Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Действует ли освобождение от НДС для сельхозпроизводителей в 2024 году?

Освобождение от НДС при ЕСХН в 2024 г. осуществляется по правилам, аналогичным действовавшим в предшествующие годы. Изменились только суммы лимитов, позволяющие отказаться от уплаты НДС. Подробнее об этих правилах и лимитах — в нашем материале.

Порядок освобождения от НДС при переходе на ЕСХН в 2024 году

Применение режима ЕСХН до 2019 года связывалось с обязательным освобождением плательщиков сельхозналога от уплаты налога на добавленную стоимость. Однако с 01.01.2019 вступил в силу п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ, отменяющий действие абзацев в п. 3 ст. 346.1 НК РФ, посвященных положениям о неприменении НДС при ЕСХН. В результате этого плательщики сельхозналога с 2019 года обязаны платить НДС.

Однако одновременно начали действовать и изменения, внесенные тем же законом № 335-ФЗ (п. 1 ст. 2) в ст. 145 НК РФ, которая ранее давала возможность освободиться от платежей по НДС работающим на ОСНО лицам с небольшими объемами продаж (до 2 млн руб. без учета в этом объеме налога за три следующих подряд месяца). Ныне к числу лиц, имеющих право на освобождение, относятся и плательщики сельхозналога, но с учетом особенностей применения процедуры освобождения.

Как перейти на ЕСХН, мы писали в статье "Переход на ЕСХН - как перейти и какие преимущества?"

Когда же можно помимо таких налогов, как начисляемые на прибыль и на имущество, при ЕСХН не уплачивать и НДС в 2024 году? Условия, при которых отказ от НДС на ЕСХН становится возможным, возникают (п. 1 ст. 145 НК РФ):

  • Если намерение не платить НДС выражается в календарном году, соответствующем году начала сельхоздеятельности.
  • Доход от сельхоздеятельности (без учета в нем налога), полученный в году, предваряющем год отказа от применения НДС, не превышает значения:
    • в 2020-м — 80 млн руб.;
    • в 2021-м — 70 млн руб.;
    • в 2022-м, 2023-м и последующих годах — 60 млн руб.

То есть тем, кто на начало 2024 года уже осуществлял хоздеятельность в сфере сельского хозяйства, мог освободиться от НДС, если доход сельхозпредприятия, полученный за 2023 год, не превышал 60 млн руб. без учета НДС.

Использовать право на освобождение не могут лица, продающие подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ). Само освобождение не действует в отношении ввозного НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Как учитывать входной НДС при ЕСХН, описано в КонсультантПлюс. Процесс учета НДС для плательщиков и неплательщиков этого налога разный. Чтобы не запутаться в порядке учета и не получить штрафы, оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс, и вы получите четкий алгоритм учета НДС для обеих ситуаций.

Процедура и форма уведомления о льготе по НДС на ЕСХН в 2024 году

Использование освобождения по ст. 145 НК РФ не является обязательным. То есть для его получения необходимо наличие доброй воли плательщика налога. Если же намерение воспользоваться им у такого лица имеется, то об этом надо известить налоговый орган. Делается это путем подачи составленного в письменной форме уведомления в инспекцию, где налогоплательщик стоит на учете (п. 3 ст. 145 НК РФ). Подать уведомление о льготе по НДС для ЕСХН (так же, как и для работающих на ОСНО) необходимо не позже 20-го числа месяца начала использования права на нее.

Форма уведомления об освобождении от НДС при ЕСХН, применяемая в 2024 году, официально утверждена приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н, содержащим варианты такого уведомления для обеих ситуаций освобождения от платежей по этому налогу (при ОСНО и при ЕСХН). Скачайте актуальную форму уведомления ниже, кликнув по картинке:

Уведомление об освобождении от НДС при ЕСХН Уведомление об освобождении от НДС при ЕСХН Скачать

Прием налоговиками данных уведомлений осуществляется по телекоммуникационным каналам связи по форме КНД 1150105, их формат рекомендован письмом ФНС России от 25.11.2021 N ЕА-4-15/16426@.

Надо ли ежегодно подавать уведомление о праве освобождения от НДС или нет? Ответ дан экспертами КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Ответ на вопрос. 

Условия отказа от льготы по НДС для сельхозпроизводителей в 2024 году

В отличие от лиц, работающих на ОСНО, которым законодательно предоставляется возможность добровольного отказа от неприменения НДС по завершении 12 месяцев использования такой льготы, сельхозпроизводители не могут по своей инициативе отказаться от заявленного ими права на освобождение (п. 4 ст. 145 НК РФ). Поэтому обратный переход на уплату НДС для сельхозтоваропроизводителей происходит только в ситуациях, когда они перестают соответствовать требованиям, позволяющим отказаться от платежей по этому налогу (п. 5 ст. 145 НК РФ):

  • Доход от продаж сельхозпродукции превысил установленный для года предел.
  • Продан подакцизный товар.

Льгота при этом перестает применяться с начала того месяца, в котором произошло соответствующее событие (превышение дохода или продажа подакцизного товара). НДС с объема продаж за этот месяц придется начислить к уплате в бюджет. Одновременно плательщик ЕСХН лишается права еще раз прибегнуть к освобождению от НДС.

Таким образом, при принятии решения отказаться от использования НДС лицу, работающему на ЕСХН, следует проанализировать, насколько длительным для него окажется применение такой льготы. 

Какие расходы можно учесть при расчете ЕСХН, можно узнать в материале "Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН".

Итоги

С 2019 года лица, применяющие ЕСХН, вошли в число плательщиков НДС. Однако одновременно у них появилась возможность воспользоваться освобождением от уплаты этого налога. Освобождение доступно либо начинающим работу на ЕСХН, либо тем, кто его уже использует, но имеет доходы, не превышающие установленного предела за год, предшествующий началу применения льготы.

Отказ от применения НДС добровольный. Поэтому плательщику ЕСХН достаточно письменно уведомить об этом ИФНС. Однако добровольно вернуться к работе с НДС он не сможет. Обязанность начислять этот налог у него возникнет только в ситуации несоответствия условиям, дающим право на льготу. При этом права еще раз прибегнуть к освобождению плательщик ЕСХН лишится.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
17 января 2024 16:55
Постоянная ссылка
Добрый день. При переходе на ЕСХН не подали в налоговую "уведомление об освобождении от уплаты НДС". НДС начисляли на реализованные с/х товары, выставляли счета-фактуры с НДС. Подскажите пожалуйста, правомерно ли применять "входящий" НДС к вычету?
Ответить
18 января 2024 22:02
Постоянная ссылка
Конечно, правомерно. В настоящий момент Вы являетесь плательщиком НДС. А плательщики НДС вправе принимать к вычету входящий НДС в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ. Естественно, при соблюдении всех требований, установленных налоговым законодательством.
Ответить
27 декабря 2023 08:30
Постоянная ссылка
Добрый день. Применяем ЕСХН первый год. В налоговой сообщали и материалы с сайтов о том, что при применении освобождения от НДС в первый год лимиты не учитываются. Теперь же выплывает то, что мы обязаны пересчитать квартал и сдать декларацию НДС. Как и где можно найти подтверждение того, что мы имеем право в первый год работать без НДС
Ответить
27 декабря 2023 22:56
Постоянная ссылка
Про какие лимиты в первый год Вы говорите и откуда что всплывает? Вам требование прислали? И в нем просят сдать декларацию по НДС? А основание - на что ссылаются? Обычно они прописывают норму налогового кодекса.
Ответить
29 декабря 2023 08:51
Постоянная ссылка
Прислали уведомление об утрате права на освобождение от НДС согл п3 ст 80 Кодекса. Требуют сдать декларации с превышения дохода 60 млн.руб. Мы новые территории и нам была донесена ранее информация о том, что при применении ЕСХН в первый год лимит на превышение не применяется. Так же я нахожу такую информацию и на сайтах. Но четко найти статью где это прописано не могу.
Ответить
18 января 2024 23:33
Постоянная ссылка
Ничего не могу сказать, попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме. Возможно, кто-то из его участников сможет Вам помочь.
Ответить
28 ноября 2023 11:18
Постоянная ссылка
Добрый день! ИП на УСН 6%, хотим перейти с 1 января 2024 г. на ЕСХН, Правильно я поняла, сейчас подаем уведомление о переходе на ЕСХН, а уже в начале января 2024 я подаю уведомление об освобождении от уплаты НДС? или же могу подать их одновременно?
Ответить
29 ноября 2023 22:38
Постоянная ссылка
Вы пока еще на УСН, освобождение от НДС не можете получить, поэтому не могу сказать, примут у Вас сейчас налоговики уведомление об освобождении или нет. Вот здесь налоговики говорят, что уведомление предоставляется в налоговую инспекцию по месту учета плательщика ЕСХН не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Т.е. вам, полагаю, лучше в начале января такое уведомление надо подать. Но можете также уточнить этот момент у своих налоговиков.
Ответить
12 января 2023 14:20
Постоянная ссылка
Добрый день! Находимся на спецрежиме ЕСХН. Также применяем освобождение от НДС. В течение года было несколько продаж ОС, а также была получена субсидия. Подскажите, пожалуйста, суммы от продажи ОС и субсидии включаются в доходы, при определении превысили ли мы лимит применения освобождения от НДС?
Ответить
14 января 2023 12:23
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Суммы субсидий не включаются в общий доход от реализации товаров, работ, услуг, так как субсидии не являются доходами от реализации товаров (работ, услуг), а являются внереализационными доходами. Это подтверждают чиновники - см. Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 № 03-11-06/1/10.
Что касается доходов от продажи основных средств, то такие доходы включаются в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) при определении ограничения, предусмотренного п. 4 ст. 346.3 НК РФ при ЕСХН. При этом в сумму доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма выручки от реализации основных средств не включается (Письмо Минфина России от 07.04.2017 № 03-11-11/20889).
Ответить
5 ноября 2022 14:51
Постоянная ссылка
Добрый день, я наверное повторюсь, ООО на ЕСХН в октябре 2022г слетели с освобождения, превысили лимит 60мил, что " Сумму налога за октябрь Вам нужно будет восстановить и уплатить в бюджет в установленном порядке" это я поняла, уведомление в ФНС об утрате прав надо будет подать,если надо то в какие сроки, как тогда заполнять книгу дохов и расходов с октября,уже без включения НДС?Спасибо заранее за ответ.
Ответить
10 марта 2022 00:22
Постоянная ссылка
Здравствуйте. КФХ зарегистрировано 07.10.2021 г.,подано заявление на применение ЕСХН,нужно ли подавать заявление на освобождение НДС ? Спасибо.
Ответить
10 марта 2022 08:37
Постоянная ссылка
Да, нужно не позднее 20 числа месяца ,следующего за месяцем начала использования права на освобождение (п.3 ст. 145 НК РФ).
Ответить
16 января 2022 15:24
Постоянная ссылка
Подскажите, пожалуйста, если ИП КФХ, имеющий освобождение от НДС, совершил разовую сделку по продаже дизтоплива какие последствия его ждут в дальнейшем?
Ответить
14 января 2022 11:22
Постоянная ссылка
Подскажите, пожалуйста, в 2021 было освобождение от НДС, платим только ЕСХН. С 2022 года мы можем добровольно отказаться от освобождения НДС, перейти на систему ЕСХН+НДС, при условии что за 2021 лимит по выручке не превысил 70 млн.
Ответить
14 января 2022 15:51
Постоянная ссылка
Вы, видимо, не очень внимательно читали статью, под которой оставили свой вопрос... В ней достаточно ясно написано, что "сельхозпроизводители не могут по своей инициативе отказаться от заявленного ими права на освобождение", и дана отсылка к п. 4 ст. 145 НК РФ. В абзаце 2 указанной нормы прямо прописан запрет на добровольный переход по уплате НДС плательщикам ЕСХН, если ранее они написали заявление на освобождение.
Ответить
1 февраля 2022 20:31
Постоянная ссылка
Купите и продайте подакцизный товар кому-либо. заявите об этом в налоговую и у вас получается вынужденный слет на НДС. уточните только система налогообложения не смениться после этого действия.
Ответить
6 декабря 2021 11:23
Постоянная ссылка
Добрый день! Нахожусь на режиме ЕСХН, на 2021 г освобождение от ндс, в октябре доход привесил лимит для освобождения, я буду является плательщиком ндс с нового года, или уже с октября нужно пересчитывать ндс?
Ответить
6 декабря 2021 14:34
Постоянная ссылка
Абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ дает четкий ответ на Ваш вопрос.Согласно приведенной норме Вы утрачиваете право на освобождение с 1 числа месяца, в котором случилось превышение лимитов для освобождения. Сумму налога за октябрь Вам нужно будет восстановить и уплатить в бюджет в установленном порядке.Напомню, что повторно получить освобождение Вы не сможете.
Ответить
1 декабря 2020 10:50
Постоянная ссылка
уведомление на освобождение от НДС каждый год надо или 1 раз хватит
Ответить
10 февраля 2022 15:08
Постоянная ссылка
Все зависит от режима налогообложения. Если вы на ЕСХН, то хватит и одного
Ответить
1 декабря 2020 13:16
Постоянная ссылка
По-моему, каждый год нужно уведомлять о продлении освобождения. Автоматически оно не продлевается.
Ответить
18 марта 2020 16:50
Постоянная ссылка
Если открыл КФХ 02.2019году не заявлял в налоговую об освобождение от НДС, только ЕСХН. надо ли подавать ежеквартально нулевые декларации по НДС за 2019год и платить НДС за 2019?
Ответить
1 ноября 2019 11:31
Постоянная ссылка
Если у сельхозпроизводителя есть освобождение от НДС, надо ли подавать ежеквартально нулевые декларации по НДС?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налоговой реформе-2025? Обсудите с экспертами на форуме