Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Расходы на премии: какие в группе риска

Налог-налог
21 февраля 2019

К расходам в виде премий работникам предъявляются как общие условия из ст. 252 НК РФ, так и специфические (ст. 255 и 270 НК РФ).

Узнайте, какие бывают виды премий и вознаграждений работникам, из нашей статьи.

Так, правильная с налоговой точки зрения премия должна быть:

  • предусмотрена трудовым договором, коллективным договором либо отдельным ЛНА организации, например положением об оплате труда или специальным положением о премировании;

Самый удобный вариант как раз с ЛНА. Смотрите, как правильно оформить положение об оплате труда или положение о стимулирующих выплатах с критериями эффективности.

  • выдана за трудовые показатели;
  • не поименована в перечне расходов, запрещенных ст. 270 НК РФ.

На практике расходам на премии контролеры уделяют повышенное внимание. Снять обычно пытаются следующие:

  • Выданные только на основании приказа руководителя. Как мы уже говорили выше, порядок выплаты премий должен быть прописан в одном из трех документов: трудовом договоре, коллективном договоре, ЛНА. Если вы выбираете третий способ, в трудовых договорах сделайте отсылку к положению (см., например, письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-03-06/2/22717). Приказ является только дополнительным основанием для выдачи премий.

Смотрите образец приказа о премировании.

  • Которые директор назначил сам себе.

Узнайте, почему такую премию могут счесть необоснованной.

  • Выплаченные сотрудникам уже после их увольнения.

О выплате премии после увольнения мы рассказали в этой статье.

  • Если непонятно, за что выдана премия или увеличен ее размер, — все основания премирования должны быть задокументированы.

См. образец представления на премию сотрудника.

  • Премии, которые не имеют производственной направленности: к отпуску, празднику или значимому для сотрудника событию, к примеру к свадьбе, рождению ребенка (эти премии больше похожи на матпомощь, об учете которой можно почитать здесь). Сюда же можно отнести премии некурящим работникам (см., например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.10.2017 № А27-22623/2016), премии за то, что работник не ушел на пенсию, а продолжил трудиться и по достижении пенсионного возраста (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2016 № А74-5113/2015), и другие аналогичные выплаты.
  • Премии работникам, которые отсутствовали на работе в «премиальный» период: болели, были в отпуске, декрете (здесь тоже можно поспорить; например, обоснованность таких премий признавал АС Московской области в постановлении от 05.12.2014 № Ф05-13874/2014).

Если у вас есть премии из группы риска, нужно принимать решение: списывать их за счет чистой прибыли и жить спокойно или признавать расходами. И тогда готовить обоснования к спору лучше заранее. Один из главных аргументов: кого и как премировать, решает работодатель, а налоговики не вправе оценивать, насколько расходы экономически обоснованы.

Узнайте также, какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить