Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?

Декретный отпуск: основные моменты

Высчитывают ли подоходный налог с декретных? Этот вопрос волнует как саму виновницу события, так и бухгалтеров, занимающихся вопросами заработной платы, поскольку ошибки чреваты штрафами.

В 2024 году пособие по беременности и родам, так же как и многие виды пособий, выплачивает сотруднице Социальный фонд России, реорганизованный из двух фондов - ПФР и ФСС. Исключение - обычный больничный по заболеванию. В данном случае работодатель оплачивает первые 3 дня заболевания и удерживает НДФЛ. С остальной части больничного пособия налог удерживает фонд.

Что нужно делать работодателю для выплаты пособий в 2024 г., в том числе напрямую из СФР, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

В нашей стране женщины 70 дней до родов и столько же после (за исключением осложненной беременности и родов) обеспечиваются пособием за счет средств социального страхования. В отличие от обычного больничного, при котором его первые 3 дня оплачивает работодатель, расходы по оплате больничного по беременности и родам полностью берет на себя Соцфонд. Основные моменты порядка начисления и выплаты декретных регулируются законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для получения пособия по беременности и родам ранее, до 2023 года, необходимы были следующие документы:

• больничный лист (или листы, если женщина имеет несколько мест работы и в каждом из них планирует получить пособие);
• справка о размере заработка за годы, данные по которым будут взяты в расчет выплаты по больничному, если в этих годах у женщины были другие места работы.

Теперь же больничный оформляется в электронном виде (за некоторым исключением) и поступает сразу работодателю. А данные о заработке за расчетные годы предоставляются фондом.

О том, по каким правилам определяется продолжительность отпуска по беременности и родам, читайте в этой статье.

Налогообложение декретных в 2024 году: удерживается ли НДФЛ из этих выплат

В п. 1 ст. 217 НК РФ содержится однозначный ответ на вопрос, удерживается ли подоходный налог с декретных. В тексте этой статьи указано, что пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается. Этим пособие по беременности и родам отличается от обычного больничного, с которого НДФЛ необходимо удержать.

Неработающие женщины не имеют права на отпуск по беременности и родам, за исключением тех, которые были уволены в связи с ликвидацией организации. Как и женщины, ушедшие в обычный декрет, они получают все положенные выплаты без необходимости уменьшать их на размер подоходного налога.

Кроме того, у всех беременных женщин есть право еще на 2 пособия:

• выплаты за постановку на учет в женской консультации до 12 недели беременности. С 01.07.2021 эту выплату получают не все и по новым правилам.
• Единовременно выплачиваемое пособие по рождению ребенка. Его базовая величина, установленная законодательно, составляет 8 000 руб. С учетом индексации это пособие с 01.02.2024 равно 24 604,30 руб.

Из сумм этих выплат, так же как и из декретных, не вычитают подоходный налог.

Подробнее о видах и размерах пособий на детей читайте здесь.

Кто выплачивает декретные, а также высчитывают и вычитают ли подоходный налог с декретных индивидуальные предприниматели

Финансирование выплаты декретных полностью берет на себя Социальный фонд России, осуществляющий это за счет страховых взносов на соцстрахование по нетрудоспособности и материнству. А работодатель, получив электронный больничный,  теперь должен только заполнить его сведениями для расчета пособия и отправить его в СФР, который назначит декретнице сумму пособия и перечислит его ей на счет.

C 2017 года администрированием страховых взносов занимается не в сам фонд, а в ИФНС. Однако функции проверки правильности начисления декретных и принятия решения об их возмещении работодателю остались за ФСС, а с 1 января 2023 г. - на СФР.

А вот женщина-предприниматель может остаться без декретных. Они положены ей только в одном случае — если она заключила с СФР (до 31 декабря 2022 г. - с ФСС) договор добровольного страхования и оплатила взносы за полный календарный год до момента выхода в декрет.

Например, заключив договор с Фондом соцстраха в 2023 году, женщина должна до 31 декабря уплатить взносы за весь этот год. Тогда право на страховое обеспечение наступит с 01.01.2024.

ВАЖНО! Стоимость страхового года для добровольного соцстрахования определяется как произведение МРОТ на начало года, в котором уплачиваются взносы, и тарифа страховых взносов (2,9%), увеличенное в 12 раз. МРОТ по состоянию на 01.01.2024 равен 19 242,00 руб. Таким образом, стоимость страхового года в 2024 году составляет 6696,22 руб. 72 коп. (19242 руб. х 2,9% х 12), а в 2023 году была равна 5652 руб. 22 коп. (16242 руб. х 2,9% х 12) . Реквизиты для перечисления взносов можно посмотреть на сайте своего отделения соцстраха. С актуальными КБК можно ознакомиться в данной статье. С 2024 года правила добровольного страхования планировали обновить. Но пока для получения пособия в 2024 г. женщины-ИП должны были по-старому оплатить стоимость страхового года в сумме 16 242×2,9% х 12 = 5 652,22 руб. до 31.12.2023.

Подоходный налог с декретных в 2024 году

Ни в правилах расчета декретных, ни в вопросе обложения их НДФЛ в 2024 году изменений не произошло. Это означает, что в 2024 году по-прежнему с декретных не берется подоходный налог. Однако традиционным изменениям подверглись суммы, зависящие от размера МРОТ, и значения величины дохода работника, в пределах которой этот доход облагается взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству.

Исходя из этих величин, с 01.01.2024 для размера декретных:

• минимальная величина в связи с очередным увеличением размера МРОТ (до 19 242 руб.) составит 88 565,40 руб. в случае нормальных родов (за 140 дней);
• минимальная сумма при осложненных родах (за 156 дней) составит 98 687,16 руб.;
• минимальная сумма при многоплодной беременности (за 194 дня) составит 122 726,34 руб.

Как рассчитать максимальную сумму пособия по беременности и родам см. в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. 

Берут ли подоходный налог с доходов работающей декретницы и как заполнить для нее справку 2-НДФЛ

Как уже говорилось выше, вопрос, удерживают ли подоходный налог с декретных, важен для бухгалтеров, которые выдают справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ). Действительно, какой должна быть эта справка для декретницы?

После отпуска по беременности и родам сотрудница имеет право на отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, в течение которого ей (также за счет средств СФР) выплачивается ежемесячное пособие.

Подробнее об этих выплатах читайте в этом материале.

Поскольку выплаты, связанные с уходом за ребенком, тоже не облагаются НДФЛ, может получиться, что у женщины в течение года нет доходов, в отношении которых нужно подать в ИФНС справку 2-НДФЛ. Т. е. в такой ситуации справка не оформляется.

Однако действующее законодательство разрешает женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, работать (ст. 256 ТК РФ) с условием, что работа будет осуществляться в режиме неполного рабочего времени. В этом случае справка о доходах (бывшая 2-НДФЛ) оформляется в общем порядке.

О том, в какие сроки должна быть выдана справка 2-НДФЛ, читайте в статье «Не выдали сотруднику справку 2-НДФЛ? Ждите судебное разбирательство».

Итоги

На вопрос, берут ли подоходный налог с декретных, ответ один - отрицательный. В отличие от выплат по обычному больничному, пособие по беременности и родам НДФЛ облагать не следует. На это однозначно указано в п. 1 ст. 217 НК РФ.