательной величине налоговой базы. Кроме того, с 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС.