Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?

Для применения ставки НДС 10% перечень товаров (закрытый) определен Налоговым кодексом РФ. Рассмотрим подробнее в нашей статье товары и услуги, облагаемые НДС по 10%-й ставке, а также условия, соблюдение которых требуется для ее использования.

Ставка НДС на продукты питания

Перечень товаров, подпадающих под ставку НДС 10%, приведен в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним в том числе относятся:

  • мясо и мясопродукты (кроме деликатесов);
  • молоко и молочные продукты (включая мороженое);
  • яйца;
  • масло растительное (с 01.10.2019 исключением является пальмовое масло);
  • сахар, соль;
  • хлеб, крупы, мука и макаронные изделия;
  • рыба, рыбо- и морепродукты;
  • овощи;
  • с 01.10.2019 — фрукты и ягоды (подробнее см. здесь).

Реализация указанных продовольственных товаров облагается ставкой 10%, если они входят в перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Принимать решение об отнесении продовольственных товаров к тем, что приведены в перечне, нужно, основываясь на кодах, указанных в Общероссийском классификаторе продукции ОК 034-2014, утвержденном приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, и кодах ТН ВЭД ТС (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).

В законе «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ также раскрывается понятие «продовольственные товары». Однако он не дает оснований для применения ставки НДС 10%, поскольку для целей налогообложения необходимо использовать перечень продовольственных товаров, указанный в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ (письмо Минфина России от 31.03.2010 № 03-07-04/03).

Ставка НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых товаров. Когда можно применять ставку 10% при ввозе товаров на территорию РФ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Реализация детских товаров

Детские товары, перечисленные в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ и перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, также относятся к товарам с НДС 10%. Это в том числе:

  • некоторые виды одежды и обуви;
  • детские кроватки, матрасы, коляски;
  • школьные тетради и различные учебно-развивающие принадлежности;
  • игрушки;
  • подгузники и др.

Принимать решение об отнесении детских товаров к тем, что приведены в перечне, также нужно, основываясь на кодах, указанных в Общероссийском классификаторе продукции ОК 034-2014, утвержденном приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, и кодах ТН ВЭД ТС (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Ставка НДС при реализации печатной и книжной продукции

Ставка 10% применяется в отношении печатной и книжной продукции, периодических печатных изданий при соблюдении следующих условий:

  1. Продукция должна быть связана с образованием, наукой и культурой.
  2. Продукция должна входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 (далее — Перечень), и ее коды должны соответствовать кодам ТН ВЭД ТС и кодам Общероссийского классификатора продукции ОК 034-2014 (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).
  3. Должна быть справка, выданная Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям (п. 2 примечаний к Перечню, письма Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-14/113, УФНС России по г. Москве от 07.05.2009 № 16-15/045457 и от 30.01.2009 № 19-11/007398).
  4. Объем рекламы, размещаемой в периодических изданиях, не должен превышать 45% объема 1 номера (подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Что касается периодической и книжной продукции в электронном виде, то на основании п. 4 Перечня применять ставку 10% имеют право только информационные агентства в отношении электронных периодических и продолжающихся изданий (журналов, сборников, бюллетеней). В остальных случаях должна применяться ставка 18% (письмо Минфина России от 01.08.2012 № 03-07-11/213).

Когда ставка НДС 10% применяется при реализации медицинских товаров

В перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, включены следующие медицинские товары:

  1. Лекарственные средства (включая фармацевтические субстанции, средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями), включенные в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 (абз. 2 подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). В обязательном порядке такие лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в Государственном реестре лекарственных средств и иметь соответствующее удостоверение или быть изготовленными в аптеке (примечание 1 к перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688). К лекарственному препарату, изготовленному аптечной организацией и не подлежащему регистрации согласно подп. 1 п. 5 ст. 13 закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ, применение пониженной ставки налога правомерно при наличии рецепта на лекарственные препараты или требования медицинской организации (письмо ФНС России от 10.08.2011 № АС-4-3/13016@). Ставку НДС 10% разрешено также применять при реализации ввозимых в РФ лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований, — но для этого должно быть разрешение уполномоченного органа на ввоз конкретной партии (примечание 1 к перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688).
  2. Лекарственные средства ветеринарного назначения, если они включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688, по ним имеются регистрационные удостоверения и они включены в Государственный реестр лекарственных средств (письмо Минфина России от 03.06.2015 № 03-07-07/32017, от 04.12.2014 № 03-07-07/62107).
  3. Медицинские изделия (кроме изделий, реализация которых освобождена от налогообложения в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ), по которым в инспекцию предъявляется либо регистрационное удостоверение на медицинское изделие, выданное в соответствии с правом Евразийского экономического союза, либо до 31.12.2021 регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданное в соответствии с законодательством РФ (абз. 3 подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Следует отметить, что налогоплательщик не вправе применять пониженную налоговую ставку при отсутствии удостоверения на лекарственные средства и медицинские изделия (письма Минфина России от 24.01.2018 № 03-07-07/3560, от 26.12.2016 № 03-07-07/77999, от 12.07.2013 № 03-07-07/27209, от 29.06.2012 № 03-07-07/61, от 10.02.2012 № 03-07-07/19, от 15.11.2011 № 03-07-11/309, от 07.10.2011 № 03-07-07/55 и от 05.10.2011 № 03-07-07/53).

См. также: «По какой ставке платить НДС, если срок регистрационного удостоверения на лекарство истек?».

Право на применение ставки 10% возникает с момента получения указанного удостоверения (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-07-07/19).

  1. Коды товаров, включенных в Перечень, соответствуют Общероссийскому классификатору продукции ОК 034-2014, утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

Ставка 10% по авиаперевозкам

Помимо вышеперечисленных ставка НДС 10% применяется также в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа за исключением облагаемых по нулевой ставке услуг:

  • по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя;
  • внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области, или при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа;
  • с 01.10.2019 — внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы.

ВНИМАНИЕ: Пониженная ставка по внутренним авиаперевозкам применяется до 31.12.2022 включительно.

Итоги

Ставка НДС 10% может применяться только по отдельным видам товаров и услуг и при соблюдении определенных условий. Виды операций и требования к ним мы привели выше в нашей статье.

О применении ставки НДС 10% при импорте читайте здесь.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
27 ноября 2024 08:56
Постоянная ссылка
Здравствуйте, если мы закупаем товар со ставкой НДС 10%, продаем в розницу тоже 10% или 20?
Ответить
27 ноября 2024 15:32
Постоянная ссылка
Ставка НДС 10% не зависит от вида торговли оптовой или розничной. Она зависит от вида реализуемой продукции. Если продукция входит в перечни, утверждённые постановлением правительства N 908, а при реализации печатной продукции и медтоваров соблюдаются дополнительные условия (перечни и условия приведены в статье, под которой Вы оставили свой вопрос), то Вы вправе использовать ставку 10%.
Ответить
6 ноября 2024 12:00
Постоянная ссылка
Можно применять ставку НДС 10 % ели ОКВЭД 10.11 Переработка и консервирование мяса ?
Ответить
6 ноября 2024 21:08
Постоянная ссылка

Алексей, некорректный вопрос.
Смотрите Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 в части продуктов из мяса, сопоставляйте с тем что производите, на основании этого делайте вывод .Почти все мясопродукты там по ставке 10%.
ОКВЭД на ставку НДС вообще никак не влияет.

Ответить
30 августа 2024 13:41
Постоянная ссылка
Добрый день какая ставка НДС будет у упаковки для пищевой продукции.
Ответить
31 августа 2024 19:03
Постоянная ссылка
Для упаковки не установлена отдельная ставка независимо от того для кактх целей она предназначена, обычная ставка - 20%.
Ответить
25 августа 2024 08:29
Постоянная ссылка
Здраствуйте!
Ставка НДС для продажи плот надувной Утка для детей от 3-х лет?
Ответить
26 августа 2024 21:40
Постоянная ссылка
Вам нужно воспользоваться перечнем детских товаров, представленных в постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Если данный товар есть в перечне, то при реализации будет использоваться ставка 10%. Если нет - значит 20%.
Ответить
27 августа 2024 11:05
Постоянная ссылка
Спасибо за ответ!
Ответить
22 августа 2024 12:36
Постоянная ссылка
по какой ставке ндс облагается услуги по переработка зерна
Ответить
23 августа 2024 11:33
Постоянная ссылка
Надо понимать, что у вас за схема. Если вам дали зерно как давальческое сырье, Вы его переработали и вернули в переработанном виде, то то здесь оказание услуг не попадает под ставку 10%, я полагаю здесь всё-таки должна быть ставка 20%. Поскольку под ставку 10% подпадает РЕАЛИЗАЦИЯ зерновых культур в соответствии с подп. 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ и постановлением правительства 908.
Ответить
2 октября 2023 17:42
Постоянная ссылка
Здравствуйте, я ИП на упрощенке (6%) и есть патент на магазин.
в домашнем хозяйстве имеется несколько бычков, которые я могу зарезать и по всем правилам реализовать на местный комбинат, изготовление колбасы. вопрос: моя продажа мяса - будет облагатся НДС? или попадет под 6%
Ответить
4 октября 2023 06:37
Постоянная ссылка

Вы находитесь на УСН и освобождены от уплаты НДС при соблюдении иных условий применения этого режима налогообложения. Поэтому данная операция не будет подпадать под уплату НДС.

Ответить
26 июня 2023 09:48
Постоянная ссылка
Добрый день. Есть ли НДС у товаров хэндмэйд? Не могу найти инфу
Ответить
27 июня 2023 20:44
Постоянная ссылка
Вопрсо непонятен, нужна конкретика, что за товар. Перефразируйте на форуме
Ответить
22 мая 2024 17:21
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Я- самозанятая, каким ндс будут облагаться ободки ручной работы? заранее спасибо!
Ответить
23 мая 2024 06:54
Постоянная ссылка
Режим НПД предполагает освобождение от всех налогов, кроме НПД.
Ответить
29 апреля 2023 09:31
Постоянная ссылка
На посуду есть НДС?
Ответить
2 мая 2023 12:40
Постоянная ссылка
Да, есть, за исключением той, что относится к изделиям народно-художественного промысла.
Ответить
17 января 2023 14:33
Постоянная ссылка
какой процент я буду платить за точку 2х2 метра, продажи игрушек
заранее спасибо!
Ответить
17 января 2023 13:35
Постоянная ссылка
Какой НДС у термоаппликаций на одежду?
Ответить
19 декабря 2022 10:14
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Какая ставка НДС на питание Беллакт Мама+ 400 гр. Спасибо. .
Ответить
28 октября 2022 18:35
Постоянная ссылка
Добрый день! Каким НДС будет облагаться полотенца?
Ответить
29 октября 2022 11:01
Постоянная ссылка
20%
Ответить
5 июля 2022 11:23
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите, какая ставка НДС у детский подушек 40х60 см
Ответить
7 июня 2022 12:10
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста, если привозить замороженные овощи и фрукты далее паковать и продавать в России, то как правильно считать НДС?
Ответить
7 июня 2022 20:23
Постоянная ссылка
Видимо, при реализации придется применять ставку 20%. Минфин считает, что ставка 10% не применима к замороженным овощам и фруктам - см. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2019 г. № 03-07-07/89192.
Ответить
27 сентября 2021 20:27
Постоянная ссылка
здравствуйте занимаюсь грузоперевозками вожу продукты питания рефрижератором непосредственно по ма газинам от мяса до молока и так далее могу ли я рассчитывать на ставку 10 процентов ндс если нет то почему ведь этот товар входит в перечень документов по коду которые описаны при ставке 10 процентов?
Ответить
27 сентября 2021 22:03
Постоянная ссылка
Если можно, конкретно обозначьте вид Вашей деятельности и режим налогообложения. Я поняла, что Вы занимаетесь только грузоперевозками. Если Вы не являетесь продавцом данного товара, то естественно никакой ставки 10% для Вас быть не может. Если же Вы продавец продовольственных товаров, то при реализации данных товаров будучи на общем режиме в соответствии с п. 2 ст 164 НК РФ Вы можете рассчитывать на применение ставки НДС 10%.
Ответить
21 мая 2021 10:46
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, какая ставка НДС применяется при реализации семян пшеницы?
Ответить
21 мая 2021 20:42
Постоянная ссылка
Вам необходимо обратиться к постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. В нём представлен весь перечень товаров реализация которых подлежит обложению НДС по ставке 10% в группе "зерно" есть коды с семенами пшеницы. Вам нужно будет выбрать необходимые, это могут быть: семена озимой твердой пшеницы, семена яровой твердой пшеницы и так далее.
Ответить
26 марта 2021 14:32
Постоянная ссылка
Скажите,пожалуйста, организация выставила счет организации с НДС 10 процентов. РУ получено в следующем квартале после оплаты. По какой ставке ндс учитывать предоплату?
Ответить
28 марта 2021 14:13
Постоянная ссылка
По всей видимости - 20%. У вас же в квартале получения этой предоплаты еще не вознило основания для НДС 10%. И почему счет вы выставляете со ставкой 10%, если оснований для этой ставки не возникло? Но я могу и ошибаться, поскольку не работала ранее с лекарственными препаратами.
Ответить
26 марта 2021 14:30
Постоянная ссылка
Скажите пожалуйста, организация изготавливает тару для лекарственных препаратов, в РУ лекарственноготпрепарата он,как производитель тары внесённых и имеет своё РУ на тару. Имеет ли право организация на 10% ндс
Ответить
28 марта 2021 14:05
Постоянная ссылка
Ничего не могу сказать по вашему вопросу. Попробуйте обратиться на наш фооум Возможно, кто-то из его участников знаком с этим и сможет вам помочь.
Ответить
17 февраля 2021 15:45
Постоянная ссылка
Скажите, пожалуйста , какой НДС по готовым блюдам: супам и вторые блюда?
Ответить
18 февраля 2021 14:29
Постоянная ссылка
20%, наверное. Все те продовольственные товары, которые облагаются по ставке 10%, приведены в п. 2 ст. 164 НК РФ и Постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Если хотите обложить по пониженной ставке, ищите супы и вторые блюда там, я не нашла. Можете сделать официальный запрос в налоговую. Тогда совсем уверенно себя будете чувствовать с официальным ответом на руках.
Ответить
17 июня 2019 12:20
Постоянная ссылка
КОД ОКПД2 есть в постановлении 688, но не совпадает последняя цифра - что со льготой по НДС?
Ответить
6 апреля 2023 10:24
Постоянная ссылка
льготы нет
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН