Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно освободиться от НДС

При выполнении определенных условий налогоплательщик имеет право на освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. При этом надо знать, какие документы требуется предоставить в налоговую инспекцию, в какие сроки и какие санкции последуют при несоблюдении этих сроков. Об этом и расскажем в данной статье.

Какие документы необходимы для освобождения от НДС?

Чтобы налогоплательщик получил освобождение от НДС, ему необходимо направить уведомление в налоговый орган по месту регистрации (абз. 2 п. 3 ст. 145 НК РФ). Подается оно не позже 20-го числа того месяца, с которого организация или ИП планирует использовать право на освобождение, по одной из форм из приказа Минфина от 26.12.2018 № 286н (бланки отличаются для плательщиков ЕСХН и всех остальных). Скачать бланки можно у нас на сайте. 

 

Скачать бланк уведомления (кроме плательщиков ЕСХН)

Скачать бланк уведомления (для плательщиков ЕСХН)

Заполнить уведомления вам помогут примеры от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к образцу для лиц, не являющихся плательщиками ЕСХН, или образцу для плательщиков сельхозналога.

Кроме этого в инспекцию представляется следующие документы:

  • выписка из бухгалтерского баланса (для юридических лиц);
  • выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП);
  • выписка из книги продаж.

Какими должны быть формы выписок?

Формы выписок, необходимых для предоставления в налоговый орган, не утверждены Налоговым кодексом РФ или другими документами. Налоговой инспекцией также не установлены требования к форме этих документов. Налогоплательщики могут предоставлять выписки в произвольной форме. Основным требованием является то, чтобы в этих документах была указана сумма выручки за последние 3 месяца перед применением освобождения (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Выписка из бухгалтерского баланса предоставляется в виде справки о выручке, в которой указана общая сумма выручки без НДС за 3 последних месяца и с разбивкой по каждому месяцу, или в виде копии бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, или одного отчета о финансовых результатах.

Узнать больше о том, как сделать выписку из бухгалтерского баланса, и увидеть ее образец можно здесь.

Выписка из книги продаж предоставляется налогоплательщиком, оформленной в виде справки, где указана итоговая строка из книги за последних три месяца. Налоговая инспекция не требует подтверждения этой справки бухгалтерским балансом ли самой книгой продаж. Для сведения принимается общая сумма выручки за последние 3 месяца по книге.

Правильно сделать выписки из книги продаж и баланса вам помогут образцы от КонсультантПлюс. Смотреть материалы К+ можно бесплатно, оформив демо-доступ к системе. 

Какими способами документы предоставляются в налоговую инспекцию?

Документы, причисленные в перечне, разрешается предоставлять в налоговый орган лично представителем организации или, используя почтовую связь, заказным письмом. При последнем способе датой предоставления считается 6-ой рабочий день со дня отправления заказного письма по почте (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 145 НК РФ).

Следовательно, документы отправляются по почте не позже 6-ти дней до окончания срока.

Пример:

Если налогоплательщик перестал платить НДС с 1 декабря 2020 г., то пакет документов с уведомлением, следует направить в налоговый орган не позже 21 декабря 2020 г. (перенос с воскресенья, 20 декабря). Если документы отправляются через почтовую связь, то их нужно послать не позже 11 декабря.

В связи с тем, что освобождение от НДС носит уведомительный, а не разрешительный характер, то решения от налогового органа ждать не нужно (постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.2008 № А65-1347/08).

Каковы санкции при нарушении сроков уведомления?

Если нарушены сроки предоставления пакета документов и уведомления, могут быть претензии от налоговой инспекции. Однако она не может отказать налогоплательщику в применении освобождения. Такова позиция судебных органов (см. п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33), которую полностью разделяет и ФНС. То есть уведомление может быть оформлено и после того, как освобождение применено (абз. 3 п. 3 ст. 145 НК РФ). Также Налоговым кодексом РФ не установлены последствия несоблюдения сроков уведомления. Следовательно, налогоплательщикам, уже применившим освобождение от НДС, налоговая инспекция не может отказать в осуществлении этого права только по причине несвоевременного предоставления пакета документов и уведомления.

См. также: 

Напомним, что до принятия постановления Пленума ВАС РФ мнение судебных органов было неоднозначно. Ряд судов придерживались точки зрения, при которой одним из условий применения права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, считается соблюдение ограничения суммы выручки. Следовательно, предоставление пакета документов с уведомлением позже назначенного срока (также при проведении выездной проверки) не приводит к доначислению НДС (постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.07.2012 № А44-4183/2011, ФАС Дальневосточного округа от 02.03.2009 № Ф03-188/2009).

Ряд других судебных органов считали, что законодательством не предусмотрено использование освобождения за прошедший период (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 20.07.2012 № А28-8169/2011, от 20.04.2011 № А29-5471/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2010 № А33-333/2010).

Когда право на освобождение от НДС может быть потеряно

После того, как все документы отправлены в налоговый орган, налогоплательщик не имеет право на добровольный отказ от освобождения по ст. 145 НК РФ. И не сможет вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС до истечения 12 месяцев со дня начала освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ).

См. Образец уведомления об отказе от использования права на освобождение.

При этом существует 2 исключения. Юридическое лицо может утратить право на освобождение от НДС досрочно в случаях, если:

  • совокупная 3-х месячная выручка будет больше 2 млн. руб.;
  • налогоплательщик начнет реализацию только подакцизных товаров или подакцизные товары совместно с неподакцизными, при этом не ведя раздельный учет (п. 5 ст. 145 НК РФ).

В указанных ситуациях право не платить НДС утрачивается с 1-го числа того месяца, в котором произошло превышение выручки или началась реализация подакцизных товаров (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
По завершении 12 месяцев использования освобождения вы вправе продлить его на следующие 12 месяцев либо отказаться от освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ). О своем решении вы должны уведомить налоговый орган. К уведомлению вы должны приложить...
Разъяснения и образцы необходимых документов смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно.

Итоги

Чтобы на законных основаниях не платить НДС, необходимо соблюсти определенные условия и совершить необходимые действия. Они были подробно рассмотрены выше. Но прежде чем переходить на освобождение, определите, будет ли оно выгодно именно вам.

Читайте об этом в статье "Работа с или без НДС (плюсы и минусы)".

Добавить в закладки
Ваши вопросы
5 мая 2022 16:22
Постоянная ссылка
Компания на ОСНО. Вся выручка поступала без НДС по ст.148 НК. Сейчас есть необходимость получить освобождение по 145 ст. Что нам послать налоговой? Книги продаж нет
Ответить
5 мая 2022 22:22
Постоянная ссылка
Ст. 148 НК РФ устанавливает правила определения места реализации работ (услуг), которые зависят от того, какие именно работы (услуги) реализуются, поэтому мне не совсем ясно, каким образом на основании этой статьи выручка поступала к Вам без НДС. У Вас местом реализации не признавалась территория Российской Федерации или что? У нас на сайте есть статья, посвященная вопросам и ответам по ст. 145 НК РФ. И в ней рассказано, какую выручку необходимо показывать в случае подачи уведомления на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. В частности не нужно показывать выручку по операциям, совершенным вне территории РФ. Посмотрите материал, надеюсь, он Вам поможет
Ответить
7 мая 2022 09:57
Постоянная ссылка
Спасибо. Из прочитанного можно сделать вывод, что в заявлении указываем выручку 0 и приложений не прикладываем?
Ответить
10 мая 2022 19:11
Постоянная ссылка
Раньше считалось, что с нулевой выручкой освободиться от НДС невозможно, см. например, Письмо Минфина России от 28.03.2007 № 03-07-14/11. Но вроде как суды вставали на сторону налогоплательщиков, поскольку налоговый кодекс определяет максимальный размер выручки для получения освобождения, а минимальный в нем не указан. Главное, чтоб с момента Вашей регистрации прошли 3 месяца, только в этом случае могут отказать в освобождении по ст. 145 НК РФ. А так, попробуйте подайте документы.
Ответить
6 мая 2022 17:08
Постоянная ссылка
Спасибо. Да, у нас место реализации не РФ. Но это лишь пояснение к вопросу. Что писать в заявлении и прикладывать к нему? Материал на сайте по 145 ст. я прочитала, ответа на свой вопрос не нашла. Если я напишу в заявлении выручку за 3 месяца - 0 и ничего не приложу к нему это будет нормально?
Ответить
28 февраля 2022 14:32
Постоянная ссылка
Добрый день.
У меня к Вам вопрос.
У меня ИП на ОСНО
Если я сейчас подам заявление на освобождение от НДС, смогу ли я в конце года подать заявление на переход на УСН или на АУСН.
Или получится замкнутый круг я буду ждать февраля следующего года потом писать заявление что хочу вернуться на ОСНО и ждать десять месяцев чтобы перейти на УСН
Ответить
28 февраля 2022 22:10
Постоянная ссылка
Не совсем понятны сложности, в случае подачи документов на переход на УСН до 31.12.2021. Освобождение от НДС также никак не влияет на этот процесс.
Ответить
20 января 2022 21:26
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
ИП открыли 24.09.2021 г.
Не оформили усн во время, пришлось на осно быть.

Подали 1 дек. заявление на льготу по ндс, но выручку смогли показать только за 2 месяца и 6 дней, так как с открытия 3 месяца не прошло.

Примут ли такую льготу в налоговой?
Ответить
22 января 2022 12:47
Постоянная ссылка
Посмотрите Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 августа 2018 г. № 03-07-14/54111, там как раз даны разъяснения по вашему вопросу. Чиновники считают, что в эти три месяца, за которые Вы подаете документы для освобождения от НДС включается и месяц, в котором организация была создана или ИП зарегистрирован. Но также было бы хорошо заручиться и поддержкой налоговиков на местах по данному вопросу.
Ответить
21 декабря 2021 13:32
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста если ИП на ОСНО открылся 10.01.2020 г. ( деятельности до сентября 2020 года не было, из-за Пандемии), то с какого числа можно подать уведомление об освобождении от НДС по ст.145 НК РФ. ( как посчитать 3-х месячный срок). Предварительно мы посчитали так: с 10.01.20 по 10.02.20 - первый месяц; с 10.02.20 по 10.03.20 - второй месяц; с 10.03.20 по 10.04.2020 - третий месяц. И в заявлении хотим указать дату - на 11.04.2020 года. Верно ли наше предположение ? Спасибо!
Ответить
21 декабря 2021 16:04
Постоянная ссылка
По-моему в расчет берутся календарные месяцы - январь, февраль, март. И не позднее 20 апреля Вам нужно подать заявление в налоговую, чтобы с 1 апреля применять освобождение. На всякий случай можно уточнить этот момент у специалистов нашего форума, может быть они как-то по-другому ответят...
Ответить
21 декабря 2021 16:22
Постоянная ссылка
Спасибо за Вашу помощь. Сейчас отправлюсь на форум
Ответить
16 ноября 2021 15:36
Постоянная ссылка
Добрый день.
Были участниками сколково до середины октября 2021 года. Применяли освобождение по НДС с 01.01.2021 по 30.09.2021. Решили применять освобождение по НДС при выручке до 2-х млн.рублей с 01.11.2021 г. Встал вопрос какие суммы указывать в выписке из бух баланса и выписке из книги продаж (НДС у нас облагались лишь суммы выручки в октябре 2021г.)?
Ответить
17 ноября 2021 22:24
Постоянная ссылка
Тут, конечно, для меня не совсем понятно - освобождение после другого освобождения. Но судя по всему Вы должны будете указывать суммы реализации, которые у Вас прошли в октябре, сентябре, августе. Это же у Вас не реализация подакцизных товаров и не реализация объектов, не подлежащих налогообложению, которые не учитываются при подсчете выручки. Во всяком случае спецрежимники после слета со своего спецрежима, знаю, указывает в документах суммы проведенной реализации на спецрежиме, они естественно идут у них без НДС. Примерно также, я думаю, должно быть и у Вас. Вы также можете обратиться со своим вопросом к участникам нашего форума Возможно они что-то другое Вам скажут.
Ответить
18 ноября 2021 07:45
Постоянная ссылка
Елена, больше спасибо за ответ.
Да, срок резиденства в Сколково истек, а вместе с ним и освобождение от уплаты НДС. Выручка небольшая, поэтому решили взять другое освобождение.
Почитав комментарии налоговиков про специежимников, тоже пришла к выводу, что выручку нужно указать за три месяца.
Ещё раз спасибо!
Ответить
25 июня 2021 13:57
Постоянная ссылка
Зарегистрировано ООО с 09 декабря 2020 г. Так как своевременно не подано Уведомление о применении УСН , применяется ОСНО.

Дохода в декабре 2020 , январе, феврале, марте , апрель, май 2021 г. , не было появился в июне и то перечислили 200000 без НДС.
за 2020 г и 1 кв. сдали НДС нулевые.


Вопрос.
1. Можно подать 28.06.2021 уведомление с 1 апреля 2021 г. об освобождении по ст.145.?
Ответить
25 июня 2021 23:16
Постоянная ссылка
Я думаю, Вы еще в апреле могли подать уведомление о применении освобождения по ст. 145 НК РФ. Главное условие о непревышении выручки лимита в 2 млн руб. в течение трех последовательных месяцев (п. 1 ст. 145 НК РФ) Вами выполнено. Отказать Вам по причине отсутствия выручки в принципе не должны - см. Письмо Минфина России от 23 августа 2019 г. № 03-07-14/64961. И сейчас не поздно - освобождайтесь от налога до начала применения упрощенки.
Ответить
28 июня 2021 08:38
Постоянная ссылка
Спасибо!
Ответить
18 марта 2020 15:15
Постоянная ссылка
Добрый день.Я не ИП , а физ. лицо.Сдаю в аренду земельный участок и здание. У меня как у физ. лица есть освобождение от НДС по ст.145 НК.РФ (при не превышении на 2 мил. руб. за три месяца)?
Надо ли мне подавать Уведомление?
Ответить
24 декабря 2019 10:12
Постоянная ссылка
Зарегистрирован ИП с августа 2019 г. Так как своевременно не подано Уведомление о применении УСН , применяется ОСНО.

Доходы с сентября -окт - нояб не превысили 2 млн .р.

Уведомление направлено в НО 24 декабря.

Вопрос.
1. Упущен ли срок подачи Уведомл об освобождении по ст.145.

2. НДС исчилять к уплате за сент?
Или все месяцы начиная с аент по декабрь?

3. Необходимо ли предоставлять налоговую декларацию по НДС за 2019 г

4. В качестве документа, подтверждающего Доходы, к Уведомлению об освобождении, достаточно Справки произвольной формы ?
Ответить
14 января 2020 13:04
Постоянная ссылка
Эржэна, вам ответили по вашему вопросу?
Ответить
15 февраля 2018 22:06
Постоянная ссылка
Спасибо большое, хоть что то стало понятно.
Ответить
16 января 2017 14:37
Постоянная ссылка
День добрый! подскажите я - поставщик Москва с НДС(18%), покупатель - г. Бишкек,(НДС 12%), Кыргызстанская республика.Покупатель сказал, что у себя он подает документы в налоговую и для меня предоставляет документы, чтоб НДС 12%. разве это правильно?
Ответить
18 января 2017 10:51
Постоянная ссылка
Ставки налога на добавленную стоимость установлены в статье 164 НК РФ. Ставка налога в размере 12% в НК РФ отсутствует. При экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС применяется ставка НДС 0 процентов, если в налоговый орган представлены подтверждающие документы, предусмотренные п.4 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014).
Ответить
19 февраля 2016 21:45
Постоянная ссылка
Спасибо, кратко и понятно
Ответить
12 октября 2015 07:37
Постоянная ссылка
Очень актуальный материал, все понятно, конкретные ссылки. спасибо!
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме