Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как с 1 января 2023 г. налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог

Все материалы сюжета «Единый налоговый платеж - 2024»
ЕНП с 2023 года кардинально изменил схему расчетов по налогам. Разберем её в нашей статье и посмотрим, какие новые обязанности появились у налоговых агентов в 2023-2024 годах из-за перехода на ЕНП.

Налоговый агент в 2023-2024 годах: кто это

Для начала напомним, кто такой налоговый агент. Это лицо, которое рассчитывает налог за налогоплательщика, удерживает у него соответствующую сумму и перечисляет её в бюджет (ст. 24 НК РФ). В некоторых случаях вместо удержания и уплаты на агента ложится обязанность сообщить о неудержанном налоге в ИФНС.

Институт налогового агентства действует давно и хорошо известен. Через налоговых агентов в 2023-2024 годах, как и прежде, в бюджет поступают:

Однако переход на ЕНП с 2023 г. внест коррективы в процесс расчетов налоговых агентов с ФНС (и довольно существенные) и добавил агентам обязанностей.

Как в 2023-2024 годах налоговые агенты уплачивают НДФЛ

Расчет НДФЛ в 2023-2024 годах налоговые агенты делают по тем же формулам и с применением тех же ставок, что и ранее.

Порядок расчета НДФЛ и формулы смотрите в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

Удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Это правило в 2023-2024 годах касается и аванса по зарплате. Подробнее см. здесь.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году (таблица)

Перечислять НДФЛ в бюджет надо через ЕНП. Для большинства агентов сроки уплаты в 2023 году были такие (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. с 01.01.2023):

  • 28 число текущего месяца — НДФЛ удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
  • 28 января — налог за период с 1 по 22 января;
  • последний рабочий день календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

ВАЖНО! С 2023 года перестали действовать особые сроки уплаты для НДФЛ с отпускных и больничных.

Для удобства все сроки уплаты НДФЛ в 2023 году (с учетом переносов при выпадении на выходные) мы собрали в таблицу.

Срок уплаты

Налог, удержанный, за период:

30.01.2023

с 1 по 22 января (перенос с 28 января)

28.02.2023

с 23 января по 22 февраля

28.03.2023

с 23 февраля по 22 марта

28.04.2023

с 23 марта по 22 апреля

29.05.2023

с 23 апреля по 22 мая

28.06.2023

с 23 мая по 22 июня

28.07.2023

с 23 июня по 22 июля

28.08.2023

с 23 июля по 22 августа

28.09.2023

с 23 августа по 22 сентября

30.10.2023

с 23 сентября по 22 октября

28.11.2023

с 23 октября по 22 ноября

28.12.2023

с 23 ноября по 22 декабря

29.12.2023

с 23 декабря по 31 декабря (последний рабочий день)

Перечисляется НДФЛ посредством ЕНП, и в одной платежке могут быть еще несколько других налогов или/и взносы. Чтобы налоговики зачли платеж, как НДФЛ, до 25 числа месяца уплаты подается уведомление об НДФЛ, начисленном за соответствующий период. Исключение — НДФЛ за период с 23 по 31 декабря. По нему направить уведомление надо не позднее последнего рабочего дня декабря.

Обратите внимание! С 1 октября 2023 года в течение последнего квартала года налоговые агенты имели право подавать два уведомления по НДФЛ: одно - в ранее установленную дату 25 число (по налогу удержанному за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца) и второе - промежуточное (по налогу исчисленному за период с 23 числа предыдущего месяца до 9 числа текущего месяца). Второе уведомление подавалось добровольно, первое же было обязательным.

В течение 2023 года уведомление по НДФЛ и некоторым другим налогам можно было заменить платежным поручением со статусом 02. Подробнее об условиях и заполнении такого поручения читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

Имейте в виду, что 28 число — это крайний срок, до которого нужно создать на ЕНС запас средств под НДФЛ. С 29.06.2023 налоговики должны списывать НДФЛ в бюджет раньше — уже на следующий день после поступления к ним уведомления по налогу. А с 29.05.2023 НДФЛ уже имеет приоритет перед другими налогами: недоимка по нему списывается с ЕНС в первую очередь, а текущие платежи во вторую. Все остальные налоги и взносы зачитываются потом.

Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году (таблица)

В 2024 году правила уплаты НДФЛ в бюджет в очередной раз были скорректированы. Теперь для налога установлены следующие платежные даты:

  • 28 число - если выплаты доходов, в том числе аванса, прошли в период с 1 по 22 число текущего месяца;
  • 5 число следующего месяца - если выплаты производились с 23 по последнее число месяца;
  • последний рабочий день года - если выплаты осуществляются с 23 по 31 декабря.

Соответственно и уведомления придется подавать дважды в месяц:

  • до 25 числа - по первому сроку уплаты;
  • до 3 числа - по второму сроку уплаты;
  • до последнего рабочего дня года - для заключительного декабрьского НДФЛ.

Чтобы не запутаться в важных для НДФЛ датах 2024 года, мы собрали их все в одной таблице.

 

Как в 2023-2024 годах налоговые агенты уплачивают НДС

Перечень случаев, когда НДС должен уплачивать налоговый агент, и порядок расчета налога приведен в ст. 161 НК РФ.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Порядок расчета НДС разный:
для налоговых агентов - покупателей;
налоговых агентов - продавцов и посредников;
иностранных организаций - налоговых агентов по "налогу на Google".
Узнайте, какие есть изменения в порядке исчисления «агентского» НДС в 2023-2024 годах, в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

В 2023-2024 годах НДС налоговых агентов уплачивается посредством ЕНП. Платить налог, как и прежде, нужно по 1/3 суммы, указанной в декларации (то есть вместе с обычным НДС). Но срок уплаты новый — 28 число каждого месяца.

Сроки уплаты НДС в 2023 году (таблица)

Срок уплаты

Налог за период:

30.01.2023

Первый платеж за 4 квартал 2022 (перенос с 28 января)

28.02.2023

Второй платеж за 4 квартал 2022

28.03.2023

Третий платеж за 4 квартал 2022

28.04.2023

Первый платеж за 1 квартал 2023

29.05.2023

Второй платеж за 1 квартал 2023 (перенос с 28 мая)

28.06.2023

Третий платеж за 1 квартал 2023

28.07.2023

Первый платеж за 2 квартал 2023

28.08.2023

Второй платеж за 2 квартал 2023

28.09.2023

Третий платеж за 2 квартал 2023

30.10.2023

Первый платеж за 3 квартал 2023 (перенос с 28 октября)

28.11.2023

Второй платеж за 3 квартал 2023

28.12.2023

Третий платеж за 3 квартал 2023

Сроки уплаты НДС в 2024 году (таблица)

Срок уплаты

Налог за период:

29.01.2024

Первый платеж за 4 квартал 2023 (перенос с 28 января)

28.02.2024

Второй платеж за 4 квартал 2023

28.03.2024

Третий платеж за 4 квартал 2023

29.04.2024

Первый платеж за 1 квартал 2024 (перенос с 28 апреля)

28.05.2024

Второй платеж за 1 квартал 2024

28.06.2024

Третий платеж за 1 квартал 2024

29.07.2024

Первый платеж за 2 квартал 2024 (перенос с 28 июля)

28.08.2024

Второй платеж за 2 квартал 2024

30.09.2024

Третий платеж за 2 квартал 2024 (перенос с 28 сентября)

28.10.2024

Первый платеж за 3 квартал 2024

28.11.2024

Второй платеж за 3 квартал 2024

28.12.2024

Третий платеж за 3 квартал 2024 

Поскольку уплату НДС предваряет сдача декларации по налогу, подавать уведомление (как в случае с НДФЛ), не нужно.

Напомним, если кроме «агентского» НДС есть налог к уплате в качестве налогоплательщика, до 2023 года оформлялись две платежки: в статусе агента с кодом 02, в статусе налогоплательщика с кодами 01 (организация) или 13 (ИП). В 2023-2024 годах такое дробление не требуется. Деньги можно перечислять одной платежкой. Причем за один раз возможно уплатить не только НДС по двум указанным основаниям, но и другие налоги. Об изменениях в оформлении платежных поручений по налогам с 2023 года читайте здесь.

Как в 2023-2024 годах налоговые агенты уплачивают налог на прибыль

Агентские обязанности по прибыли у компаний, в основном, возникают:

  • при перечислении дивидендов;
  • выплате доходов иностранным компаниям, которые не имеют постпредства в РФ, или имеют, но доход не связан с его деятельностью.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
В зависимости от вида выплачиваемого дохода (дивиденды или нет) и от того, является ли получателем дохода иностранная организация, порядок расчета налога будет разным.
2.1. Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов
Определять сумму налога с дивидендов нужно отдельно по каждой организации применительно к каждой выплате (п. 4 ст. 275 НК РФ).
Если вы выплачиваете дивиденды российской организации и при этом…
Каковы правила расчета агентского налога на прибыль в 2023-2024 годах читайте в Готовом решении, бесплатно, оформив пробный доступ.

Удерживать налог на прибыль агент должен при каждой выплате дохода. Он тоже уплачивается в 2023-2024 годах в составе ЕНП в единый срок уплаты, то есть не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. То есть сроки в 2023 и в 2024 годах будут такими же, как указаны в таблицах для НДС.

Эти доходы налоговые агенты указывают в отчетности (декларации по налогу на прибыль, налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям). Но если обязанность по уплате налога возникает до отчетной даты, в ИФНС требуется подать уведомление о начислении — до 25 числа месяца уплаты.

Итоги

Переход на ЕНП с 2023 года изменил схему расчетов по налогам. Поменялись сроки уплаты. Изменен порядок оплаты налогов: деньги зачисляются на единый налоговый счет, с которого затем распределяются в счет погашения конкретных налоговых обязанностей. Для списания средств в счет конкретного налога в некоторых случаях достаточно обычной отчетности, а в некоторых нужно подавать уведомление о начисленных суммах. Касается новый порядок и платежей налоговых агентов.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
21 апреля 2023 11:24
Постоянная ссылка
ООО налоговый агент по НДС услуги айти из Беларусь, насколько я понимаю, оплачиваем акты в 1 квартале 2023г, в Декларации за 1-й квартал 2023г НДС налогового агента не принимаем к вычету, так как он еще не оплачен,НДС оплачиваем общий в течении 2-го квартала 2023г по 1/3, к вычету НДС налогового агента принимаем только в Декларации по НДС за 2-й квартал 2023г
Ответить
18 мая 2023 10:16
Постоянная ссылка
Добрый день, я все-таки не поняла...а начисления по ндс во 2 разделе в каком периоде указыват: в первом кв-ле 2023 (когда мы оплачиваем агентам) или во втором квартале (когда ндс оплачивается)?
Ответить
18 мая 2023 21:23
Постоянная ссылка
В первом - пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ.
Ответить
22 апреля 2023 17:20
Постоянная ссылка
Да, вычет производят в месяце перечисления, то ест ьв Вашем случае во 2-м квартале, слдеовательно и отражают в декларации за этот же период.
Ответить
20 апреля 2023 13:14
Постоянная ссылка
Налоговая декларация по НДС у нас всегда к возмещению. (Мы- экспортеры). Но в ней есть НДС с налогового агента. Должны ли мы заплатить этот агентский НДС отдельно? Или если общий итог по декларации к возмещению, то платить его не нужно?
Ответить
20 апреля 2023 21:09
Постоянная ссылка

Придется уплатить, дело в том, что на основании п. 4.1 ст. 173 НК РФ вычетам по "агентскому налогу" подлежит только исчисленнный и уплаченный налоговым агентом НДС именно по этим операциям.

Ответить
22 февраля 2023 12:28
Постоянная ссылка
У поселения срок выплаты аванса 12 числа, зарплаты 27. Нам нужно что-то менять
Ответить
29 января 2023 11:25
Постоянная ссылка
Здравствуйте! В заявлении о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо форма 115057, в заявлении есть графа срок уплаты какое число ставить? Когда подаешь это заявление - распоряжение? Есть графа признак налогового агента 1 - да, 2 - нет что поставить 1 или 2 ? ИП применяет ПСН и УСН (доходы)
Ответить
20 февраля 2023 12:12
Постоянная ссылка
Вам надо оплачивать на ЕНС статус плательщика у вас "13" ( т.к. вы ИП). Просто закидывайте деньги в размере нужных сумм. Затем подавайте уведомление по УСН до 25.04.23. В уведомлении КБК налога, период кв.01.2023. По ПСН фиксированные взносы оплачивайте пл.поручением со статусом "2"(распоряжение) в каком периоде оплатите в там и уменьшите сумму налога, по ПСН или УСН. На уменьшение патента также как и в 2022 году подаём заявление.
Ответить
30 января 2023 14:05
Постоянная ссылка
Вы уже по взносам хотите зачет сделать? Не рано? Смотрю образец, представленный в программе, на заполнение зачета сумм ЕНС: в графе срок уплаты стоит срок уплаты страховых взносов - 09.01.2023 г., а налоговый агент наверное в этом случае не будет участвовать, это же не НДФЛ. Пока только так, более точную информацию запрашивайте у налоговиков.
Ответить
30 января 2023 17:05
Постоянная ссылка
Сдавать я буду в марте, планирую перечислить на ЕНС 22 марта, заявление подать 23 марта, а уведомление 25 марта, в графе срок оплаты наверное поставить 22 марта когда буду перечислять, а признак налогового агента - 2 или ничего. А как Вы думаете?
Ответить
20 февраля 2023 11:59
Постоянная ссылка
С 2023 года статус плательщика цифра "2" означает распоряжение.
Ответить
31 января 2023 21:12
Постоянная ссылка
Пока все у Вас выглядит достаточно логично. Но надеюсь, к марту ситуация будет гораздо яснее, чем сейчас. По признаку налогового агента больше склоняюсь к значению "2".
Ответить
24 января 2023 14:35
Постоянная ссылка
НДС налогового агента за услуги IT иностранной компании, перечисляем на ЕНС одновременно с оплатой услуг, когда в этом случае показывать начисленную сумму НДС в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов? Например, оплата за услуги и НДС - 23.01.2023, а в уведомлении от 25.01.2023 уже сумма НДС попадает или только в 25.02.2023. Спасибо.
Ответить
24 января 2023 20:35
Постоянная ссылка
Вообще, сейчас сижу и разбираюсь со всеми этими уведомлениями и наткнулась на то, что по НДС уведомления в принципе не подаются. Насчет агентского НДС мне сложно что-либо ответить, я с ним не работала. Попробуйте обратиться на наш форум, либо с запросом в Вашу налоговую.
Ответить
23 января 2023 11:42
Постоянная ссылка
какой срок уплаты ндфл с арендной платы за нежилое помещение у "физика" в 2023г.?
Ответить
27 февраля 2023 09:30
Постоянная ссылка
Как оплачивать НДФЛ предпринимателю с аренды помещения у физического дица. а по начисленному НДФЛ отправлять уведомление, какой отчет сдавать предпринимателю по ндфл
Ответить
27 февраля 2023 19:22
Постоянная ссылка
Что значит "как оплачивать НДФЛ"? Так же как и все остальные налоговые обязательства - либо на КБК ЕНП либо на КБК конкретного налога - в данном случае НДФЛ. Образцы обоих платежных поручений представлены здесь
КБК по НДФЛ для налогового агента можно найти здесь
Уведомление отправляйте.
Отчитываться будете по форме 6-НДФЛ. В годовой отчет включены еще и справки о доходах по каждому физическому лицу. По окончании года еще и их надо будет заполнить.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить