Из-за оплачиваемых нерабочих дней заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал (нужно сдать до 30 июля, см. также Постановление АС Дальневосточного округа от 01.10.2021 по делу № А59-6598/2020) и полугодие 2020 года (до 31 июля) имеет некоторые особенности. Давайте посмотрим, какие.
Нерабочие дни с 30 марта по 8 мая
Из-за того, что многие бизнесы не работали 30 и 31 марта, весь апрель и первые дни мая, вопросы вызывает зарплата за март. Порядок ее отражения в 6-НДФЛ зависит от того, когда вы ее выплатили.
Если это произошло 27.03.2020 (накануне ухода на первый нерабочий этап), в расчете за 1 квартал включите ее в строки 020 и 040, а удержанный из нее НДФЛ в строку 070. В разделе 2 ее нужно показать уже в расчете за полугодие. Для организаций, которые не должны работать по указам Президента, срок уплаты «зарплатного» НДФЛ был сдвинут на 12 мая. Значит, записи в разделе 2 будут такими:
- строка 100 — 27.03.2020;
- строка 110 — 27.03.2020;
- строка 120 — 12.05.2020.
Если вы выдавали зарплату в обычные сроки (а так было можно, поскольку дни эти — не выходные, а просто нерабочие), тогда:
- в строке 100 вы укажете 31.03.2020;
- в строке 110 — дату выплаты (например, 07.04.2020);
- в строке 120 — тоже будет 12.05.2020.
Рекомендации по выплате зарплаты в нерабочие дни мы давали здесь.
Если в марте вы платили работникам отпускные или оплачивали больничные, их также нужно отразить в разделе 1 за первый квартал и в разделе 2 за полугодие 2020 года. При этом в разделе 2:
- по строкам 100 и 110 указать дату выплаты отпускных, больничных (она же является датой удержания НДФЛ);
- по строке 120 — 12.05.2020.
ВАЖНО! Дату 12 мая нужно поставить в строке 120 и в том случае, если вы перечислили НДФЛ раньше (к примеру, не зная о том, что будет перенос, уплатили налог по мартовским отпускным и больничным 31 марта). Здесь указывается дата, на которую выпадает срок уплаты НДФЛ с учетом всех переносов.
Такой порядок заполнения расчета подтвердила ФНС письмами от 28.05.2020 № БС-4-11/8754@, от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@. Следуйте ему, если вы не относитесь к организациям, которые должны были работать в карантин. Они платили налоги в обычном порядке. Соответственно, и 6-НДФЛ заполняют так, как это делают всегда. У них в строке 120 будет дата, следующая за датой выплаты зарплаты и удержания НДФЛ, и 31.03.2020 — по отпускным и больничным (письма ФНС от 15.05.2020 № БС-4-11/8000@, от 28.05.2020 № БС-4-11/8754@).
Нюансы заполнения строки 120 в 6-НДФЛ работавшими в карантин компаниями см. здесь.
Нерабочий день 24 июня
Из-за того, что этот день объявлялся нерабочим, должен быть сдвинут попавший на него срок перечисления НДФЛ. Например, вы делали какие-то выплаты 23 июня и удержали налог. В 6-НДФЛ вы покажете его так:
- строка 100 — 23.06.2020;
- строка 110 — 23.06.2020;
- строка 120 — 25.06.2020.
А если это были отпускные или больничные, то в обычном порядке:
- строка 100 — 23.06.2020;
- строка 110 — 23.06.2020;
- строка 120 — 30.06.2020.
В аналогичном порядке нужно будет заполнять 6-НДФЛ за 9 месяцев, если срок уплаты НДФЛ пришелся на нерабочее 1 июля и получился перенос на 02.07.2020.
Важно учесть! Рекомендация от "КонсультантПлюс":
Не рекомендуем вам опаздывать со сроком представления расчета 6-НДФЛ, есть риск штрафа и иных негативных последствий. Подробнее см. в Готовом решении от К+.