Порядок и сроки уплаты земельного налога в 2024 году

Порядок и сроки уплаты земельного налога для юрлиц

Общий порядок и сроки уплаты земельного налога определены в ст. 396–397 НК РФ. 

До 2021 года конкретные сроки для оплаты авансовых платежей (если имеет место решение властей об их уплате) и самого земельного налога устанавливались представительными муниципальными органами путем принятия соответствующих нормативных актов. Например, в Москве это был последний день месяца, следующий за отчетным кварталом (п. 2 ст. 3 закона Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).

С 01.01.2021 срок уплаты земельного налога юрлицами был единым по всей стране: 1 марта — для налога по году и последнее число месяца, следующего за отчетным периодом, — для авансовых платежей. Новые правила действовали с годового платежа за налоговый период 2020 года.

Ознакомьтесь с правилами расчета земельного налога.

С 01.01.2023 произошли революционные изменения во всей системе уплаты налогов. Срок уплаты земельного налога перенесен:

• на 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, — для авансов при их наличии;
• 28 февраля — годовой платеж.

Начиная с налога за 2020 год отменено его декларирование, а ФНС теперь присылает сообщения с суммой налога, рассчитанной по имеющимся у нее данным. В сообщении указывается кадастровый номер участка, сумма налога, налоговый период, а также данные, на основе которых рассчитан налог: налоговая база, налоговая ставка, размер налоговых льгот и др.

ВАЖНО! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
Сравните сумму налога, исчисленную инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили.
Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно.
Если суммы различаются, проверьте:...
Что проверить и как поступить в случае ошибки (вашей или налоговиков), смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. 

ВНИМАНИЕ! В случае неполучения уведомления вы обязаны самостоятельно сообщить налоговикам о налогооблагаемом имуществе. О нюансах читайте в материале «Организациям пора сообщить в налоговую о транспорте и недвижимости (новая форма 2023 года)».

Местные власти могут устанавливать обязанность для налогоплательщиков-организаций уплачивать налог в виде авансовых платежей. Если она введена, то юрлица должны ежеквартально платить ¼ от суммы, равной произведению установленной в регионе ставки, умноженной на кадастровую стоимость земли.

Пример расчета авансового платежа по земельному налогу от «КонсультантПлюс»
Организации принадлежит земельный участок. Его кадастровая стоимость на 1 января текущего года — 10 000 000 руб. Ставка налога — 1,5%.
Посмотреть пример полностью можно в готовом решении, получив бесплатный пробный доступ. 

Налог по итогам года уплачивается как оставшаяся неуплаченной сумма налога (т. е. за вычетом авансов). 

Об алгоритмах расчета налога при изменении кадастровой стоимости читайте в материале «Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости».

Как платят земельный налог юридические лица

Юридические лица могут перечислить деньги через банк посредством платежного поручения или за них могут уплатить налог иные лица.

С 1 января 2023 года все налоги уплачиваются посредством единого налогового платежа. До 2024 года налогоплательщики могли производить уплату двумя способами.

• уплата на КБК ЕНП;
• уплата на КБК земельного налога. 

С 01.01.2024 можно применять только первый вариант. Формируется одно платежное поручение на все налоги, которые надлежит уплатить к определенному сроку. То есть если предприятие оплачивает в том числе земельный налог за 2024 год, то до 28 февраля 2025 года оно должно отправить в бюджет одной суммой все налоги по данному сроку уплаты. В сумму может быть включен и НДФЛ (налогового агента), и страховые взносы, и прочие налоги. В срок до —25 февраля к налоговикам должно попасть уведомление о распределении ЕНП по видам налогов.

Порядок заполнения платежного поручения на уплату земельного налога в составе ЕНП и пример его оформления см. здесь.

Как заплатить земельный налог физическим лицам

Для физлиц и ИП действует единый порядок уплаты земельного налога (п. 4 ст. 397 НК РФ). Они уплачивают налоги на основании полученных из ИФНС уведомлений. При этом фискальный орган не может прислать уведомление за срок, превысивший три налоговых периода.

В случае неполучения уведомления в срок граждане, владеющие землей, должны подать соответствующие сведения о находящемся в их собственности (постоянном пользовании) земельном участке в территориальную ИФНС. Эта обязанность для налогоплательщиков установлена в п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса. Передавать такую информацию следует по специально разработанной форме, скачать которую можно здесь.

Если вам так и не пришло уведомление на уплату личных налогов, переходите к нашим рекомендациям.

Контроль за уплатой земельного налога осуществляет ИФНС по месту нахождения земельного участка. Если участок расположен на территории нескольких ИФНС, то обязанность осуществлять контроль за начислением и уплатой земельного налога ложится на каждую из них.

Если земельный участок был получен физлицом по наследству, то налог начисляется со дня вступления в наследство. За участки, выделенные под застройку, на протяжении первых трех лет при расчете земельного налога используется повышающий коэффициент 2. Он применяется до сдачи построенного жилищного объекта в эксплуатацию, а затем излишне уплаченные суммы земельного налога (поскольку по факту получения прав собственности на объект недвижимости до истечения 3-летнего срока должен начать применяться коэффициент 1) возвращаются налогоплательщику.

Узнайте о том, как рассчитать земельный налог за год.

Если земельный участок перешел в собственность налогоплательщика до 15-го числа, то для расчета налога этот неполный месяц учитывается как полный. А если после 15-го числа — то налог начинает начисляться со следующего месяца. Аналогичные правила действуют при выбытии участка из собственности: если это событие произошло до 15-го числа месяца, то данный месяц при расчете налога не учитывается, а если после 15-го — месяц в расчете участвует.

Срок уплаты налога для физлиц был установлен до 1 декабря следующего года. Например, за 2023 год налог на землю нужно уплатить не позднее 01.12.2024. Аналогичный порядок и срок уплаты действует и для ИП. 

Как уплатить земельный налог

Уплата земельного налога в 2024 году физлицами может быть проведена различными способами:

• через банк или через платежный терминал — по штрихкоду или индексу документа, указанного в налоговом уведомлении;
• онлайн — через личный кабинет налогоплательщика или сервис по перечислению налогов на сайте ФНС;
• с мобильного телефона или из электронного кошелька;
• через портал госуслуг;
• при помощи интернет-банкинга, подключенного обслуживающим личный счет физлица банком;
• иным лицом за налогоплательщика.

ВАЖНО! С 2023 года личные налоги уплачиваются с ЕНС физлиц.
С 01.10.2023 действует такое правило: если на дату формирования уведомления на ЕНС есть средства (положительное сальдо), деньги в уплату налогов списываются сразу при выставлении уведомления. Если платеж совершен позднее, уплата налогов произойдет на дату их зачисления на ЕНС (п. 8 ст. 78 НК РФ). То есть налоговая не будет ждать 1 декабря, чтобы зачесть ваш платеж по назначению.

Ознакомьтесь с судебной практикой по возврату положительного сальдо ЕНС.

Итоги

Организации рассчитывают величину налога самостоятельно. Уплата налога осуществляется ими ежеквартально (если местными властями введены авансы) и по итогам года. Сроки уплаты с 2023 года изменены. Юрлица платят годовой земельный налог до 28 февраля следующего года.

Физлица и ИП получают налоговое уведомление от ФНС и уплачивают налог по итогам года не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.