Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Взыскание задолженности по налогам (взносам), пеням, штрафам, процентов с 1 января 2023 года

Все материалы сюжета «Единый налоговый платеж - 2023»
Введение ЕНП с 2023 года меняет понятие налоговой недоимки. Соответственно, изменяются и правила ее взыскания. Расскажем об этих изменениях в нашей статье.

Понятие недоимки по налогам после перехода на ЕНП с 2023 года

ЕНП предполагает уплату почти всех налогов, взносов и сборов одним платежом. Все поступившие от налогоплательщика деньги, а также некоторые другие суммы при этом числятся на его едином налоговом счете (ЕНС). В результате с 2023 года исключается ситуация, когда у налогоплательщика одновременно образуется переплата по одному налогу и задолженность по каким-то другим обязательным платежам.

Поскольку все уплаченные налоги идут «в один котел», недоимкой теперь считается отрицательное сальдо ЕНС плательщика. Оно возникает, если совокупная налоговая обязанность превышает сумму средств, учтенных в качестве ЕНП. При этом задолженность формируют в совокупности (п. 2 ст. 11 НК РФ в ред. с 2023 года):

  • недоимки (налоги, сборы, страховые взносы, которые не уплачены в срок);
  • пени, штрафы, проценты, начисленные плательщику в соответствии с НК РФ, но не уплаченные им;
  • налоги, которые подлежат возврату в бюджет (восстановлению) в случаях, предусмотренных НК РФ.

При возникновении налоговой недоимки, как и раньше, в 2023 году запускается процедура ее взыскания. Взыскание недоимки возможно:

  • В бесспорном или судебном порядке.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Задолженность по налогам, пеням и штрафам инспекция взыскивает через суд в следующих случаях:
1) взыскание возможно только в судебном порядке, в том числе при взыскании задолженности (п. 3 ст. 45, п. п. 1, 3 ст. 48 НК РФ):
со счетов взаимозависимых компаний в случаях, предусмотренных пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ;
если налоговая задолженность возникла в результате переквалификации сделки;
если задолженность возникла по результатам проверки, проведенной ФНС России по сделкам между взаимозависимыми лицами;
если задолженность взыскивается с физлица - не ИП;
2)инспекция пропустила срок на взыскание за счет денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ);
3)инспекция пропустила срок на взыскание за счет имущества (п. 4 ст. 47 НК РФ).
Процедура взыскания налоговых долгов через суд в 2023 году подробно описана в Готовом решении. Смотрите разъяснения бесплатно, оформив пробный доступ.

  • За счет денежных средств или имущества должника.

Правила взыскания закреплены в ст. 46, 47 и 48 НК РФ. Последняя из статей описывает процедуру взыскания с налогоплательщиков — физиков без статуса ИП. Ее мы рассматривать не будем. Ограничимся бизнес-субъектами — компаниями и ИП.

Правила взыскания недоимки по налогам в 2023 году

Процедура взыскания, как и прежде, запускается в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. При этом с 2023 года взыскать могут сумму, не превышающую отрицательное сальдо ЕНС.

Схема взыскания следующая:

  1. Требование.

Налоговая направляет требование об уплате налога. В нем она сообщает о наличии недоимки (отрицательном сальдо ЕНС), её размере, и сроке, в который нужно погасить долг. Срок отправки требования — не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

ВАЖНО! Если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3 тысяч рублей, требование может быть направлено в течение года со дня его формирования.

Если требование не оплачено, запускается принуждение.

  1. Решение о взыскании за счет денежных средств в банке и электронных денежных средств.

Здесь же могут приниматься обеспечительные меры в виде блокировки счета и ареста имущества (если ИФНС сочтет это необходимым).

Сроки:

  • вынесения решения — не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования. Если просрочили, решение недействительно, а налоговики должны идти в суд;
  • оповещения налогоплательщика — 6 рабочих дней со дня вынесения решения.
  1. Поручения банкам на списание денег или ЭДС налогоплательщика в пользу бюджета

С 2023 года налоговики должны размещать решение о взыскании и поручения на перечисление задолженности (перевод электронных денежных средств) средств в реестре решений о взыскании задолженности. Это считается получением поручения банком.

Как, в какие сроки и в какой очередности банк списывает деньги со счета, читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Поручение на списание прекращает действовать с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС. При этом должны быть сняты и обеспечительные меры, если они принимались. Этим процесс взыскания налоговой недоимки обычно завершается.

Но если денег не хватает, взыскание переходит на имущество налогоплательщика.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Если задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, а также за счет его электронных денежных средств не удалось взыскать полностью, остаток задолженности инспекция взыщет за счет вашего имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
Для этого:
инспекция вынесет постановление о взыскании;
по постановлению инспекции судебные приставы-исполнители проведут взыскание.
Все этапы подробно описаны в Готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

Переходные положения по взысканию налогов на 2023 год

Они предусмотрены п. 9 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Особенности переходного периода таковы:

  • Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если ИФНС не принимала меры взыскания, предусмотренные НК РФ в ред. до 2023 года.
  • Новые решения о взыскании задолженности из денег налогоплательщика прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно). При этом налоговики должны отозвать неисполненные (полностью или частично) поручения, направленные в банк до 31 декабря.
  • Приостановление операций по счетам для обеспечения исполнения решений о взыскании прекращает действие решений о блокировке счетов, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). Старые решения отменяются налоговиками.
  • Постановления о взыскании налога за счет имущества, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю, подлежат исполнению в прежнем порядке. Деньги в счет исполнения этих постановлений перечисляются в бюджет посредством ЕНП.

Итоги

С переходом на ЕНП многое в отношениях налогоплательщиков с государством меняется. В том числе меняется понятие налоговой недоимки, а также процесс её взыскания. В то же время схема взыскания сохраняет прежний вид: требование — решение о взыскании — поручение банку — списание денег в пользу бюджета. Далее, если потребуется, идет обращение взыскания на имущество и работа судебных приставов. В ряде случаев задействуется суд.

Если вы считаете, что при взыскании недоимки нарушаются ваши права, действия и акты налоговой можно обжаловать. Помогут вам в этом материалы «КонсультантПлюс». Посмотреть любой из них можно бесплатно по пробному доступу.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
26 января 2023 16:43
Постоянная ссылка
Здравствуйте, направила 17 января 2023 года сверку и что получила, что с организации уже списали пени в размере 129000 рублей. За что не понятно, т.к. делала сверку в начале декабря 2022 года и имели положительное сальдо по усн. В новом акте сверки положительного сальдо как не бывало! Отчётность вся сдана, кроме баланса. Кто будет отвечать за неправомерное использование чужих денежных средств и как их теперь возвращать, по суду?
Ответить
27 января 2023 12:53
Постоянная ссылка
Я думаю, вначале надо попытаться выяснить, как образовались пени. Бывает, их пересчитывают в течение одного дня, сама сталкивалась не раз, но у меня суммы были копеечные. Если все-таки произошло их неправомерное списание, и налоговики откажутся их возвращать в качестве положительного сальдо на ЕНС, то наверное, придется обращаться в суд. А отвечать будет налоговая - а кто еще кроме них.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Новый порядок уплаты налогов с 2023 года в КонсультантПлюс. Бесплатно, на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме