Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Какой порядок обложения НДС транспортных услуг

НДС транспортные услуги облагаются в зависимости от того, кем они оказываются и где осуществляются. Налоговое законодательство предусматривает обложение НДС транспортных услуг по всем возможным ставкам, а некоторые нормы позволяют вообще не начислять этот налог.
Вам помогут документы и бланки:

Применение ставки 0% по транспортным услугам

В соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ продавцы применяют обложение НДС транспортных услуг, используя ставку 0% при осуществлении:

  • международных перевозок товаров с пунктом отправления/назначения за пределами РФ, в том числе транспортно-экспедиторского обслуживания морским и речным транспортом, судами смешанного типа, воздушными судами, железнодорожным и автотранспортом;
  • транспортировки нефти и природного газа за пределы РФ или на территорию РФ;
  • услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
  • перевозки пассажиров и багажа с пунктом отправления/назначения за пределами РФ;
  • пассажирских перевозок по железной дороге в пригородном сообщении в РФ (в период с 01.01.2015 по 31.12.2029);
  • перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении по России (с 01.01.2017 по 31.12.2029);
  • внутренних воздушных пассажирских и багажных перевозок с пунктом отправления/назначения на территории Республики Крым или г. Севастополя, а также на территории Калининградской области.

Подробнее о том, как уплачивается НДС и применяется налоговый вычет по транспортно-экспедиционным услугам, вы можете узнать в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

С 2018 года из НК РФ исключена норма, согласно которой предоставление ж/д составов и контейнеров для перевозки экспортных товаров облагалось НДС 0%, только если эти составы и контейнеры находились в собственности у налогоплательщика или были арендованы.

Для того чтобы воспользоваться данной ставкой в отношении перевозок за пределы РФ, налогоплательщику необходимо представить следующий пакет документов:

  • копии договоров с контрагентами (в виде единственного или нескольких документов);
  • копии товаросопроводительных/транспортных документов или их реестр;
  • копии таможенных деклараций или их реестр.

Перечисленные документы представляются в налоговые органы в течение 180 дней, отсчитанных от даты проставления отметки таможенниками на товаросопроводительных документах (п. 9 ст. 165 НК РФ). В случае если налогоплательщик не соберет необходимый пакет документов в срок, он вынужден будет уплатить в бюджет НДС по ставке 20%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! От ставки НДС в размере 0% можно отказаться. Читайте подробнее здесь.

А о том, как облагаются НДС транспортные услуги по договору перевозки при импорте товаров в РФ, вы можете узнать из Готового решения от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите го бесплатно на пробной основе.

Применение ставки 10% по транспортным услугам

Ставка 10% может быть применена к внутрироссийским воздушным пассажирским и багажным перевозкам (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ). Исключение составляют аналогичные перевозки с пунктом отправления/назначения на территории Республики Крым, Севастополя, Калининградской области — для них действует ставка 0% (подп. 4.1, 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Подробнее о продукции, реализация которой облагается НДС по ставке 10%, вы можете прочесть в следующих статьях:

Применение ставки 20% по транспортным услугам

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, во всех остальных случаях продавцы, применяющие в качестве режима налогообложения ОСНО, облагают НДС транспортную услугу по ставке 20%. При оказании российской организацией услуг по транспортировке в рамках договора с иностранной организацией, которая не имеет представительства на территории РФ, если пункты назначения и отправления находятся на территории РФ, в силу норм подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, российской организации необходимо начислить и уплатить НДС в бюджет по ставке 20%.

Еще один случай применения 20% ставки по транспортным услугам — когда иностранный перевозчик, не имеющий представительства в РФ, оказывает услуги российской организации или ИП на территории РФ. В этой ситуации у российской компании — заказчика услуг возникает обязанность налогового агента: согласно подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, место оказания данных услуг будет определяться по нахождению покупателя услуг — российской организации, которая обязана удержать НДС из стоимости услуг по ставке 20% и перечислить его в бюджет.

Следует отметить, что транспортные услуги могут быть оказаны как в рамках договора поставки какой-либо продукции, так и в рамках посреднического договора. При этом нужно иметь в виду, что в случае, когда стоимость транспортных услуг подлежит возмещению покупателем, он не может по ним взять НДС к вычету (письмо Минфина РФ от 06.02.2013 № 03-07-11/2568). В случае же заключения посреднических договоров перевозчик начисляет НДС только с суммы вознаграждения (письмо Минфина РФ от 29.12.2012 № 03-07-15/161).

Кроме того, при наличии посреднического договора продавец товара, приобретая данные услуги от своего имени, выступает агентом (комиссионером) транспортных услуг, поэтому покупателю помимо счета-фактуры на товар он выписывает еще и счет-фактуру на данную услугу. Причем в этом счете-фактуре в строке 2 он указывает продавцом не себя, а транспортную компанию (ее полное или сокращенное наименование), осуществившую доставку товара (подп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Образец заполнения счета-фактуры см. в статье «Счет-фактура на услуги - образец заполнения в 2022 году».

В ситуации, при которой в рамках посреднического договора российская компания или ИП выполняет функции агента (комиссионера) транспортных услуг, находясь на УСН, обязанность исчислить и уплатить НДС вытекает из положений подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.

Освобождение от начисления НДС

Согласно подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, когда пункты отправления и назначения расположены за пределами РФ, транспортная доставка относится к услугам, которые осуществляются не на территории РФ. В подобном случае нет необходимости начислять НДС налогоплательщиком. Также не возникает НДС при перевозке пассажиров по установленным тарифам городским и общественным транспортом в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ.

В случае если перевозчик применяет специальный режим налогообложения и действует на территории РФ, у него также нет обязанности начислять НДС по транспортным услугам (письмо Минфина от 24.11.2016 № 03-07-08/69349). Ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что не признаются плательщиками НДС лица, применяющие УСН. Таким образом, если организация или ИП находятся на УСН, они не обязаны начислять и уплачивать НДС по транспортным услугам.

Итоги

Нормами НК РФ предусмотрено, что при оказании транспортных услуг возможно как применение всех установленных ставок, так и освобождение от НДС транспортных услуг. Если налогоплательщик применяет ставку 0%, то ему нужно обосновать возможность ее применения в течение 180 дней, в противном случае необходимо уплатить НДС в бюджет по ставке 20%. По большинству транспортных услуг, оказываемых на территории РФ, перевозчик, применяющий ОСНО, обязан начислять НДС по ставке 20%. Применение ставки 10% должно быть обосновано документально. Если же услуги перевозки осуществляются за пределы РФ, НДС уплачивать не нужно.

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
Добавить в закладки
Ваши вопросы
8 августа 2022 15:08
Постоянная ссылка
Добрый день.
Имеем договор на экспедицию с иностранным перевозчиком, который везёт товар или порожний вагон по иностранной территории.
Будет ли рос.заказчик(перевозчик) являться налоговым агентом по НДС при соблюдении нижеуказанных условий, что груз (порожний вагон) :
- везётся иностранным экспедитором только по территории ин.государства,
- следует далее в Россию или в другое иностранное государство с помощью другого перевозчика,
- следует из России или из другого иностранного государства с помощью другого перевозчика,
- иностранному перевозчику оплачивается только территория экспедирования (не РФ)?

Работает ли здесь условие, что если страна отправления и назначения обе могут быть на территории РФ, хотя груз (порожний вагон) до этого или после этого едет с территории (на территорию) иностранного государства, то рос.заказчик(перевозчик) является налоговым агентом по НДС?
Ответить
8 августа 2022 18:02
Постоянная ссылка
Попробуйте обратиться со своим вопросом на наш форум Возможно там найдутся специалисты, которые смогут вам помочь с ответом.
Ответить
7 июля 2022 06:58
Постоянная ссылка
Здравствуйте! в 2019 году было заключено 2 договора - 1 договор погрузки горной породы с НДС и перевозки груза , без НДС. При налоговой проверке сказали выделить НДС со счетов перевозки и уплатить в бюджет. Это правомерно? Предприниматель был на 2-х налогооблажениях: на ЕНВД по автоуслугам и по технике на общем.
Ответить
8 июля 2022 16:51
Постоянная ссылка
Не могу комментировать действия налоговой, почему они Вам сказали выделить НДС со счетов перевозки. Я же не знаю всей ситуации. Обычно они как-то обосновывают свои слова. На что они ссылаются?
Ответить
11 мая 2022 18:00
Постоянная ссылка
Подскажите, пожалуйста, какая ставка НДС должна применяться на услуги по перевозке грузов, оказываемые российской организацией из России в Азербайджан.
Ответить
12 мая 2022 14:11
Постоянная ссылка
Судя по всему, Вы можете применить ставку 0% в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст 164 НК РФ, поскольку пункт назначения находится за пределами территории РФ. Однако потом Вам эту ставку нужно будет подтвердить, как это сделать, в общих чертах рассказано в статье, под которой Вы оставили свой вопрос.
Ответить
23 марта 2022 13:55
Постоянная ссылка
Здравствуйте!

Мы, компания в РФ, нам выставляет российская компания документы на услуги по доставке груза (груз нашего росс.клиента) из РФ в Китай со ставкой 0%. Но мы эти услуги перевыставляем нашему клиенту.
Мы так же должны указать ставку в 0%?
Спасибо!
Ответить
23 марта 2022 15:29
Постоянная ссылка
Уточнение: наша компания на ОСНО.
Затраты на услуги, оказанные сторонней организацией (по ставке 0%) мы возмещаем у своего клиента.
Ответить
23 марта 2022 22:52
Постоянная ссылка
Если у Вас агентский договор, то наверное, да - Вы должны указать ставку 0%.
Однако если Вы работаете по прямым договорам, то не уверена, что Вы вправе указывать ставку 0% - Вы же не оказываете услуги по перевозке, а просто возмещаете свои затраты. Если в этом случае Вы укажете ставку 0%, то вам ее нужно будет подтвердить, а подтверждать, насколько я понимаю, ее нечем.
Вы также можете задать свой вопрос на нашем форуме, возможно его специалисты выскажут иное мнение, отличное от моего.
Ответить
24 февраля 2022 15:45
Постоянная ссылка
Подскажите, пожалуйста, какая ставка НДС должна применяться на услуги по перевозке грузов, оказываемые российской организацией государству члену ЕАЭС (например резиденту КЗХ) если перевозка из Белоруссии в Казахстан (через Россию) или из Латвии в Туркмению(через Россию) или из Белоруссии в Туркмению(через Россию).
И почему по письму минфина от 2 сентября 2015 номер 03-07-13/13/1/50600 ндс 20%. Помогите, пожалуйста, понять письмо.
Спасибо.
Ответить
24 февраля 2022 17:58
Постоянная ссылка
Минфин странно рассуждает, и в случае договора с российским агентом и в случае договора с иностранным контрагентом из ЕАЭС - место реализации услуги РФ. Это не отменяет права на льготу. Вопрос очень спорный и лучше решать его напрямую с налоговиками, поскольку в разных инспекциях, могут по разному смотреть на вопрос.
Ответить
22 февраля 2022 17:40
Постоянная ссылка
Подскажите, пожалуйста, какая ставка НДС должна применяться на услуги по перевозке грузов, оказываемые российской организацией государству члену ЕАЭС (например резиденту КЗХ) если перевозка из Белоруссии в Казахстан (через Россию) или из Латвии в Туркмению(через Россию) или из Белоруссии в Туркмению(через Россию). Спасибо.
Ответить
24 февраля 2022 13:44
Постоянная ссылка
0% на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Ответить
24 августа 2022 12:03
Постоянная ссылка
пп 2.1 относится к перевозкам, при которых пункт назначения или отправления находится за пределами РФ, а в вопросе оба пункта за пределами РФ
Ответить
24 августа 2022 16:50
Постоянная ссылка
пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ:
услуги по международной перевозке товаров - вот как звучит пункт чуть выше Вашей цитаты.
По вашему международная перевозка товаров, это только перевозка из России за рубеж или из-за рубежа в Россию? Транзит - не международная перевозка?
Ответить
25 августа 2022 11:54
Постоянная ссылка
не по-моему, именно так гласит п 2.1 ст. 164
Ответить
24 февраля 2022 15:39
Постоянная ссылка
Большое спасибо.
Данный вопрос возник изЗа письма минфина от 02.09.2015 номер 03-07-13/1/50600. Почему из него следует Ндс 20%?
Пожалуйста, помогите понять это письмо.
Ответить
24 февраля 2022 17:51
Постоянная ссылка
Цитата из письма
" Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме."
Довольно странная трактовка, при этом положения протокола вступают в явное противоречие с указанной статьей НК РФ и делается заключение о ее неприменении.
Вопрос спорный, обратитесь за разъяснениями в местную налоговую, как она на это смотрит?
Ответить
6 декабря 2021 11:08
Постоянная ссылка
Добрый день!

Подскажите пожалуйста, российская компания закупает щебень у казахстанской компании. Груз транспортируется по территории РК и РФ. Кто и как платит НДС на доставку продукции? Продукция и транспортные услуги выставляются отдельными счет-фактурами. Счета на предоплату выставляются казахстанской компанией без ндс.
Ответить
6 декабря 2021 12:23
Постоянная ссылка
Кто исполнитель оплаты? Он находится в Казахстане или в РФ? Если в Казахстане, то место реализации Казахстан и уплачивать НДС не нужно, если в РФ, то место реализации Россия и платить НДС должна Ваша компания по месту.
Обоснование: местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если, в частности, работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено пп. 1 - 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (пп. 5 п. 29 Протокола ). (Письмо Минфина России от 13.09.2018 N 03-07-13/1/65599).
Ответить
25 августа 2021 09:21
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Подскажите если мы отправляем грузы к примеру в Казахстан. Украину то у нас "0" НДС, а если в Калининград тогда как? там нужно 3 границы проходить, и смрки делать, все так словно везем за границу., но по сути на территорию РФ.
Ответить
25 августа 2021 22:00
Постоянная ссылка
Если мы сейчас говорим о применении ставки 0% по подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ (услуги по международной перевозке грузов), то там есть примечание о том, что пункт отправления или пункт назначения товаров должны располагаться за пределами территории Российской Федерации. У Вас же пункт отправления, по всей видимости, какой-то российский город, а пункт назначения - Калининград. Таким образом для применения нулевой ставки не выполнено требование, установленное кодексом. Как Вы считаете?
Ответить
26 января 2021 11:03
Постоянная ссылка
День добрый! Мы перепродаем чартерные заказные авиарейсы - пассажирские авиаперевозки по РФ (Минуя Москву). Работаем на ОСНО. можем ли мы перепродавать услугу пассажирские авиаперевозки по ставке НДС 0% ? или мы должны сверху свой НДС накрутить? так как мы не являемся сами Авиаперевозчиком (Авиакомпанией) ..
Ответить
23 ноября 2020 12:43
Постоянная ссылка
Добрый день.
Подскажите, если организация занимается реализацией мед оборудование , которое не облагается НДС по пп1 п2 ст149НКРФ. имеет ли право организация принять вычет по НДС с транспортных расходов по доставке этого оборудования?
Ответить
23 ноября 2020 22:44
Постоянная ссылка
Не уверена, что у организации есть такое право. Попробуйте обратиться на наш форум, возможно у его участников будет другое мнение, противоположное моему.
Ответить
19 июня 2019 20:28
Постоянная ссылка

Перевозка-это услуга, а не торговля, кокое НДС?

Ответить
17 декабря 2019 18:52
Постоянная ссылка
Токое ст. 164 НК РФ
Ответить
15 октября 2019 14:42
Постоянная ссылка
Такое же, ст.164, 165 НК РФ
Ответить
13 июня 2019 12:44
Постоянная ссылка
Добрый день. Договор между рос. компанией и иностранной. Перевозка из страны ЕАЭС в другую стану (не входит в
ЕАЭС) , транзит через Россию. Ставка НДС?
Ответить
30 июня 2021 12:49
Постоянная ссылка
Без НДС
Ответить
1 марта 2019 12:02
Постоянная ссылка
У нас транспортная компания. Есть клиент который , хочет сотрудничать с нами,Мы должны ему пердоставлять автотранспорт с Екатеринбурга на Казахстан. При этом клиент платит нас с ндс.Мы являемся налогоплательщиками. Вопрос. Заключаю я заявку с казахстанцами ИП. мы должны платить с ндс ой компании или с без ндс ой, т.к. есть партнеры. Расскажите суть.Ничего не понимаю.Либо надо покупать закрывашки для нашей компании.
Ответить
7 марта 2019 09:36
Постоянная ссылка
Закрывашки компании не помогут, а вот ответ на свой развернуты и подобранный вопрос вы скорее всего сможете получить на нашем форуме здесь
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме