Порядок сдачи отчетности при УСН в 2024-2025 годах

Сдача отчетности УСН за 2024 год

Упрощенцы не освобождены от обязанности сдавать в ИФНС бухгалтерскую отчетность. Фирмы на УСН, как правило, принадлежат к малому бизнесу, представителям которого можно сдавать «урезанный» комплект отчетности: только баланс и отчет о финрезультатах, бланки которых утверждены приложением № 5 к приказу Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н.

Подробно о бухучете и отчетности при упрощенке читайте в следующих материалах:

• «Упрощенная отчетность малого бизнеса»;
• «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?»;
• «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 1 января 2025 г. вступает в силу ФСБУ 4/23 и отчетность за 2025 год организации, в том числе и на УСН, начнут формировать по новым правилам.

Налоговую отчетность по УСН в 2024 г. за 2023 год нужно было сдать по форме в ред. приказа ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@. За 2024 год законодатели планируют скорректировать бланк, на момент написания статьи новый бланк опубликован не был.

Форму декларации по УСН, действующей на момент публикации статьи, вы можете скачать здесь. 

Образцы заполнения декларации по УСН с объектом доходы и декларации по УСН с объектом "доходы минус расходы" за пока еще прошлый год вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

В 2024 году по всем налоговым декларациям и расчетам отчитываться необходимо до 25 числа соответствующего месяца. Если говорить о декларации по единому налогу, то организации отчитываются до марта, ИП - до апреля. Таким образом сдать декларацию по УСН за 2024 г. нужно будет:

• до 25 марта 2025 г.;
• до 25 апреля 2025 г.

Очень важно не пропустить указанные сроки, поскольку опоздание чревато штрафами. Подробности ищите в этой статье.

Отчетность по НДС на упрощенной системе налогообложения в 2024-2025 годах

До 2024 года включительно упрощенцы, не признавались плательщиками НДС, но в некоторых случаях выставляли счета-фактуры и представляли отчетность по НДС. Рассмотрим, на кого эти требования распространялись.

1. Предприятие на УСН действует как налоговый агент по НДС.

Обязанность агента по уплате НДС у упрощенца возникает в том случае, если он (ст. 346.11 НК РФ):

• осуществляет ввоз товаров (работ, услуг) в РФ через иностранных лиц, не зарегистрированных в российской ФНС (пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ);
• арендует федеральное, муниципальное имущество, а также имущество субъектов РФ (п. 3 ст. 161 НК РФ);
• производит реализацию конфискованного имущества и прочего, в том числе бесхозных ценностей, перешедших к государству, на территории РФ (п. 4 ст. 161 НК РФ).

Такими упрощенцами декларация по НДС сдается в сроки, установленные законодательством.

Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту, мы рассказали в этой статье.

2. Упрощенец работает как посредник.

До 1 января 2025 г. декларацию по НДС нужно подавать в ИФНС только посредникам — налоговым агентам. В декларацию вносятся сведения из журнала счетов-фактур, который упрощенец-посредник вести обязан. Составляется декларация по установленному формату и передается электронным способом по ТКС.

Как оформить счета-фактуры в посреднических операциях, читайте на нашем сайте.

А вот посредники-упрощенцы, не относящиеся к налоговым агентам, отчитываются по-другому: до 20-го числа месяца после истекшего квартала им нужно обязательно подать в ФНС журнал счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

3. Упрощенец самостоятельно выставляет счет-фактуру контрагенту.

В  ситуации, когда упрощенец выставил счет-фактуру покупателю, журнал учета счетов-фактур не ведется и, соответственно, в ИФНС не подается. Однако декларацию сдать все-таки потребуется в общем порядке. А весь начисленный налог придется уплатить единовременно. Порядок уплаты НДС по 1/3 суммы ежемесячно на упрощенцев не распространяется.

Срок сдачи декларации по НДС в 2024 гг. не изменился, он так и приходится на 25 число. Не изменится этот срок и в 2025 году. Однако декларацию по НДС будет сдавать гораздо больше упрощенцев, чем сейчас. Дело в том, что с 1 января 2025 года налогоплательщики УСН станут плательщиками НДС. Не получившие автоматического освобождения начнут начислять НДС к уплате в бюджет. В связи с этим у них появится обязанность по представлению декларации НДС ежеквартально. Платить налог упрощенцы будут наравне с общережимниками, т.е. долями по 1/3 каждый месяц квартала, следующего за отчетным. Те, кто получит освобождение по итогам года может не волноваться - отчитываться по НДС им не придется. Но если они по собственной инициативе выставят счет-фактуру с выделенной суммой налога, то для них будет действовать правило из п.3, включая невозможность поделить платеж по НДС на 3 части.

Если вы понимаете, что входите в число тех, кому в 2025 году предстоит работать с НДС, смотрите как исчислять, уплачивать и учитывать этот налог на УСН в Готовом решении от экспертов справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе бесплатно.

Отчетность по налогу на имущество на упрощенке

На данный момент организации на УСН уплачивают налог на имущество, но только если имущество относится к объектам, по которым расчет налога ведется по кадастровой базе.

С пошаговой инструкцией расчета налога на имущество с кадастровой стоимости ознакомьтесь по ссылке.

В соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к таким объектам относят нежилые здания, используемые как офисные и торговые центры, и помещения в них, а также некоторые другие виды имущества. Теперь декларация по этим видам имущества в ФНС не подается любыми налогоплательщиками (также как декларации по транспортному и земельному налогам). Соответственно, обязанность отчитываться по НнИ у плательщиков УСН отсутствует.

Дополнительно от них могут требоваться декларации по другим налогам, например, водному (при наличии соответствующих объектов налогообложения). 

В общем порядке сдают они и зарплатную отчетность: 6-НДФЛ, справки о доходах, которые теперь часть 6-НДФЛ, расчет по взносам в ФНС, отчеты в СФР.

Подробнее см.: «Сдача отчетности при УСН за год - что сдавать?».

Итоги

Отчетность ООО на УСН в 2024-2025 годах предполагает не только представление в налоговые органы декларации по упрощенному налогу за 2024 год, но и бухгалтерской отчетности, как минимум баланса и отчета о финансовых результатах (если упрощенец относится к субъектам малого бизнеса). Помимо этого в отдельных случаях от упрощенца требуется зарплатная отчетность, и в некоторых случаях отчетность по НДС. С 1 января отчетность по НДС станет обязательной для тех упрощенцев, кто не имеет автоматического освобождения от НДС. Также с указанной даты начнет действовать ФСБУ 4, благодаря которому формы бухгалтерской отчетности за 2025 год будут существенно изменены.