В чём ошибка работодателей
Налоговые агенты (работодатели) формируют справки о доходах и суммах налога физических лиц за 2025 год — приложение № 1 к расчёту 6-НДФЛ. По данным УФНС, часть агентов не разграничила доходы по кодам: выплаты в виде районных коэффициентов и процентных надбавок за работу в местностях с особыми климатическими условиями учтены в основном доходе по коду 2000, а должны идти по специальному коду 2006.
Например, северная часть зарплаты в справке показана одной суммой вместе с основным доходом под кодом 2000.
Почему ошибка влияет на НДФЛ в уведомлении физлица
Доходы по коду 2006 облагаются НДФЛ отдельно от основного дохода (код 2000). Основание в НК РФ: база по районным коэффициентам и процентным надбавкам определяется по п. 6.2 ст. 210, ставки установлены п. 1.2 ст. 224:
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
- 13% — если такая база за год не больше 5 млн руб.;
- 650 тыс. рублей плюс 15% с суммы свыше 5 млн руб. — если больше.
Как пояснило УФНС, повышенная ставка по этой обособленной базе применяется только при превышении 5 млн рублей. Остальные доходы считаются по основной шкале п. 1 ст. 224: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% (пороги — 2,4, 5, 20 и 50 млн рублей).
Если северную часть дохода объединить с основной (код 2000), совокупная основная база завышается. Налоговая система автоматически применяет повышенные ставки ко всему объёму дохода, и НДФЛ в уведомлении оказывается больше, чем должен быть.
Пример. За 2025 год работник получил 3 млн рублей основной зарплаты и 2,2 млн рублей районного коэффициента и надбавок.
|
Как отражены доходы |
Расчёт |
НДФЛ |
|
Верно: 3 млн по коду 2000, 2,2 млн по коду 2006 |
312 000 + 15% × 600 000 = 402 000; 13% × 2 200 000 = 286 000 |
688 000 руб. |
|
Ошибка: все 5,2 млн по коду 2000 |
702 000 + 18% × 200 000 |
738 000 руб. |
Расшифровка показателей таблицы: 2,4 и 5 млн руб. — пороги основной шкалы ставок НДФЛ; 312 000 и 702 000 рублей — налог с суммы, равной порогу; 15% и 18% — ставки НДФЛ на сумму сверх порога; 13% — ставка для обособленной базы до 5 млн руб.
Разница в НДФЛ по данным нашего примера — 50 000 руб.
Что делать работодателю и работнику
УФНС рекомендует всем работодателям-налоговым агентам проверить, правильно ли они представили справки за 2025 год, а при ошибке незамедлительно подать корректирующие сведения с правильным разграничением доходов по кодам 2000 и 2006. После этого налог пересчитают, излишне начисленные суммы аннулируют, а данные в личных кабинетах обновят — УФНС обещает сделать это до наступления срока уплаты личных налогов.
Что сделать работнику, который получает северные надбавки:
- Возьмите справку о доходах и суммах налога за 2025 год у работодателя. Например, посмотрите, показаны ли районный коэффициент и надбавки отдельно по коду 2006.
- Если вся сумма стоит под кодом 2000, попросите бухгалтерию подать корректирующие сведения. Например, письменным заявлением с указанием, какие выплаты и за какие месяцы показаны неверно.
- После подачи проверьте уведомление в личном кабинете налогоплательщика: например, сравните сумму НДФЛ до и после корректировки.
Срок уплаты НДФЛ по сводному уведомлению — не позднее 1 декабря 2026 года.
Часто задаваемые вопросы
Какие доходы относят к коду 2006?
Это районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в местностях с особыми климатическими условиями. В НК РФ это часть оплаты труда, относящаяся к районным коэффициентам и процентным надбавкам (п. 6.2 ст. 210).
По какой ставке облагаются доходы по коду 2006?
13% при базе до 5 млн рублей за год; свыше — 650 тыс. рублей и 15% с превышения (п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
Что будет, если работодатель отразил северные надбавки кодом 2000?
По разъяснению УФНС, совокупная основная база завышается, к общему доходу применяются повышенные ставки, и НДФЛ в уведомлении завышается.
Кто исправляет справку?
Налоговый агент — работодатель: он подаёт в инспекцию корректирующие сведения. Работнику нужно обратиться к нему.
Нужно ли самому подавать декларацию?
Нет, УФНС ждет корректирующие сведения от налогового агента - работодателя.