Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Базовая доходность при патентной системе налогообложения в 2021 году

Базовая доходность при патентной системе налогообложения 2021 года является главным показателем при расчете налога (стоимости патента). От ее величины зависит сумма, которую предпринимателю нужно заплатить за право применять определенный период патентный режим налогообложения. Как установить базовую доходность и для всех ли налогоплательщиков она одинакова? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Что такое базовая доходность

Понятие «базовая доходность» характерно с 2021 года только для патентной системы налогообложения. Ранее оно использовалось для начисления вмененного налога при ЕНВД.

ВАЖНО! ЕНВД с 2021 года отменен на территории всей России. Подробности см. здесь.

Базовая доходность — это условно принятый размер доходности, который характеризует коммерческую деятельность предприятий и индивидуальных предпринимателей в определенных условиях. Базовая доходность используется в качестве основного показателя (базы) для начисления налога при данном специальном налоговом режиме.

При патентной системе налогообложения базовой доходностью является потенциально возможная выручка за год (ст. 346.48 НК РФ). Потенциально возможный уровень дохода и есть объект налогообложения (ст. 346.47 НК РФ). Максимальный размер базовой доходности при патентном режиме налогообложения ограничен. Каждый год он пересчитывается с учетом коэффициента-дефлятора (более подробно речь о нем пойдет ниже).

Власти на региональном уровне устанавливают собственные размеры базовой доходности для местных индивидуальных предпринимателей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Они закрепляются в законах субъектов РФ.

В 2021 году региональные власти могут устанавливать базовую доходность для расчета стоимости патента с учетом пересчета на коэффициент-дефлятор 1,637. Но в некоторых ситуациях НК РФ дает им право увеличивать этот показатель в определенное количество раз (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

  • Повышение уровня потенциальной выручки в 3 раза возможно для коммерческой деятельности, виды которой прописаны в подп. 9–11, 32, 33, 38, 42 и 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним можно отнести техническое обслуживание автомашин и оборудования, перевозку грузов и пассажиров с помощью автомобильных и водных средств транспорта, лицензированную медицинскую деятельность (в том числе фармацевтику), услуги, связанные с обрядами и похоронами.
  • В 5 раз региональные органы власти вправе увеличить максимально возможный доход для индивидуальных предпринимателей, которые работают в городах-миллионерах.
  • И наконец, самое большое повышение потенциально возможной выручки, в 10 раз, характерно для видов коммерческой деятельности, которые приведены в подп. 19, а также подп. 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Это услуги по сдаче собственных площадей и земельных участков в аренду и услуги общественного питания (с площадью зала для обслуживания посетителей не более 50 кв. м), а также торговля в розницу при помощи стационарных (с площадью помещения для торговли не более 50 кв. м) и нестационарных объектов.

Напомним, что увеличение базовой доходности в несколько раз — это право региона, но не обязанность.

ВНИМАНИЕ! Чиновники предлагают увеличить лимиты для ПСН и сделать его доступным для МСП. Подробности см. здесь.

Условия для перехода на ПСН и ее дальнейшего применения действуют на момент написания статьи, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все нюансы использования спецрежима.

Влияние коэффициента-дефлятора на базовую доходность

Коэффициент — это определенное числовое значение, которое имеет широкий спектр применения. Он используется в экономике при расчете долей и процентного соотношения, а также показывает динамику роста определенного объекта или явления.

В налоговой практике коэффициент-дефлятор нашел применение в качестве способа корректировки величины доходности для целей налогообложения. Для чего необходим этот перерасчет? В условиях рыночных отношений и нестабильной экономической ситуации уровень цен в стране постоянно меняется. Это явление известно как инфляция. Коэффициент-дефлятор помогает привести в соответствие размер базовой доходности и рост цен, то есть проиндексировать его. Он рассчитывается ежегодно на федеральном уровне для специальных налоговых режимов:

  • УСН;
  • патентной системы налогообложения (ПСН).

Верхняя граница базовой доходности для патентной системы налогообложения составляет 1 000 000 руб. Коэффициент-дефлятор определяется на новый календарный год как произведение коэффициента-дефлятора предыдущего года и коэффициента, который отражает рост цен также в предыдущем году. Ежегодно расчетное значение коэффициента-дефлятора умножается на 1 000 000 руб. Таким образом, получается размер базовой доходности на текущий календарный год с учетом инфляционного процесса.

Органы местной власти не могут устанавливать уровень базовой доходности в регионе выше этой величины, за исключением случаев, прописанных в подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (увеличение потенциальной выручки в 3, 5 или 10 раз).

Определяем базовую доходность при патентной системе налогообложения

Представим, что индивидуальный предприниматель решил перейти на патентный режим налогообложения. Основной его вопрос будет следующим: как определить стоимость патента? По поводу расчета величины налога (стоимости патента) он может не волноваться. За него это сделают специалисты налоговой инспекции, в которую он подал заявление о переходе на патентную систему налогообложения. А вот базовую доходность, которая является основой для расчета патентного налога, он может уточнить 2 путями:

  • непосредственно в налоговых органах.
  • в законодательных актах, принятых органами региональной власти.

При этом региональные власти имеют право не менять величину базовой доходности, принятую в предыдущем году, к примеру, оставить размер потенциально возможной выручки в 2021-м на уровне 2020 года.

Налоговое законодательство предоставляет местным властям возможность устанавливать величину базовой доходности в зависимости от следующих факторов (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

  • От численности наемных работников. При этом учитывается весь персонал, несмотря на виды деятельности и режимы налогообложения индивидуального предпринимателя. К примеру, если количество сотрудников составляет до 5 человек, то устанавливается базовая доходность в размере 500 000 руб., если от 6 до 10 человек — 700 000 руб. и т.д.
  • Количества единиц средств транспорта, их грузоподъемных возможностей и мест для посадки в них.
  • Количества помещений (объектов).
  • Территориального действия патента - стоимость патента может существенно отличаться в зависимости от территории его действия. При этом налоговое законодательство не запрещает плательщикам приобретать патенты в разных регионах и на разные виды деятельности.

Если вы только планируете перейти на ПСН, рекомендуем ознакомиться с условиями применения спецрежима. Разобраться с условиями и нюансами применения ПСН вам поможет Типовая ситуация от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, оформите временный бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе К+.

Пример расчета стоимости патента при базовой доходности

Для того чтобы понять, как налоговые инспекции рассчитывают величину патентного платежа, рассмотрим простой пример. Все данные в нем носят условный характер. Напомним, что размер базовой доходности меняется в зависимости от региона страны.

Пример

ИП Богданов Ф. С. имеет небольшую обувную мастерскую и самостоятельно занимается ремонтом, окраской и пошивом обуви. Региональными законами N. области РФ для этого вида деятельности установлен размер базовой доходности 300 000 руб.

Налоговая ставка при патентном режиме составляет 6% (ст. 346.50 НК РФ). В п. 2 ст. 346.50 НК РФ оговорено, что уменьшать ее могут только региональные власти Республики Крым и города Севастополя до 4% (на 2017–2021 годы).

Предположим, что ИП Богданов Ф. С. ведет деятельность не в этих регионах. Тогда годовая сумма налога будет равна: 300 000 руб. х 6% = 18 000 руб.

Стоимость патента в месяц составит 18 000 руб. / 12 месяцев = 1 500 руб. Соответственно, если ИП Богданов Ф. С. приобретет патент на 2 месяца, то он заплатит 3 000 руб., на 5 месяцев — 7 500 руб. и т.д. Но подобный расчет производится не более чем на 1 год.

Налоговую декларацию при патентном режиме сдавать не нужно.

Для того чтобы получить патент, индивидуальному предпринимателю достаточно подать заявление в налоговую инспекцию и соответствовать определенным условиям (осуществлять необходимый вид деятельности, иметь не более 15 человек наемного персонала и размер годовой выручки до 60 млн руб.). Для контроля величины своих доходов предприниматель обязан вести книгу доходов, то есть осуществлять налоговый учет.

Итоги

Базовая доходность — главный показатель и основа основ для расчета налога при патентной системе налогообложения. Чем выше эта величина, тем больше сумма налога, которую индивидуальный предприниматель должен заплатить в бюджет за право применения патента.

О базовой доходности и видах деятельности, подпадающих под действие патента в его регионе, предприниматель может узнать непосредственно в налоговой инспекции либо из законодательных актов региона. Расчет налога для получения патента осуществляют специалисты налоговых органов. Предпринимателю остается только без просрочек уплатить его. Налоговую декларацию при этом сдавать не нужно, достаточно вести простой налоговый учет в книге доходов с целью контроля фактической выручки, получаемой нарастающим итогом с начала года.

Размер потенциально возможного дохода устанавливают региональные власти путем принятия соответствующих законов, но не более максимальной величины, принятой на федеральном уровне с учетом ежегодного коэффициента-дефлятора. В отдельных случаях местные органы власти вправе увеличивать уровень базовой доходности в определенное количество раз — 3, 5 или 10 (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Стоимость патента на один и тот же вид деятельности может существенно отличаться по территории его действия в зависимости от региона РФ. При этом налоговое законодательство не запрещает плательщикам приобретать патенты в разных регионах и на разные виды деятельности.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
28 января 2021 10:51
Постоянная ссылка
Здравствуйте, я получил патент на грузоперевозки и оформил одну машину, а сейчас хочу оформить ещё одну машину, могу ли я вписать в этот патент или должен получить новый.
Ответить
28 января 2021 14:34
Постоянная ссылка
Вам нужно либо получать на этот автомобиль новый патент, либо использовать для него другой режим налогообложения (Письмо Минфина России от 27.12.2016 № 03-11-09/78121)
Ответить
13 января 2021 12:47
Постоянная ссылка
Добрый день! На 2020г. Потенциально возможный доход 231772руб . г.Ногинск Моск.обл. стоимость патента 13906руб. товарооборот (выручка розничная торговля) составила 1100000руб. Надо платить еще 1% свыше 300000руб.
Ответить
4 февраля 2021 20:27
Постоянная ссылка
1% свыше 300тр платится с суммы ПВД. У вас платежа не будет
Ответить
29 декабря 2020 05:01
Постоянная ссылка
Базовая доходность 450000 р. в год,а какова может быть максимальная выручка при такой доходности?
Ответить
4 февраля 2021 20:29
Постоянная ссылка
60 млн. руб. - по тем видам деятельности, на которые получен патент
Ответить
6 декабря 2020 10:37
Постоянная ссылка
А если мой доход будет выше базового? Сейчас калькулятор в налоговой мне выдал 30000 рублей стоимость патента, если правильно понимаю, то это 500000 годового базового дохода... а у меня например 2 миллиона, тогда я плачу и считаю исходя из своего дохода, а не базового?:) это делает патент вероятнее всего не выгодным при хорошем доходе:) плюс ещё базовый доход можно повышать в 3,5,10 раз, то есть мои 500 тысяч могут чудесным образом стать пятью миллионами и тогда стоимость патента будет равна 300000?:) как-то неуютно с таких цифр возможных
Ответить
23 декабря 2020 13:26
Постоянная ссылка
Сергей, Вы будете платить только исходя из базового дохода. Реальный доход не участвует в расчете стоимости патента. Реальный доход Вам необходим, чтобы контролировать лимит выручки, при превышении которого Вы потеряете право применения патента ну и для управленческого учета (если он Вам нужен и Вы его ведете).
Ответить
29 декабря 2020 04:59
Постоянная ссылка
А каков же допустимый лимит выручки?
Ответить
29 декабря 2020 15:35
Постоянная ссылка
60 млн. руб. - по тем видам деятельности, на которые получен патент
Ответить
20 ноября 2020 12:13
Постоянная ссылка
Добрый день. Согласно Закону по Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ на 2020 г был установлен Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода для Оказания услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных -107460 руб. (для г.Екатеринбурга). Т.е. патент на оказание таких услуг будет 107460*6%= 6447,60 руб в год!!! Мне слабо верится в такие цифры, исходя из того, что верхняя граница базовой доходности для патентной системы налогообложения составляет 1 000 000 руб (по НК)...
Ответить
23 декабря 2020 13:32
Постоянная ссылка
Добрый день! Я бы на Вашем месте порадовалась. Не всем регионам так повезло. Для Ставропольского края сумма налога по такому патенту больше, чем в 10 раз!
Ответить
29 октября 2020 04:19
Постоянная ссылка
ПВД по Челябинской обл, для расчета стоимости патента.Розничная торговля площадь 50 кв м 1 наёмный работник
Ответить
21 октября 2020 12:06
Постоянная ссылка
пример расчета патента на год с двумя работниками для магазина- бара торговля пивом
Ответить
1 октября 2020 07:32
Постоянная ссылка
Как расчитать ПСН на 2021 год при оказание транспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом , четыре автомобиля, три водителя в Спмарской области Ставропольском районе
Ответить
2 ноября 2020 10:25
Постоянная ссылка
там нет информации на 2021
помогите пожалуйста
Ответить
11 октября 2020 22:01
Постоянная ссылка
Зайдите на сайт налоговой, там есть калькулятор патента.
Ответить
16 ноября 2020 11:35
Постоянная ссылка
он не рассчитывает на 2021 орд
Ответить
23 декабря 2020 13:28
Постоянная ссылка
Мониторьте информацию, она периодически в калькуляторе обновляется. Например, по МО не было, а сегодня зашла, появилась и расчет верный
Ответить
18 ноября 2020 21:02
Постоянная ссылка
Вся информация по патенту будет после того, как местные власти примут постановление. Ориентировочно это будет в начале декабря
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме