Срок уплаты УСН за 2023 год для юридических лиц

Кому надлежит произвести уплату УСН-налога за 2023 год

Уплачивать единый налог по УСН нужно всем лицам, юридическим и физическим в статусе ИП, кто применяет при налогообложении своего бизнеса упрощенную систему. Данная система представлена в качестве альтернативы основному режиму. Налог на прибыль у юрлиц или НДФЛ у ИП, НДС и частично налог на имущество заменяются при УСН единым налогом, который рассчитывается по ставке:

• 6% и ниже, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы;
• 15% и ниже, если объектом выступают доходы, уменьшенные на величину расходов.

ВНИМАНИЕ! В некоторых случаях ставки по УСН могут подниматься до 8% и 20%. В каких именно, узнайте в путеводителе от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Для возможности применять УСН экономические субъекты должны отвечать определенным требованиям в части вырученных за год доходов, средней численности работников, формирования уставного капитала и пр. Обо всем этом подробно можно почитать здесь. Кроме того, УСН нельзя использовать при осуществлении определенных видов деятельности, например страховой или банковской.

Итак, если хозсубъект с 01.01.2023 или с момента регистрации в 2023 году применял упрощенку на основании поданного в налоговую заявления, удержался в течение года в рамках заданных критериев, то ему по окончании года необходимо перевести налог в госказну. Надо учитывать, что помимо этого в течение года должны были уплачиваться авансы по единому налогу. О том, в какие сроки нужно уложиться с уплатой авансов и окончательного платежа, расскажем в следующем разделе.

Каковы сроки уплаты налога по УСН за год

УСН-налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. По окончании каждого квартала авансовый платеж по налогу должен попасть в бюджет.

С 2023 года налог по УСН уплачивается посредством ЕНП. Сроки уплаты такие: авансы должны быть в бюджете до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (ранее было до 25-го), налог по итогам года организации должны перечислить до 28 марта (вместо 31-го), а ИП — до 28 апреля (вместо 30-го).

Посмотрите этот материал и убедитесь, что вы знаете обо всех важных изменениях, которые нужно учитывать в работе в 2023 году. Пробный доступ к КонсультантПлюс предоставляется бесплатно. 

Соответственно, сроки уплаты УСН за 2023 год (итогового платежа) в зависимости от категории налогоплательщика таковы:

• Юридические лица должны уложиться до 28 марта 2024 года. 
• Индивидуальные предприниматели должны осуществить последний платеж за 2023 год не позднее 2 мая 2024 года (перенос из-за выходных).

А по авансам сроки выпадают (с учетом переносов с выходных):

• в 2023 году: на 28 апреля, 28 июля, 30 октября;
• в 2024 году: на 2 мая, 29 июля, 28 октября.

Сумма налога рассчитывается в налоговой декларации, представляемой по завершении года.

Промежуточная отчетность по авансам не предусмотрена. Поэтому до 25 числа месяца уплаты аванса в ИФНС должно направляться уведомление о ЕНП, но до конца 2023 года уведомление можно заменять платежками с КБК по УСН. Налог за год платят после сдачи декларации, на него уведомление не требуется.

Если по итогам года сумма исчисленных и уплаченных авансов окажется больше суммы окончательного платежа, то возникает переплата по налогу. Распоряжаться переплатой по УСН с 2023 года нужно с учетом новых правил.

Также нельзя не отметить еще одну особенность упрощенной системы. Если налогоплательщиком выбран объект «доходы минус расходы» и сумма исчисленного налога за год окажется меньше 1% от общего размера доходов, то уплатить придется так называемый минимальный налог, который и будет равен этому 1%. Сроки для уплаты минимального налога совпадают с теми, что установлены для итогового платежа.

Как правильно рассчитать налог УСН, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Если вы применяете УСН «доходы», вам поможет это Готовое решение, а если «доходы минус расходы» — тогда вам в этот материал. 

Всем экономическим субъектам на УСН без исключения не нужно допускать просрочки уплаты единого налога, ведь это может обернуться санкциями, налагаемыми налоговыми органами. В чем могут выражаться такие санкции, выясним далее.

Какая ответственность предусмотрена за просрочку платежа по УСН за год

При нарушении сроков УСН-платежей налогоплательщику должы быть начислены пени, в общем случае определяемые следующим образом:

• для юридических лиц — в размере 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центробанком, за каждый день просрочки за первые 30 дней и в размере 1/150 за каждый день начиная с 31-го дня;

ВАЖНО! С 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от длительности просрочки. Применять ставку 1/150 с 31-го дня просрочки не нужно.

• для ИП — в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день опоздания.

Если неуплата или неполная уплата единого налога выявится при проверке, то здесь уже не обойдется без штрафа. Такой штраф может составлять 20 или 40% от суммы налога в зависимости от отсутствия или наличия умысла, приведшего к данному нарушению (ст. 122 НК РФ). При этом может последовать и административная ответственность для должностных лиц компаний, также выражающаяся в виде штрафов.

ВАЖНО! Оштрафовать организацию или предпринимателя налоговики могут только за неуплату или неполную уплату налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансов штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК), на них начисляют пени.

Итоги

Уплачивают единый налог по УСН по итогам 2023 года лица, выбравшие для себя этот режим налогообложения. До 28.03.2024 налог должен быть уплачен юридическими лицами, до 02.05.2024 — индивидуальными предпринимателями. База по налогу и сам налог рассчитываются в декларации, передаваемой контролерам по итогам года. Если налогоплательщики не уложатся с уплатой УСН за год в отведенные сроки, им грозят санкции, накладываемые налоговыми органами в виде пеней и штрафов.