Виды деятельности, попадающие под патент в 2022 году для ИП
Согласно закону работать на патентной системе налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций ПСН не предусмотрена. Но чиновники уже рассматривают такую возможность для субъектов малого предпринимательства. Подробности см. здесь.
В чем суть патента? Это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога. Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.
Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность. Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов. Если бизнесмен решил открыть магазин или кафе, то он тоже может купить патент (при условии, что площадь магазина или помещения общепита не более 50 кв. метров).
ВАЖНО! Виды деятельности, попадающие под патент для ИП, приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Региональные власти могут принимать свои законы о ПСН, добавляя в базовый список иные услуги, а вот сократить перечень указанных в кодексе видов деятельности они не могут. Виды деятельности, попадающие под патент в 2022 году для ИП, в базовом списке по сравнению с прошлым годом довольно сильно изменились. Подробнее см. в этой публикации.
ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Чтобы бизнесмен мог использовать ПСН, средняя численность наемных работников не должна быть более 15 человек. Рассматриваемый чиновниками законопроект предлагает увеличиь данный лимит до 50 человек.
ВАЖНО! Для соблюдения лимита на ПСН учитывать нужно только тех работников, которые заняты в "патентной" деятельности. Учитывать работников, занятых в деятельности на другой системе налогообложения, например, УСН, не нужно (письмо Минфина России от 29.10.2018 № 03-11-09/77379).
Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на патенте: они не должны превышать 60 000 000 руб (пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ).
Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом).
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Как его получить?
За 10 дней до начала деятельности следует подать в налоговую инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности заявление по установленной форме (приказ ФНС РФ от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@). Скачать форму можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Затем налоговый инспектор в течение 5 дней выдает бизнесмену патент или отказывает в его выдаче.
Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.
Почему могут отказать? Причин несколько:
- неверно оформлено заявление (например, допущена ошибка в виде деятельности или сроке действия патента);
- предприниматель нарушил условия перехода на ПСН;
- имеются долги по оплате предыдущего патента.
Дата начала действия патента совпадает с датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика. Если же деятельность бизнесмена перестала соответствовать требованиям применения ПСН, то он может купить новый патент не ранее следующего календарного года. Налоговый период по ПСН совпадает со сроком действия патента.
Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.
Пример. Рассчитаем стоимость патента на 11 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты:
- потенциальный доход для парикмахерских и косметических услуг — 1 980 000 руб.;
- налоговая ставка — 6%;
- срок действия патента — 11 месяцев;
Размер налога рассчитывается так:
1 980 000 руб. / 12 месяцев × 11 месяцев × 6% = 108 900 руб.
Потенциальный доход по другим видам деятельности в 2022 году смотрите в Справочнике от КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ.
С 2021 года патент можно уменьшить на сумму уплаченных страхвзносов для ИП без наемных сотрудников до 100%, для ИП с сотрудниками не более 50%. Для этого нужно заполнить соответствующее уведомление. Скачать форму можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Ознакомиться с образцом заполнения уведомления можно в КонсультантПлюс. Для этого достаточно оформить пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.
ВАЖНО! Если патент был куплен на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить полностью не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то треть суммы вносится не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма погашается до окончания действия патента.
Предприниматель из нашего примера должен в течение 90 дней оплатить 36 300 руб., а затем до конца работы — еще 72 600 руб. Из этих сумм ИП вправе вычесть уплаченные взносы (с учетом ограничений).
Коммерсант не сдает никаких деклараций, а лишь ведет по каждому полученному патенту книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (по форме, установленной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).
По окончании срока действия патента или же при получении от бизнесмена заявления о прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, налоговая инспекция снимает его с учета в течение 5 дней.
Пример расчета платежей в фонды предпринимателя на патенте
Используя приведенный выше пример, рассчитаем, сколько заплатит за 11 месяцев работы индивидуальный предприниматель на патенте в Москве в 2022 году, решив открыть парикмахерскую и наняв 3 сотрудников. Предположим, что средняя зарплата работников составляет 60 000 руб.
Стоимость патента составила 108 900 руб. К этим расходам добавляются еще страховые взносы за сотрудников:
60 000 руб. × 3 сотрудника × 11 месяцев × 30,2% = 597 960 руб.
Также предприниматель должен будет заплатить фиксированные взносы за себя самого в ПФР за 11 месяцев (при условии, что он их уплачивает равномерными частями в течение года):
31 574,58 (на пенсионное страхование 34 445 / 12 × 11 мес.) + 8 035,50 (на мед.страхование 8 766 / 12 × 11 мес.) = 39 610,08 руб.
ИП на ПСН с работниками, как мы уже говорили выше, вправе уменьшить патент на страхвзносы, но не более чем на 50%. Таким образом сумма патента составит 54 450 (108 900 × 50%).
Итого траты коммерсанта на патенте на платежи в бюджет и внебюджетные фонды составят:
54 450 + 597 960 + 39 610,08 = 692 020,08 руб.
ИП, входящий в перечень субъектов МСП, вправе применять пониженные ставки страхвзносов. Перечень принятых государством мер в связи с коронавирусом, привели в своем Обзоре эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал и примеры, получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.
Итоги
Патентная система налогообложения появилась не очень давно, но уже стала удобным режимом налогообложения для предпринимателей, поскольку законодатели постарались минимизировать его взаимодействие с инспекцией и избавить ИП от сложных расчетов и сдачи деклараций. Однако у ПСН есть и минусы, например, низкий порог максимально разрешенного количества работников и доходов, а также ограниченный перечень видов деятельности, попадающих под патент в 2022 для ИП.
Патент с 02.04.2021г. по 31.12.2021г. Налоговая база 342 900-00
Вопрос: 1% с какой суммы должны оплатить? СПАСИБО.
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
То есть если вы привели годовые суммы потенциального дохода (381000/365 х89+342900/365х255 - 300 000) х 1%. Если суммы указаны за период патента, соответственно их нужно сложить вычесть 300 000 и уплатить с разницы 1%.
Помимо ПСН Вы числились как плательщик УСН? Если да, то вполне возможно, что декларации по упрощенке сдать необходимо, поскольку Вы состоите на учете в качестве упрощенца.
Декларацию, даже нулевую, за 2021 г. сдать Вы не сможете, поскольку ИП закрыто в 2020 г.
ИП на ПСН (магазин продукты), сопутствующий доход от сдачи макулатуры нужно облагать дополнительно по иной системе налогообложения?
Утвердили мое мнение!
Для применения ПСН на грузоперевозки имеет значение место заключения договора на перевозку груза. Т.е., если договор заключен по месту приобретения ПСН, везите груз куда хотите. А вот если вы везете обратный груз из другого города и местом заключения договора является этот другой город, здесь ПСН применять нельзя.
согласно пп.1 п.6 ст. 346.45 НК указано, что "если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей.
Т.е. доход нужно считать не по всем режимам налогообложения, а только по патентным
Спасибо за внимательность. Внесли правки в статью
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Т.е. при совмещении патента и УСН доходы для исчисления лимита складываются. Но, например, при совмещении патента и ОСН такого нет.
Вопросы:
1. Если я все таки по этим адресам произвел субподряд (нанял другого ИП или самозанятого), то какие санкции налоговая ко мне может применить? И как она выявит эти субподряды, по перечислениям субподрядчикам?
2. Расскажите по вопросу: максимальный размер потенциально возможного к получению дохода ИП. Какие тут подводные камни? Сколько максимального дохода все таки по электромонтажным работам я могу получить в год?
Есть касса, доход по кассе за год перевалил за 2 млн.
Что будет нам за это?
За такой доход как бы по одной квартире и за квартиры которые не оформили?