Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2020 году

Уточненная декларация по НДС в обязательном порядке подается при выявлении ошибок, приведших к занижению налога или завышению его суммы, начисленной к возмещению. Подача уточненной декларации по НДС в иных случаях является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Расскажем, как сделать и подать уточненку.
Вам помогут документы и бланки:

Зачем нужна уточненка по НДС

Подача в ИФНС уточненной или корректирующей декларации по НДС позволяет налогоплательщику исправить ошибки, допущенные в ранее сданном варианте этого документа. При выявлении занижения начисленной суммы налога сдача уточненной декларации по НДС обязательна (п. 1 ст. 81 НК РФ). Корректировку декларации по НДС, в которой сумма налога была завышена, законодательство делать не обязывает, но налогоплательщик в ней заинтересован сам.

У налоговой инспекции при проведении камеральной проверки, инициированной по причине подачи уточненной декларации по НДС, уменьшающей сумму налога к уплате, есть право затребовать от налогоплательщика пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения (или расчет) должны содержать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС, при этом налогоплательщик должен их предоставить в течение 5 дней после получения такого запроса.

Зачем нужна уточненка по НДС

Если корректировочная декларация по НДС подается спустя 2 года после завершения отчетного периода с целью внесений исправлений, то в соответствии с п. 8.3 ст. 88 НК РФ налоговая может затребовать у налогоплательщика не только пояснения по уточненной декларации НДС, но и первичные документы и аналитические регистры.

Подробнее об аналитических регистрах читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Подача уточненной декларации по НДС, как правило, влечет за собой истребование пояснений (или наоборот сама уточненка служит ответом на требование налоговиков).

Грамотно составить пояснения к уточненной декларации по НДС вам помогут эксперты КонсультантПлюс:

Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Как заполняется уточненная декларация

Как исправить декларацию по НДС? Как сделать корректировочную декларацию по НДС? Если возникает вопрос, как сделать декларацию по НДС, уточняющую значения уже ранее поданной, то ответ прост: надо составить новую декларацию с правильными суммами. Как заполнить уточненную декларацию по НДС? Нужно внести в нее все значения полностью, а не отобразить лишь разницу между ошибочно поданными и правильными. Таким образом, образец уточненной декларации по НДС — это обычная декларация, только содержащая правильные (уточненные в сравнении с ранее сданным документом) цифры.

Что касается налоговых агентов, то в уточненке они отображают сведения лишь по тем налогоплательщикам, по которым были обнаружены ошибки.

Признаком уточненного документа является специальный код (номер корректировки), который в декларации по НДС необходимо указать на титульном листе в отдельном поле. Номер корректировки соответствует порядковому номеру подаваемой уточненки за налоговый период, в котором были обнаружены ошибки.

Еще один момент, отличающий уточненную декларацию по НДС, — указание в ней признака актуальности в разделах 8 и 9. Код актуальности в уточненной декларации по НДС имеет 2 значения (пп. 46.2, 48.2 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@):

  • 0 — если в исходном варианте декларации разделы 8, 9 не заполнялись или в них вносятся изменения;
  • 1 — если эти разделы не требуют корректировки данных.

Внесение изменений требует заполнения приложений к разделам 8, 9. Особенности оформления этих разделов и приложений к ним описаны в письме ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/4581@.

О часто встречающихся ошибках в заполнении декларации читайте в статье «Налоговики обобщают ошибки: проверьте свою декларацию по НДС».

ВАЖНО! Уточненная декларация заполняется на бланке той формы, которая действовала в периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). Также следует учесть при подаче уточненки, по которой можно будет судить о переплате налога, что налоговая возмещает излишне уплаченную сумму налога (или делает зачет) только в том случае, если еще не прошло три года с даты уплаты «лишнего» налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Подать уточненку для получения вычета по НДС можно в пределах 3 лет после того, как товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет или ввезены на территорию России (п. 1.1 ст.172 НК РФ).  

В случае подачи уточнений за тот период, в котором подавалась единая (упрощенная) форма декларации, следует подать обычную (полную) форму декларации, но указать на ней, что это уточненка. Это делается, если указываются подлежащие налогообложению операции, по которым раннее (в отчетном периоде) подавалась информация об их отсутствии. Эту норму разъяснил Минфин России в своем письме от 08.10.2012 № 03-02-07-1-243.

Если налогоплательщик изменил адрес регистрации и перешел на обслуживание в другую ИФНС, то уточненка подается в новую налоговую, но в самом бланке указывается код ОКТМО (ОКАТО) прежней территориальной налоговой службы (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).

Порядок подачи уточненки в 2020 году

Как подать уточненную декларацию по НДС? Существуют ли сроки подачи уточненной декларации по НДС? В настоящее время у налогоплательщиков имеется обязанность сдавать налоговые декларации в электронной форме. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларации, поданные на бумажных носителях вместо обязательного электронного формата, считаются неподанными.

Эти нормы касаются и уточненных деклараций (письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440@). Поэтому в 2020 году их тоже подают в электронном формате.

А вот конкретных сроков для подачи уточненки нет. При этом лучше сдать ее сразу после самостоятельного выявления ошибки, поскольку обнаружение этой ошибки налоговым органом может привести к штрафу.

Последствия подачи уточненки

Если уточненка подается в период, когда еще не истек срок подачи отчетной декларации, тогда она считается не уточненной, а поданной вовремя (п. 2 ст. 81 НК РФ). Если уточняющая декларация подается после завершения периода, отведенного для подачи отчета, но до окончания момента уплаты налога, тогда налогоплательщик может избежать ответственности, если эту ошибку не обнаружил раньше налоговый орган.

Избежать привлечения к ответственности при подаче уточненки после завершения срока для уплаты налога можно, если:

  • до подачи такой уточняющей декларации были уплачены недоимка по налогу и пени по уточненной декларации по НДС;
  • налоговый орган не обнаружил этой ошибки, если проводилась проверка до подачи уточненки.

Подробнее о том, как уточненка помогает избежать санкций, вы можете узнать из материала КонсультантПлюс:

Полный текст Готового решения можно посмотреть, получив бесплатный пробный доступ к К+.

Платежное поручение на доплату НДС по уточненной декларации составляют по обычной форме, указывая в нем тот период, за который делается доплата, и вид платежа, соответствующий погашению задолженности (ЗД вместо ТП).

Если подается уточненная декларация в момент проведения камеральной проверки по предыдущей декларации, тогда налоговая должна прекратить начатую проверку (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Теперь камеральная проверка может быть начата уже по факту подачи уточненки.

В случае подачи уточненки и уплате недоимки, но неоплате пени, на налогоплательщика налагается штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).

Налоговая инспекция может назначить повторную выездную проверку при подаче налогоплательщиком уточненной декларации, уменьшающей сумму НДС, после завершения предыдущей выездной проверки и составления акта по ее результатам (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, письмо Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209 и постановление Президиума ВАС от 16.03.2010 № 8163/09).

По отношению к налогоплательщикам, контроль за которыми осуществляется в форме налогового мониторинга, при подаче ими уточненной декларации с уменьшением суммы налога к уплате также может быть назначена выездная проверка (подп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).

О том, как проводится выездная проверка, читайте в материале «Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)».

Итоги

Налогоплательщик подает уточненную декларацию в случае обнаружения ошибок после окончания налогового периода, которые привели к уменьшению/увеличению суммы налога. Уточненка составляется на бланке той формы, которая действовала в корректируемом периоде, и подается в ИФНС в электронном формате. Если в результате исправления ошибки образовалась недоимка по налогу, то следует ее погасить вместе с уплатой пени до момента подачи уточненной декларации. А если при подаче уточненки образуется переплата по налогу, не исключена вероятность проведения выездной проверки по нему.

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
18 ноября 2020 13:22
Постоянная ссылка
Получила требование от ИФНС , ошибка,я в книге продаж, я не указала счет фактуру №54 на сумму
500 000 руб, получается занизила налог. НДС в этом квартале был большой,огромный, я разделяя на 3 оплачиваю, данный момент мне что делать, полностью оплатить данное время нет возможности, или недоимку тоже разделив на 3 оплатить и пени тоже, как быть,как избежать штрафа?
Ответить
7 ноября 2020 22:12
Постоянная ссылка
Налоговая просит предоставить пояснения о том, что мы обнулили книгу продаж. Мы подавали уточненку и в разделе 9 поставили актуальность 0, выгрузили по новой книгу продаж, хотя изменений не было. Мы не можем понять , каким образом обнулились данные. Смотрим в налоговой раздел 9, все данные попали. В чем дело?
Ответить
9 ноября 2020 14:06
Постоянная ссылка
Вот здесь про признак актуальности все понятно расписано. Когда сведения, отраженные в соответствующем разделе первичной декларации, актуальны, достоверны и изменению не подлежат, в уточненке в признаке актуальности ставят цифру 1.
Ответить
10 июня 2020 11:52
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Получила требование из ИФНС , где написано что необходимо представить
пояснения или в течение 5 рабочих дней внести соответствующие исправления.
У меня в книге покупок ошибка в номере счет фактуры.
Нужно ли мне сдавать уточненную декларацию или достаточно пояснений?
Ответить
10 июня 2020 12:51
Постоянная ссылка
Я сдавала, как это правильно называется, формализированные пояснения что ли. Нужно просто указать правильный номер счета-фактуры. Уточненку подавать в том случае мне не пришлось, пояснений с правками оказалось достаточно.
Ответить
24 мая 2020 17:22
Постоянная ссылка
Коллеги, добрый день. Подскажите, подала очередную уточненную декларацию по НДС на увеличение к доплате в бюджет, ошиблась с ОКТМО. Расчет приняли, начисления разнесли на корректный ОКТМО, но при этом начислили в несколько раз большую сумму пени, перекрыв переплату по пеням. Как мне действовать в данной ситуации, может подать уточненный расчет со следующим номером уточнения с теми же данными?
Ответить
25 мая 2020 14:34
Постоянная ссылка
Если налоговики разнесли всё на корректный ОКТМО, то я не вижу смысла в новой уточненке. Ваша задача сейчас - заплатить пени. Их вообще нужно было рассчитать и заплатить перед подачей уточненной декларации. И не совсем понимаю " начислили в несколько раз большую сумму пени". Пени считаются по стандартной формуле исходя из ставки рефинансирования, суммы налога к доплате и количества дней просрочки, берется либо 1/300 часть этого произведения, либо 1/150.
Ответить
19 мая 2020 08:46
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста как сдать в ИФНС только раздел 9 (уточненный), обнаружена ошибка в ИНН покупателя. В разделе 8 исправлений не было. Сумма налога не изменилась.
Ответить
19 мая 2020 20:39
Постоянная ссылка
А у вас декларация принята налоговиками или нет? Просто у меня с ошибкой в ИНН контрагента программа сразу выдает ошибку при проверке. Если декларация не принята, то я так понимаю, ее полностью нужно сдать со всеми разделами. Если декларация принята налоговиками, то тогда да - сдается уточненка. В разделах 8 и 9 указывается признак актуальности 0 или 1. О том, как его проставить можно посмотреть в письме ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/4581@
Ответить
23 апреля 2020 15:05
Постоянная ссылка
ИФНС требуют предоставить уточненную декларацию за период 4 кв.2019 года,в связи с тем,что выявлен контрагент которого я ошибочно показываю в декларации,но сделок с ним у меня не было.Соответственно сумма налога не занижена! Имею ли я право не предоставлять уточнёнку, а предоставить письмо-разъяснение
Ответить
18 декабря 2019 06:33
Постоянная ссылка
В декабре 2017 г. По доп соглашению снята реализация за август, июль 2016г,при обнаркжении дефектов при с строительстве дома
. В бух. Доп соглаш. 2017 г поступило в дек, 2019г
При сверки взаиморасчетов. Как сделать уточненную декл. И вернуть переплату
Ответить
16 декабря 2019 11:18
Постоянная ссылка
В 1 кв.2017г. сдал НДС, с-ф № 1 от 01.07.16 и № 2 от 30. 06. 16.

В октябре 2019 уточнил 1 кв. 2017г. , с-ф №3 от 30.06.16, № 2 от 30.06.16г.

В ноябре 2019г. еще раз уточнил 1 кв. 2017г. с-ф № 1 от 01.07.16 и № 2 от 30. 06. 16.

ИФНС прислали требование, что с-ф № 1 от 01.07.16 и № 2 от 30. 06. 16. заявлены с превышением срока - 3 года.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме