Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Ст. 145 НК РФ (2024): вопросы и ответы

Ст. 145 НК РФ перечисляет условия освобождения фирм и ИП от обязанностей плательщиков НДС. Рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают при применении этой статьи.

Кто не может воспользоваться освобождением по ст. 145 НК РФ?

Не имеют права на освобождение:

  1. Фирмы и ИП, реализующие подакцизные товары.
  2. Организации, имеющие статус участников проекта «Сколково», т. е. освобожденные от уплаты НДС по ст. 145.1 НК РФ.

При каких условиях можно получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

В чем заключаются плюсы и минусы освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ?

У освобождения от обязанности платить НДС пост. 145 НК РФ есть свои положительные и отрицательные стороны.

Плюсы заключаются в том, что:

  • освобождение дается на длительный срок (1 год) и может продлеваться;
  • НДС начислять и уплачивать не нужно (за исключением некоторых операций);
  • не надо сдавать декларацию по НДС (за исключением некоторых ситуаций) и вести книгу покупок (письма ФНС РФ от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@, от 04.04.2014 № ГД-4-3/6138).

Отрицательные моменты:

  1. НДС, выделенный в документах поставщиков, придется включать в стоимость оприходованных товаров (работ, услуг) согласно подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом по ТМЦ, приобретенным до освобождения и не использованным до начала его применения, а также по ОС, самортизированным неполностью, НДС нужно будет восстановить и перечислить в бюджет.
  2. Сохранится обязанность ведения книги продаж и оформления счетов-фактур на реализацию (п. 5 ст. 168 НК РФ). Особенностью счетов-фактур будет проставление в графах, предназначенных для ставки и суммы НДС, записи: «Без НДС» (подп. «ж» и «з» п. 2 раздела 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При этом на реализацию подакцизных товаров счета-фактуры будут выставляться в обычном порядке с начислением и выделением суммы НДС. Кроме того, с выделением НДС придется составлять счета-фактуры налогового агента.

О правилах ведения книги продаж читайте в материале «Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС».

  1. Обязанность начисления и уплаты НДС, подачи декларации сохранится для ситуаций продажи подакцизных товаров, исполнения обязанностей налогового агента и выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС по товарам, продаваемым без акциза. Кроме того, нужно будет платить НДС при импорте товаров.

Об особенностях составления деклараций по НДС читайте в этой статье.

Как определить сумму выручки, при которой применима статья 145 НК РФ?

Сумму выручки в целях применения статьи 145 НК РФ (не более 2 млн руб. без учета НДС за 3 следующих подряд календарных месяца) фирмы определяют по данным бухгалтерского учета (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). ИП используют данные книги учета доходов и расходов. При этом в сумму выручки не включают:

  1. Выручку по операциям, освобожденным от НДС, не облагаемым НДС и совершенным вне территории РФ (письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@). В том числе не учитывают доходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, если фирма или ИП совмещают с ним режим ОСНО, по которому намереваются получить освобождение от НДС (письмо МФ РФ от 26.03.2007 № 03-07-11/72).
  2. Авансы, поступившие от покупателей (письмо УФНС РФ по Москве от 23.04.2010 № 16-15/43541, постановление ФАС СЗО от 20.04.2012 № А26-4179/2011).

В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Можно ли применять освобождение, если нарушен срок подачи уведомления?

Применение освобождения по ст. 145 НК РФ является правом налогоплательщика и имеет заявительный характер. Текст ст. 145 НК РФ устанавливает срок направления сообщения об этом в ИФНС: это нужно сделать до 20-го числа месяца, в котором фактически начато применение освобождения.

О том, что нужно сделать, чтобы начать применение освобождения по ст. 145 НК РФ, читайте в материале «Как правильно освободиться от НДС».

В настоящее время (после выхода постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2015 № 33) считается, что нарушение срока представления уведомления само по себе не может служить достаточным основанием для отказа налогоплательщику в освобождении от НДС. Что немаловажно, с этим согласна ФНС.

Этим могут воспользоваться в том числе те налогоплательщики, которые по каким-либо причинам ошибочно не уплачивали НДС. Например, когда они:

  • неверно применяли освобождение от налогообложения по ст. 149 НК РФ;
  • или продолжали работать без НДС после утраты права на применение УСН или ПСН.

Если при этом они вправе были воспользоваться освобождением по ст. 145 НК РФ, то есть смысл направить в ИФНС (пусть и с опозданием) уведомление об освобождении. Это даст им возможность получить законное основание не начислять и не уплачивать НДС за период ошибочной его неуплаты и, соответственно, не представлять декларацию по НДС, не платить пени, не подвергаться санкциям.

Направить такое уведомление можно даже в ходе налоговой проверки (письмо МФ РФ от 08.07.2015 № 03-07-14/39360). Важно помнить, что к направляемому с опозданием уведомлению, так же как и к представляемому в срок, необходимо приложить комплект документов, подтверждающих право налогоплательщика на освобождение.

См. также «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2023 - 2024 годах?».

Добавить в закладки
Ваши вопросы
6 февраля 2024 14:36
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Муниципальное автономное учреждение образования, ОСНО. Применяем освобождение от обязанности платить НДС пост. 145 НК РФ с 2021 года, Декларацию не подаем. Позвонили из налоговой, сказали что 145 НК РФ не освобождает нас от сдачи налоговой декларации.
Ответить
7 февраля 2024 22:21
Постоянная ссылка
"На основании пункта 5 статьи 174 Кодекса организации, применяющие в соответствии со статьей 145 Кодекса освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, и в период данного освобождения не выставлявшие покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также не исполнявшие обязанности налогового агента по НДС, налоговую декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета не представляют." - Письмо Минфина от 11.11.2019 № 03-07-07/86820
Ответить
11 ноября 2023 23:44
Постоянная ссылка
Добрый вечер, ИП, имеем освобождение от НДС по 145, подскажите пожалуйста, кто может дать ответ. Фраза : (не более 2 млн руб. без учета НДС) это значит мы можем торговать на 2390 и из них вычитаем НДС и соответственно выходим на 1992 и снова получаем освобождение на следующий год. Или, если мы уже имеем освобождение, то ничего не минусуем и можем торговать только на 2000, чтобы получить освобождение.
Ответить
12 ноября 2023 23:48
Постоянная ссылка
Вычесть НДС из реализации может тот, кто его начисляет. А если у Вас освобождение от НДС, то откуда ему взяться в 2 390 тыс. руб.? У Вас лимит - 2 млн
Ответить
14 ноября 2023 00:39
Постоянная ссылка
Блпгодарю!
Ответить
7 сентября 2023 08:39
Постоянная ссылка
Здравствуйте. В мае 2022 подавали заявление на освобождение от НДС. В 2023 не стали продлевать, т.к. работы в последние полгода не было. Сейчас появился заказ. Можно ли подать заявление, как ранее, или надо оформлять продление?
Ответить
12 сентября 2023 12:10
Постоянная ссылка
Попробуйте оформить продление. Насколько я понимаю, при освобождении от ндс подача документов задним числом возможна. Про подачу уведомлений задним числом налоговики писали здесь.
Ответить
18 августа 2023 10:16
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Имеет ли право Муниципальное Казенное Учреждение на освобождения от уплаты НДС если объём реализованной продукции меньше 2 мл. рублей, согласно ст.145 НК РФ.
Ответить
11 декабря 2022 18:24
Постоянная ссылка
Может ли ООО участник проекта Сколково применять освобождение по налогу на прибыль но одновременно отказаться от льготы по НДС?
Ответить
12 декабря 2022 15:38
Постоянная ссылка
Как мне кажется, освобождение по налогу на прибыль и льгота по НДС даются на основании разных статей налогового кодекса и вроде как не взаимосвязаны друг с другом. Попробуйте уточнить мнение участников нашего форума, возможно оно будет иным, отличным от моего.
Ответить
14 октября 2022 20:39
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
Если ИП подано уведомление на освобождение от НДС с 1 сентября 2022 года, то как нужно далее контролировать порог доходов в 2 млн за 3 месяца подряд? Сентябрь+ октябрь+ ноябрь. А далее октябрь+ ноябрь + декабрь , или декабрь+ январь+ февраль?
Ответить
17 октября 2022 12:20
Постоянная ссылка

Здравствуйте!
Порог доходов не должен превышать 2 млн руб. за каждые 3 последовательных месяца, то есть в расчет берете: сентябрь+ октябрь+ ноябрь; далее октябрь+ ноябрь + декабрь (см. п. 5 ст. 145 НК РФ).

Ответить
18 октября 2022 10:23
Постоянная ссылка
Большое спасибо
Ответить
6 сентября 2022 14:39
Постоянная ссылка
Добрый день. Открыто ИП от соц.контракта в начале 2022года, спустя 9 месяцев работы блокируют все счета рабочие налоговая, за не предоставлении декларации на добавленную стоимость за определенный квартал, начала разбираться так как отчет могу сдать только раз в году в конце года, так как думаю что иду на УСН, в ходе разборок и звонков узнаю что я на общей ставке в 15%+НДС, в налоговой сказали что должны были писать в другой налоговой заявление после открытия ИП на УСН на 6%, подскажите как быть, мне не кто не чего не говорил непосредственно в налоговой сказали мне что я сама должна все знать.
Ответить
6 сентября 2022 16:55
Постоянная ссылка
Здравствуйте, заявление на применение УСН подается одновременно при регистрации ИП или в течение месяца с даты регистрации ИП. В этом случае налогоплательщик сразу становится «упрощенцем» с тем или иным объектом налогообложения. Если вы не подавали заявления о применении УСН, то автоматически вы применяете общепринятую систему налогообложения (НДФЛ, НДС). Перейти на УСН можно только с начала следующего календарного года.
Поэтому сейчас вам нужно заплатить налоги по общепринятой системе налогообложения и подать декларации.
Ответить
8 апреля 2022 21:12
Постоянная ссылка
Здравствуйте, ИП утратил право на освобождение от НДС в связи с превышением дохода в 2 млн. руб. с 1 декабря 2021 г. Можно ли вновь обратиться в ФНС с уведомлением об освобождении от НДС с 1 апреля 2022 г. на основании ст. 145 НК РФ, если выручка за 3 месяца 2022 г. составила менее 2 млн. руб.
Ответить
10 апреля 2022 21:34
Постоянная ссылка
П. 5. ст. 145 НК РФ гласит, что " Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 миллиона рублей ..., налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение ..., и ДО ОКОНЧАНИЯ СРОКА ОСВОБОЖДЕНИЯ утрачивают право на освобождение."
Ответить
11 апреля 2022 10:38
Постоянная ссылка
Безмерная благодарность! Очень помогли
Ответить
2 февраля 2022 21:14
Постоянная ссылка
Организация изготавливает рыбные полуфабрикаты. Выручка от реализации с учетом НДС составила: в апреле – 689000 руб., в мае – 941000 руб., в июне – 789000 руб. Возможно ли для данной организа¬ции освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК и почему? Что произойдет, если в июле выручка составит 465000 руб.?
Ответить
3 февраля 2022 15:01
Постоянная ссылка
Я так понимаю, Вы предлагаете мне порешать вузовские задачи...
Давайте я лучше предложу Вам изучить статью, под которой Вы оставили свой вопрос, поскольку порядок освобождения от НДС определяет статья 145 НК РФ.
Еще больше полезной информации Вы узнаете из этой статьи, она точно будет интересна и Вы лучше усвоите материал.
Думаю, что после изучения всех предложенных мною материалов, Вы поймете по итогам каких трех месяцев лучше всего подать заявление на освобождение.
Ответить
28 октября 2021 14:12
Постоянная ссылка
Добрый день! Предприятие на ЕСХН применяет освобождение от НДС.с 2022 года хочет отказаться от освобождения и применять НДС.Что мы должны подать в налоговую чтобы применить НДС?
Ответить
28 октября 2021 16:38
Постоянная ссылка
Насколько я понимаю норму, прописанную в абз. 2 п. 4 ст. 145 НК РФ, оранизации и ИП, применяющие режим ЕСХН и получившие освобождение от НДС, не вправе в добровольном порядке отказаться от такого освобождения. Отказ возможен только при утрате права на освобождение.
Ответить
23 апреля 2021 11:42
Постоянная ссылка
Здравствуйте!

У меня такой вопрос. Резидент Еврозоюзa делает покупку в Россий за пределах территории Российской Федерации, уплачивая через онлайн платешную ссылку, товар экспортируются, добовляется ли обязательно НДС?
Ответить
29 января 2019 10:42
Постоянная ссылка
Предприятие на ЕСХН применяет освобождение от НДС по ст.145 НК РФ. Должно ли оно выставлять счета фактуры, вести книгу покупок и продаж, сдавать нулевую декларацию
Ответить
30 сентября 2023 15:12
Постоянная ссылка

Добрый день! Счет фактура не выставляется, нулевая декларация не сдается, нужно вести книгу доходов и расходов?

Ответить
30 сентября 2023 23:17
Постоянная ссылка
Смотря кто Вы и какой режим налогообложения применяете. Книга учета доходов и расходов в общих случаях к НДС никакого отношения не имеет, поэтому выставляете Вы счета-фактуры или нет, сдаете нулевые декларации или нет, на обязанность по ведению КУДИР не влияют.
Книгу учета доходов и расходов ведут ИП на всех режимах налогообложения, а также организации при применении УСН и ЕСХН. КУДИР - налоговый регистр, на основании которого рассчитывается режимный налог.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить