6-НДФЛ за 3 квартал - пример заполнения можно посмотреть в нашем материале - в 2017 году составляется по тем же правилам, которые применялись для этой отчетности начиная с 2016 года. Напомним ключевые моменты.

 

Структура 6-НДФЛ

Срок сдачи сводных сведений по НДФЛ

Порядок заполнения и образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Итоги

 

Структура 6-НДФЛ

6-НДФЛ — это отчетность, в обобщенных цифрах (без указания конкретных получателей) дающая ИФНС информацию об объеме удержанного в течение года налога с доходов, выплаченных работодателем физлицам, и о сроках, с соблюдением которых этот налог должен платиться в бюджет.

Этот отчет состоит из титульного листа и 2 разделов. В разделе 1 в нарастающих от квартала к кварталу цифрах отражают сведения по начислениям дохода, примененным к нему вычетам и объеме НДФЛ (начисленного, удержанного, неудержанного, возвращенного). Раздел 2 применительно только к последнему кварталу периода формирования отчета заполняется данными о величине выплаченных в нем доходов и о суммах относящегося к этим доходам НДФЛ, а также сведениями о датах:

  • выдачи дохода;
  • удержания с него НДФЛ;
  • обязательных для осуществления платежей по налогу.

В зависимости от этих дат сведения, попадающие в раздел 2, собираются в разные группы, каждая из которых требует использования 5 строк раздела. Одна группа показывает данные по одной выплате. В одну группу информация включается только при условии совпадения всех 3 дат. И здесь особую роль играют различия в сроках уплаты налога, содержащиеся в п. 6 ст. 226 (с учетом п. 7 ст. 6.1) НК РФ:

  • для большей части доходов эта дата отвечает первому рабочему дню, наступающему после дня выдачи дохода;
  • для отпускных и больничных она совпадает с последним числом месяца выплаты, но допускает перенос из-за совпадения с общевыходным днем.

Подробнее о нюансах включения данных в разделы 1 и 2 смотрите в публикации «6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года — бланк и образец».

Срок сдачи сводных сведений по НДФЛ

Формируют и сдают отчет поквартально в срок не позднее:

  • завершающего дня месяца, наступающего за соответствующим кварталом, по промежуточному для года отчету;
  • 1 апреля года, наступающего за отчетным, если речь идет о годовом отчете.

Оба срока применимы с учетом возможности (при совпадении их с общевыходным днем) сдвига на более позднюю дату (ближайший рабочий день).

Таким образом, в 2017 году квартальные отчеты следует направить в ИФНС не позднее 02.05, 31.07, 31.10. 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года следует сдать до конца октября.

Отчет направляют в ИФНС электронно, если численность сотрудников работодателя превышает 25 человек. При меньшем числе работников его можно сдавать на бумаге.

Несоблюдение сроков и способа сдачи чревато для обязанного отчитываться лица наказанием в виде:

  • штрафа за задержку сдачи по п. 1.2 ст. 126 НК РФ;
  • блокировки расчетного счета по п. 3.2 ст. 78 НК РФ, если задержка превысила 10 рабочих дней; 
  • штрафа по ст. 119.1 НК РФ за несоблюдение способа направления отчета в налоговый орган.

О том, каковы размеры этих штрафов, читайте в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

Порядок заполнения и образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Форма отчета и методика внесения данных в него утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и до сих пор не подвергались корректировке, однако сопровождались неоднократными письменными разъяснениями ФНС России, последнее из которых (письмо № БС-4-11/14329@) датировано 21.07.2017.

Отчет следует составлять раздельно по каждому из используемых работодателем кодов ОКТМО и по каждой из его обособленных структур, если эти структуры осуществляют выплаты доходов. Разделов 1 в отчете может быть несколько из-за применения различных ставок по налогу. А в разделе 2 из-за недостаточности в нем строк для показа всей информации по кварталу возможно создание доплистов.

С примером заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года можно ознакомиться на нашем сайте.

пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Скачать образец

Отчет следует проверить на корректность заполнения и достоверность включенных в него сведений. Проверка по первому основанию поможет исключить лишние вопросы налоговиков, а по второму — избежать наказания, устанавливаемого п. 1 ст. 126.1 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

О том, что позволяют проверить соотношения из числа контрольных, смотрите в публикации «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Итоги

Отчет 6-НДФЛ является для ИФНС источником сведений по суммам начисляемого работодателями к уплате за отчетный период налога на доходы и срокам для его обязательной оплаты. Данные в нем распределяют по 2-м разделам: первый содержит цифры для расчета налога, являющиеся результатом всех данных, имевших место с начала года, а второй относится только к операциям, осуществленным в течение последнего квартала периода отчета.

Формировать и направлять отчет в ИФНС следует ежеквартально. Несвоевременность его сдачи, несоблюдение формы представления и искажение сведений влекут за собой наказание для отчитывающегося лица.