Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

Все материалы сюжета «Отчетность за 1 квартал 2019 года»
6-НДФЛ в 2019 году - по каким правилам он сдается, каких ошибок в нем часто не удается избежать, а также о прочих нюансах составления этого расчета мы расскажем в нашей статье.

Второй отчет 6-НДФЛ в этом году — как заполнить без ошибок?

Нюансы заполнения формы 6-НДФЛ в 2019 году

Пример заполнения строк 6-НДФЛ (образец)

Итоги

Второй отчет 6-НДФЛ в этом году — как заполнить без ошибок?

Предстоящая сдача отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года — очередное испытание для бухгалтеров. Ведь несмотря на то, что в отношении расчета дано уже столько комментариев и разъяснений, ошибки в нем все равно возникают регулярно.

Ошибки предыдущих отчетных кампаний по 6-НДФЛ можно объединить в несколько групп:

  • формально-оформительские (полное отсутствие или неточности при заполнении ячеек, предназначенных для отражения наименования отчитывающихся лиц, недействительные ИНН и др.);
  • расчетно-нормативные (недостоверно указанные ставки и суммы налога, число получивших доход лиц);
  • логические (неверное указание дат: ФПД — фактического получения дохода, УН и ПН — удержания и перечисления НДФЛ).

Своеобразные ошибки — у бумажного варианта отчета 6-НДФЛ. Налоговики обращают внимание на нюансы его заполнения:

  • составить отчет на бумаге разрешено коммерсанту, если число физлиц, которым он выплатил доход, не превышает 24 человек;
  • рекомендуемый при заполнении отчета шрифт (при распечатке на принтере) — Courier New, 16–18 пунктов.

Особо подчеркивается важность соблюдения размеров значений и расположения реквизитов — их изменять запрещено. При этом допускаются некоторые послабления для сдающих 6-НДФЛ на бумаге:

  • разрешено не ставить прочерки в незаполненных ячейках;
  • числовые значения можно выравнивать по последней ячейке.

Оформленный на бумаге отчет 6-НДФЛ контролеры не примут, если агент выплатил доход за отчетный период 25 физлицам и более — 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года в этом случае можно отправить налоговикам только посредством ТКС (телекоммуникационных каналов связи).

Сроки сдачи 6 НДФЛ в 2019 году:

Отчетный период по 6-НДФЛ в 2019 году, за

Срок сдачи 6-НДФЛ в 2019 году, до

1-й квартал

30.04.2019

См. также: «Срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года»

Полугодие (6 НДФЛ за 2-й квартал 2019 года)

31.07.2019

9 месяцев

31.10.2019

год

31.03.2020

6 НДФЛ за 2018 год нужно сдать не позже 01.04.2019.

Разобраться с нюансами передачи 6-НДФЛ по ТКС поможет размещенный на нашем сайте материал «Порядок сдачи налоговой отчетности через интернет».

Посмотреть комментарии по порядку заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года, а также увидеть образец расчета вы можете в нашей статье «Образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года».

Нюансы заполнения формы 6-НДФЛ в 2019 году

Чтобы облегчить процесс заполнения отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года, далее расскажем про отдельные нюансы его оформления:

Досрочная зарплата

Ситуация с досрочной зарплатой может возникнуть в том случае, когда месяц заканчивается выходным днем. Выплаченный накануне этого выходного доход, по мнению чиновников, будет считаться авансом, подоходный налог с которого удерживается и перечисляется только по окончании месяца (при следующей выплате работникам зарплаты). Отсюда следует такой алгоритм заполнения 2-го раздела 6-НДФЛ:

  • дата ФПД (стр. 100) — указывается последний день месяца (в данном случае нерабочий);
  • дата УН (стр. 110) — приводится дата ближайшей выплаты, из которой возможно удержать НДФЛ;
  • дата ПН (стр. 120) — день, следующий за датой удержания налога.

Но есть и иной подход, о котором мы рассказали в статье «Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?».

 «Натуральная» выплата

При выдаче физлицу дохода не деньгами, а продуктом (товаром, вещами, предметами), считается, что агент выплатил доход в натуральной форме. Если кроме этой выплаты данное физлицо денег от него не получало и впредь денежные выплаты не планируются, удержать НДФЛ с выплаты «натурального» дохода он не сможет. Тогда 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

Раздел 1:

  • сумма начисленного дохода (стр. 020) — указать величину «натурального» дохода;
  • исчисленный и неудержанный налог (стр. 040 и 080) — сумма исчисленного НДФЛ.

Раздел 2:

  • даты: ФПД (стр. 100) и УН (стр. 110) — отразить дату выдачи «натурального» дохода;
  • дата ПН (стр. 120) — следующий за выдачей дохода день;
  • обобщенный ФПД (стр. 130) — величина «натурального» дохода;
  • обобщенная сумма УН (стр. 140) — показать невозможность удержания налога проставлением цифры «0».

Увидеть вышеприведенный алгоритм заполнения 6-НДФЛ на практическом примере можно в материале «6-НДФЛ: отражаем доход в натуральной форме и не удержанный с него налог».

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года с отпускными вы можете увидеть здесь.

В этой публикации вы найдете пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года с больничным.

Узнайте также нюансы отражения в 6-НДФЛ премий, авансов, аренды и т.п. из материалов нашей рубрики «Расчет 6-НДФЛ».

Пример заполнения строк 6-НДФЛ (образец)

Поясним детализацию строк 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года на примере.

Пример

Заполнение 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года бухгалтер ООО «Транстрейд» начал с подготовки исходной информации и ее построчного распределения:

  • начисленный доход за 1-й квартал (стр. 020) — 1 230 000 руб.(410 000 × 3);
  • количество получивших доход (стр. 060) — 8;
  • сумма налоговых вычетов (стр. 030) — 36 000 руб. (12 000 × 3);
  • рассчитанный НДФЛ (стр. 040): 155 220 (1 230 000 – 36 000) × 13%;
  • удержанный НДФЛ (стр. 070):155 220 — это налог, удержанный в январе за декабрь, в феврале за январь и в марте за февраль. Налог, рассчитанный с зарплаты за март в сумме 51 740, в расчет за 1-й квартал не попадает (перечисление его будет произведено в апреле, значит, отразить его нужно в отчете по итогам следующего квартала).

Во 2-м разделе отчета детализируется информация помесячно (для отчета за 1 квартал это, как правило, зарплата за декабрь, январь и февраль) следующим образом:

  • зарплата (ЗП), выплаченная за декабрь в январе — 410 000 руб., удержанный НДФЛ — 51 740  руб. (410 000 – 12 000)× 13%, даты: ФНД — 31.12.2018, УН — 10.01.2019, ПН — 11.01.2019;
  • зарплата, выплаченная за январь в феврале — 410 000 руб., удержанный НДФЛ — 51 740  руб. (410 000 – 12 000)× 13%, даты: ФНД — 31.01.2019, УН — 08.02.2019, ПН — 11.02.2019;
  • выплаченная в марте февральская ЗП — 410 000 руб., удержанный НДФЛ — 51 740 руб. (410 000 – 12 000) × 13%; даты: ФНД — 28.02.2019, УН — 11.03.2019, ПН – 12.03 2019.

ВНИМАНИЕ! Если срок выплаты ЗП выпал на выходной, выдать сотрудникам заработок необходимо накануне, то есть в общем случае в пятницу (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). При этом выпадающий на субботу срок перечисления НДФЛ переносится на понедельник.

Детально о нюансах «праздничных» и «выходных» переносов сроков см. в материале «Срок перечисления в 6-НДФЛ приводится с учетом "выходных" переносов».

Итоги

Чтобы вовремя и достоверно отчитаться за 1-й квартал 2019 года, необходимо учесть законодательно установленные требования по заполнению формы 6-НДФЛ. Избежать ошибок при оформлении отчета помогут разъяснения налоговиков и комментарии наших экспертов.

Источники:
Трудовой кодекс РФ
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
22 октября 2019 17:03
Постоянная ссылка
За предыдущий год везде пишут по разному. Как правильно отражать сама налоговая не знает.Глупая форма придумана.Потому что бухгалтера не принимают участие в их разработке, а далёкие люди от бухгалтерии.
Ответить
11 ноября 2019 13:45
Постоянная ссылка
Полностью согласна, так как сами изменения в НК не были же внесены. Все уточнения по заполнению Раздела 2 приходятся на вторую половину 2019 года, и они так и остаются не совсем некорректными в своей формулировке, что считать "датой фактически полученного дохода" по з/пл? а соответственно, какую дату ставить на удержание и уплату налога, получается, что формулировка и сама форма заполнения 6-НДФЛ противоречит п.2 ст.223 НК .
Ответить
26 апреля 2019 12:27
Постоянная ссылка
Подскажите, если в Марте НДФЛ за февраль был не уплачен, то эту сумму нужно отразить в строке 80? А за Март мы платим в Апреле, значит эта сумма не должна быть отражена в строке 80?
Ответить
17 октября 2019 13:14
Постоянная ссылка
Если доход выдан за февраль м-ц в марте м-це , то обязательно нужно отражать во 2-ом разделе: стр.120, стр.130 и в 1-ом разделе стр 070),
В строке 080 сумма не перечисленного НДФЛ не отражается, в этой строке отражаются суммы,
которые не были удержаны.
Ответить
24 апреля 2019 09:00
Постоянная ссылка
Добрый день! В 1 квартале 2019 начисления зарплаты и налогов были, а выплат не было, как заполняется 2 раздел? Спасибо.
Ответить
17 октября 2019 13:19
Постоянная ссылка
Во 2-ом разделе не заполняется ничего. В этом разделе отражается выданный доход, удержанный НДФЛ и дата перечисления налога в бюджет.
Ответить
8 апреля 2019 14:10
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, если сотрудник начал работать с февраля месяца,включать ли декабрь и январь в отчет?
Ответить
22 апреля 2019 13:46
Постоянная ссылка
Если начислений не было в декабре и в январе, то начисление ставят нули в отчете. А за февраль уже начисленную зарплату
Ответить
7 апреля 2019 09:27
Постоянная ссылка
Здравствуйте,подскажите,почему в примере по стр.70,не включена сумма налога за декабрь 2018г, если в разделе 2 указанна сумма удержаний в размере 51740
Ответить
9 апреля 2019 21:45
Постоянная ссылка
Светлана, согласна с Вами
Ответить
11 апреля 2019 12:24
Постоянная ссылка
Тогда у меня возникает вопрос: почему НДФЛ за март 2019 г. не включен в стр. 070? По моим расчета в строке 070 должна быть цифра 155200 (НДФЛ расчитанный январь 51740 + февраль 51740 + март 51720).
Ответить
11 апреля 2019 12:03
Постоянная ссылка
"...не включена сумма налога за декабрь 2018г..."
Думаю потому, что она уже должна быть включена в стр. 070 за 4 кв. 2018 г. Ответ находится в этой же статье в разделе о переходящем отпуске.
Ответить
15 апреля 2019 10:07
Постоянная ссылка
Добрый день! при расчете строки 070 из примера 155 220 – 51 720 = 103 500, а ни как 103 440.
НДФЛ за декабрь ни как не мог попасть в строку 070 4 кв. 2018 г. т .к. из примера видно,что доход получен в январе 2019 (ФНД — 31.12.2018, УН — 10.01.2019, ПН — 11.01.2019).
Я ищу ответ как раз по 1 разделу при заполнении строки 070: в одном источнике не берут а растет декабрьскую зп выплаченную в январе, а в другом прописывают, что НДФЛ декабря должен быть указан в строке. И в этом примере тоже нет...Кому верить? Как сдавать?
Ответить
17 октября 2019 13:35
Постоянная ссылка
Строка 070 отражает сумму к уплате в бюджет НДФЛ. т.е, что удержано в текущем периоде, то и перечислено. Если доход за декабрь 2018 года выдан в январе месяце 2019 г., то соответственно НДФЛ должен быть удержан и перечислен в феврале м-це 2019 г., а значит он должен быть отражен в стр.070.
Хотя логики нет, данная строка (070) не сверяется с отчетом 2 НДФЛ, налоговая без ваших расчетов проверить ее не сможет.
Ответить
15 апреля 2019 14:28
Постоянная ссылка

Добрый день!

Благодарим за внимание к нашим материалам. В пример внесены уточнения: в строке 070 расчета за 1-й квартал должен быть отражен НДФЛ с декабрьской зарплаты, удержанный в январе (см., например, письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Ответить
Ваш вопрос
Отправить