Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 году

Налог-налог
01 июля 2019
НДС при УСН компании не платят. Но всё же есть случаи, когда НДС необходимо перечислить в бюджет. Рассмотрим их в статье.

Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения

УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ

НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества

НДС на упрощенке при покупке госимущества

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

НДС при УСН в 2019 г.

Итоги

Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения

Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

  • ввоза товаров в РФ;
  • налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.

Подробнее см. в материале «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ

Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Пример

Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 12000 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 2000 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки.

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

О порядке вычета удержанного налоговым агентом НДС читайте в статье «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС. Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

См. также материал «ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».

НДС на упрощенке при покупке госимущества

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Однако подп. 12 п. 2 ст. 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные ст. 3 закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:

  1. Арендуемая упрощенцем недвижимость на 01.07.2015 уже находилась у него в аренде не менее 2 лет.
  2. Задолженность по арендной плате и иным связанным с ней платежам (штрафы, пени) у него отсутствует.
  3. Недвижимость не входит в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от прав третьих лиц.
  4. На день заключения договора выкупа упрощенец числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

НДС при УСН в 2019 году

В 2019 году новшеств в части НДС при применении УСН нет. При этом нужно помнить о следующем.

1. «Упрощенцы» могут заключить письменное соглашение со своими контрагентами о невыставлении им счетов-фактур.

См. также материал «Согласие на несоставление счетов-фактур может быть электронным».

 2. «Упрощенцы» обязаны отражать в декларации сведения, имеющиеся в выставленных счетах-фактурах.

3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.

Подробнее о журнале учета см. в нашем материале «Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется».

Итоги

Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет. Также обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
21 июля 2019 23:18
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Я ИП на УСН, налог 6% от дохода. По прямому договору с ресурсоснабжающей организацией получаю счет на оплату воду, водоотведения и тепла, в котором выделена НДС. При оплате с расчетного счета указываю: в том числе ндс 20%. Нужно ли мне производить какие-то действия с этим уплаченным НДС? Куда-то отдельно перечислять деньги или вести какую-то отчетность по НДС? Есть ли какие-то последствия для меня от уплаты НДС?
Спасибо
Ответить
26 июня 2019 14:25
Постоянная ссылка
Добрый день!
Я ИП налогообложение доходы 6%,У меня производство металлоконструкций, иногда по просьбе клиента выставляю с/ф с выделенным НДС. соответственно уплачиваю его и сдаю декларации ежеквартально,
НДС к вычету не принимаю так как не позволяет налогообложение.
Сегодня за 11 лет своей деятельности получил письмо от налоговых органов, о том что я не предоставил им за 2018 год декларацию 3-НДФЛ. и то что мне предусмотрен штраф с арестом счёта в банке.
Вопрос. А НАДО МНЕ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ 3-НДФЛ если я на упрощенке и НДС к вычету не принимаю ???
ПАСИБО.
Ответить
4 июня 2019 11:36
Постоянная ссылка
У нас АЗС ИП на УСН "Доходы-расходы", платим НДС при закупке ГСМ на нефтебазе. Правильно ли это? суммы ощутимые
Ответить
1 июня 2019 04:44
Постоянная ссылка
Я ИП на УСН доходы 1% мне выставили счет с НДС ,могу ли я его оплатить и будут ли последствия
Ответить
9 июня 2019 14:46
Постоянная ссылка
Да. Вы можете его без проблем оплатить. Налоговых последствий для вас никаких. Если бы вы были бы на УСН «доходы минус расходы», то могли бы учесть этот НДС в расходах. Подробнее читайте по ссылке на форуме -#40775&order_direction=desc
Ответить
18 апреля 2019 10:41
Постоянная ссылка
У нашей фирмы контрагенты есть и на ОСНО, и упрощенцы. Можно ли прописать в стандартном договоре формулировку "N рублей, включая все налоги и сборы", а в актах "НДС, в случае, если (наименование контрагента) применяет ОСНО"?
Ответить
1 июня 2019 19:47
Постоянная ссылка
Здравствуйте, не вижу смысла менять формулировки. Подобный вопрос уже задавался на форуме НН подробнее читайте по ссылке -#40277&order_direction=desc
Ответить
17 апреля 2019 22:38
Постоянная ссылка
Добрый вечер. Я ИП на УСН 15% покупаю франшизу (паушальный платеж) у контрагента из США (американская фирма), представительства в РФ нет. В предмете договора указано,что именно я покупаю: фирменное наименование и коммерческое обозначение Правообладателя (фирма из США),право на коммерческую информацию, товарный знак и знак обслуживания. Срок использования-бессрочно. Исключительные права используются для реализации услуг.

Должен ли я удержать и уплатить НДС?
Ответить
3 июня 2019 13:15
Постоянная ссылка
Здравствуйте, да, вы должны будете удержать НДС и перечислить его в бюджет. Обоснование читайте на форуме НН по ссылке -
Ответить
3 апреля 2019 12:11
Постоянная ссылка
Добрый день! Наше ООО на 6% УСН. Мы оказываем услуги нерезидентам и получаем оплату (авансом) в валюте. Должны ли мы исчислять на полученную валюту НДС?
Ответить
9 мая 2019 06:52
Постоянная ссылка

Подобный вопрос уже рассматривался на нашем форуме по ссылке -

 

Ответить
26 марта 2019 12:31
Постоянная ссылка
Добрый день, Мы на УСН 6%, иногда вставляем с-ф с НДС 20% Заказчику, вопрос такой: Как нам правильно считать налог 6%, сперва вычитаем 6% потом НДС, или сперва оплачиваем НДС, а потом 6%?
Ответить
8 мая 2019 16:36
Постоянная ссылка
В доходах УСН учитывается сумма оплаты от клиента без учёта НДС. Подробнее -#38919&order_direction=desc
Ответить
19 марта 2019 09:24
Постоянная ссылка
Добрый день! Мы на УСН доходы за минусом расходов, подскажите пожалуйста, как нам нужно отчитаться перед налоговой с НДС и оплатить его и до какого числа. У нас один контрагент покупает товар с НДС.
Ответить
8 мая 2019 16:43
Постоянная ссылка
Да, вы должны оплатить НДС. Если спецрежимник выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он должен оплатить его не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда был выставлен такой счет-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ). Декларация должна быть сдана также с соблюдением этого срока (п. 5 ст. 174 НК РФ). Подробнее -#38919&order_direction=desc
Ответить
15 марта 2019 14:45
Постоянная ссылка
Добрый день! ИП на УСН "Доходы-расходы" сдает ООО в аренду складское помещение и автомобиль ( в этом ООО он ед.учредитель. Платим 15% с арендной платы. А НДС ИП не должен платить? Что-то запуталась.
Ответить
8 мая 2019 15:30
Постоянная ссылка
нет, ИП на УСН не платит НДС в вашем случае согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
Ответить
21 февраля 2019 19:56
Постоянная ссылка
Добрый день!
Участвовал в запросе котировок по 223 ФЗ как Поставщик. Выиграл. Не обратил внимание, что в Положении о закупках есть пункт, что в случае, если победитель применяет УСН, то цена контракта снижается на величину НДС.
Правомерно ли это? Если да, то мне, как Поставщику этот контракт не интересен, т.к.нет прибыли. Скажите, пожалуйста, как разумно поступить в данной ситуациии?
Ответить
13 марта 2019 14:23
Постоянная ссылка
Делаете расчет НДС
Ответить
13 февраля 2019 11:32
Постоянная ссылка
Статья НК определяющая основание для оплаты НДС при УСН
Ответить
8 мая 2019 15:32
Постоянная ссылка
см. статью 346.11 НК РФ, там все прописано. В частности в п.2 и 3
Ответить
12 февраля 2019 16:19
Постоянная ссылка
Добрый, я хочу провести закупку через единственного участника по закону 222 ФЗ там необходимо выделить НДС. Закупка оптовая.
ООО находится на спец режиме УСН по розничной торговле.
Мой поставщик тоже продает мне с НДС.
мОГУ Я ВЫДЕЛИТЬ ндс ПО ОПТОВОЙ ПОСТАВКЕ, взять в зачет и оплатить разницу НДС в бюджет?
Ответить
13 февраля 2019 22:32
Постоянная ссылка
Добрый день, Наталья! У вас довольна сложная ситуация. В принципе, выставить счет-фактуру и заплатить НДС, указанный в нем вам не запрещено. Придется, конечно, заполнить журнал и сдать декларацию. Только имейте ввиду! Даже если упрощенец выставляет счет-фактуру с НДС претендовать на вычет по НДС он не может, т. к. вычет может получить только плательщик НДС которым вы не являетесь. Кроме того, по вашему выставленному счету-фактуре могут возникнуть сложности у вашего клиента, в части принятия его к вычету. Напомню также основные правила контракта: любой участник закупки, в том числе, применяющий спецрежим, вправе участвовать в закупках на общих основаниях; при этом контракт заключается и оплачивается Заказчиком по цене победителя вне зависимости от применяемой последним системы налогообложения; применение победителем аукциона “спецрежиа” не влечет изменения условий контракта; изменение Заказчиком в одностороннем порядке цены контракта, предложенной победителем (на сумму НДС) не допускается (по этой ситуации есть спорные решения), а вот при обоюдном согласии – возможно.
Ответить
4 февраля 2019 21:50
Постоянная ссылка
Я ИП на УСН Доход-расход. Выставила клиенту С/ф с НДС 10 января. Оплату получу 10 апреля. Когда мне оплатить и внести в книгу C/ф с НДС -с момента выставления (10 января) и до25 апреля оплатить или после оплаты покупателем?
Ответить
23 ноября 2018 13:42
Постоянная ссылка
Добрый день.
Подскажите, пожалуйста.
У меня ИП на УСН. Я оказываю услугу ООО на сумму 10 000 рублей. ООО является плательщиком НДС.
Кому-то нужно платить НДС? Как это происходит?

Спасибо
Ответить
23 ноября 2018 17:12
Постоянная ссылка
Добрый вечер, Анатолий
В Вашем случае никто не будет платить НДС: ни Вы, т.к. применяете спецрежим и освобождены от уплаты данного налога, ни ООО. Предприятие примет всю сумму затрат в расходы и не сможет возместить налог, т.к. нет входного НДС.
Но если Вы выставите счет-фактуру и выделите НДС, то Вы обязаны перечислить НДС в бюджет, сдать НДС-декларацию, а ООО сможет принять налог к возмещению
Ответить
Ваш вопрос
Отправить