Новшества 2023 года
2023 год принесет массу налоговых изменений не только ИП, но и всем налогоплательщикам. Остановимся на самых важных новостях 2023 года в этом разделе, а далее опишем, какие изменения были в 2022 году.
ВАЖНО! Все изменения 2023 года связаны с двумя новшествами: введением единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) и объединением ПФР и ФСС.
Одно из важных изменений для ИП - повышение суммы фиксированных страховых страховых взносов в 2023 году. Суммарный размер взносов составит 45 842 рубля. Правила исчисления и уплаты 1% с превышения дохода не поменялись. Пенсионные взносы ИП за год не должны превышать 257 061 руб. Взносы с 2023 года будут уплачиваться единым платежом по единым реквизитам. Правила заполнения платежных поручений также изменены в связи с введением ЕНП.
ИП-работодатели должны иметь в виду, что изменились бланки следующих отчетов:
Следует иметь в виду, что с 01.01.2023 года будет действовать новый федеральный МРОТ - 16 242 руб.
Правила исчисления и уплаты НДФЛ претерпели кардинальные изменения. Подробнее о них мы писали в статье.
В связи с объединением ПФР и ФСС отчеты СЗВ-ТД, ДВС-3, СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС объединены в единый отчет по форме ЕФС-1, который сдают Фонд пенсионного и социального страхования. СЗВ-М упраздена с 2023 года. Вместо нее в налоговую будет представляться новый отчет - персонифицированные сведения о физических лицах.
Помимо это введен еще один новый отчет - уведомления о начисленных налогах и взносах. Его представляют в налоговую в том случае, если отчетность по уплачиваемому налогу сдается позже срока уплаты или не сдается вовсе.
ВАЖНО! ИП без работников на ОСНО, патенте, АУСН изменения практически не коснулись. Сроки уплаты этих налогов не изменились. Срок сдачи 3-НДФЛ также остался прежним - 30 апреля следующего за отчетным года. Изменился бланк формы 3-НДФЛ, который применяют, начиная с отчетности за 2022 год.
Сроки уплаты взносов и налогов, а также сроки сдачи отчетности претерпели изменения. В 2023 году отчетность сдаем до 25 числа с сохранением периодичности, налоги и взносы платим до 28 числа на ЕНС с сохранением периодичности.
В какие сроки сдаем отчетность в 2023 году, в том числе и за 2022 год, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите в Типовую ситуацию.
С 01.01.2023 на АУСН могут перейти предприниматели, которые зарегистрированы уже давно, с 01.07.2022 это могли сделать только новые бизнесы.
Как менялись суммы к уплате в бюджет в 2022 году и порядок уплаты
Часть изменений, вступивших в силу с 01.01.2022, касались увеличения суммы к уплате, которую предприниматели обязаны перечислить в бюджет и различные фонды.
Так, с 01.01.2022 был увеличен размер обязательных страховых взносов, которые ИП обязан уплачивать за самого себя.
В 2022 году взносы в ПФР составляют 34 445 руб. Если доходы превысят 300 000 руб., дополнительно потребуется уплатить 1% с суммы превышения. Сумма медицинских взносов равна 8 766 руб. (ст. 430 НК РФ). В совокупности сумма страховых взносов за 2022 год - 43 211 руб.
ИП-работодателям следует учесть, что с 2022 года увеличен МРОТ, а также расширен список страхователей, имеющих право применять пониженные тарифы взносов (п. 2 ст. 2, подп. «б» п. 88 ст., подп. «а» п. 1 ст. 3 закона № 305-ФЗ от 02.07.2021).
Еще одним новшеством 2022 года был добровольный переход на единый налоговый платеж для ИП и юрлиц. Платеж экспериментально был введен с 01.07.2022 и позволяет все налоговые платежи оплачивать одним платежным документом. Уточнять, какой именно платеж оплачивается, не требуется. ИФНС сама будет распределять перечисленные деньги в счет того или иного КБК.
Следует иметь в виду, что в 2022 году единый налоговый платеж не является обязательным. Если ИП привычнее платить каждый налог отдельно, у него сохранится это право и в 2022 году. Таким образом, в 2022 году параллельно действуют две системы расчета с бюджетом.
Отметим, что изменился и порядок заполнения платежных поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджет.
Раньше при заполнении платежных поручений по расчетам с бюджетом ИП, адвокаты, нотариусы, главы крестьянско-фермерских хозяйств и физлица указывали разные коды в поле 101. Теперь в данном поле указывается один код — 13. Такая практика применяется уже с сентября 2021 года.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При перечислении НДФЛ с зарплат сотрудников ИП, адвокаты, нотариусы и главы КФХ в поле 01 указывают свой стандартный код 02.
Новые формы отчетности в 2022 году
В 2022 году работодатели должны были заполнять новую форму отчетности, объединяющую формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. То есть расчет по форме 6-НДФЛ объединен со справкой о доходах и суммах налога физического лица (ранее — форма 2-НДФЛ). Указанная справка теперь является приложением № 1 к расчету и заполняется один раз в годовой форме 6-НДФЛ.
Все сроки сдачи деклараций по налогам и отчетности по страховым взносам на 2022 год приведены в системе «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к К+, получите его бесплатно на пробной основе.
Изменения для ИП на спецрежимах
В 2022 году в пилотном режиме в четырех регионах (Москва, МО, Татарстан и Калужская область) была введена новая упрощенка — автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).
Действует она для тех ИП, кто одновременно подходит под следующие условия:
- годовой доход не более 60 млн руб.;
- в штате не более 5 чел.;
- зарплата работникам выплачивается на карту.
Такие ИП освобождены от обязательных соцвзносов за себя и за своих сотрудников. Но при этом налог с дохода увеличен и составит для УСН «доходы» 8%, УСН «доходы минус расходы» 20%.
Также на этом режиме можно не вести учет и не сдавать декларации.
Если эксперимент даст положительный результат, то он распространится на всю страну с 01.01.2024.
Для налогоплательщиков на стандартной УСН также предусмотрены три изменения:
- новый бланк декларации (в т. ч. декларацию за 2021 год нужно было сдать уже по новой форме);
- в перечень расходов на УСН включены издержки на обеспечение мер по технике безопасности в связи с Covid-19;
- в расходы разрешено относить зарплату сотрудников за нерабочие дни (письмо Минфина от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346).
Для ИП на патенте с 01.01.2022 расширен список видов деятельности (закон № 8-ФЗ от 06.02.2020).
Что изменилось по НДФЛ и НДС
Изменения в 2022 году коснулись не только ИП на спецрежимах, но и ИП на ОСНО.
В частности, появился социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги. А также НДФЛ не будет облагаться компенсация, выданной на оплату путевок для детей в возрасте до 18 лет и для детей в возрасте до 24 лет, обучающихся очно (законы № 88-ФЗ от 05.04.2021, № 8-ФЗ от 17.02.2021).
Касательно НДС введены следующие нововведения:
- НДС могут не платить ИП из сферы общепита с суммарным доходом за предыдущий год не более 2 млрд руб., а удельный вес дохода от услуг общепита — не менее 70%.
О том, как получить освобождение от НДС по услугам общепита, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.
- Расширен состав товаров, при реализации которых НДС начисляют с межценовой разницы (ст. 1, п. 2 ст. 2 закона от 30.04.2021 № 103-ФЗ).
Итоги
С 01.01.2022 предпринимателей ждал пакет изменений, которые затрагивают разные сферы деятельности ИП. Некоторые новшества позволили предпринимателям сэкономить и упростить порядок расчетов с бюджетом.
С 01.01.2023 новшества предстоят более значительные, которые касаются порядка перечисления налогов и сдачи отчетности.
Подробнее о новостях законодательства, касающихся индивидуальных предпринимателей, узнайте в нашей рубрике «ИП».
Если хотите сэкономить, можете заключить агентские договоры по коммуналке. В указанном мною письме эта мысль также приведена. Тогда будете платить налог только с суммы агентского вознаграждения, а не со всех поступающих на Ваш расчетный счет коммунальных платежей
Также указано, что предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение.
В итоге пишут , что те кто работает Доход -Расход только могут не включать коммуналку в Доход. Получается ,кто работает Доход х6% должны включать коммуналку в доход , хотя и есть Агентский договор. Я так поняла ?
"Вместе с тем обращаем внимание, что на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение."
Возможно вопрос задавался упрощенцем с объектом "Доходы минус расходы". Поэтому так был сформулирован ответ. Но это не важно. Важен сам факт признания в доходах сумм, поступающих в качестве возмещения по коммунальным платежам. Я отвечала именно на это. Ведь у упрощенцев независимо от выбранного объекта доходы признаются одинаково.
Применяющие УСН 6% также вправе заключить агентские договоры и у них также в доходах будут признаваться только суммы агентского вознаграждения, а не полностью суммы возмещений.