Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости

Налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается для всех налогоплательщиков вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Как правильно рассчитать налог с кадастровой стоимости? Какую ставку применять? Где узнать стоимость объекта налогообложения? Какие льготы предусмотрены для этого налога? Рассмотрим последовательность определения налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости.  

Закон региона о налоге на имущество от кадастровой стоимости

Возможность уплаты налога по кадастровой стоимости в регионе вводится законом субъекта РФ. Такой закон может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Например, в Москве особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяет Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 "О налоге на имущество организаций".

Если закона нет, то процедура расчета для вас закончена.

Перечень объектов, облагаемых от кадастровой стоимости

Недвижимость, подлежащая обложению налогом, должна быть включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень формирует уполномоченный орган исполнительной власти вашего субъекта РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Перечень на текущий год должен быть сформирован не позднее 1 января. Он направляется в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости и размещается на официальном сайте исполнительного органа или на сайте субъекта РФ.

Обратите внимание, в перечне приводится конкретный объект недвижимости (например, здание), с указанием его кадастрового номера, полного адреса и кода КЛАДР. Если свою недвижимость в перечне вы не обнаружили, процедура расчета закончена.

Подробнее о том, какие объекты могут войти в перечень, читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

Величина кадастровой стоимости, необходимой для расчета

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена. Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п. 2 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей).

О том, где можно выяснить величину нужной кадастровой стоимости, читайте в статье «Как узнать кадастровую стоимость имущества?».

Внимание! Если кадастровая стоимсоть установлена судом с учетом НДС, то налогооблагаемой базой признается стоимость иущества без учета налога. Подробности см.здесь.

Определение налоговой базы

Если вы – собственник всего объекта недвижимости, то налоговая база по налогу равна его полной кадастровой стоимости.

Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

См. также «Как платить налог по «кадастровому» имуществу в общей собственности?».

Например, вам принадлежит помещение, площадью 300 кв. м в здании площадью 3 000 кв. м. Кадастровая стоимость здания 30 млн. руб.

Тогда налоговая база по вашему помещению составит 3 млн руб. (30 млн × 300 / 3 000).

Как считать налог на имущество при изменении кадастровой стоимости читайте здесь.

Кроме того с 2019 года отменен налог на движимое имущество. Подробности в материале "Налог на движимое имущество отменили".

Какой может быть ставка?

Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ).

При этом ставка по «кадастровой» недвижимости, начиная с 2016 года, не может быть больше 2%, независимо от региона (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Рассмотрим как правильно осуществить расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

С 2022 года стал обязательным ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Как это влияет на расчет налога на имущество? Переходите в Готовое решение от КонсультантПлюс и читайте о новшествах. Это бесплатно. 

Расчет налогового платежа

Сумма налога за год определяется по формуле:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка

Если в вашем регионе установлены отчетные периоды и уплата авансовых платежей, платеж за отчетный период (например, за 1 квартал) нужно рассчитать исходя из ¼ кадастровой стоимости (доли стоимости) объекта (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка

В этом случае сумма налога к уплате по итогам года будет равна разнице между исчисленной суммой налога за год и суммой уплаченных авансовых платежей.

ВАЖНО! С 2023 года был введен единый налоговый платеж. В связи с этим изменились сроки уплаты авансов, налога за год, а также сроки сдачи декларации по налогу на имущество. О новшествах мы писали здесь и здесь.

В 2023 году сроки уплаты авансов по налогу на имущество (при условии их наличия):

  • 1 квартал - до 28.04.2023;
  • полугодие - до 28.07.2023;
  • 9 месяцев - до 30.10.2023.

Налог за 2022 год нужно заплатить до 28.02.2023, налог за 2023 год следует уплатить до 28.02.2024.

Подробнее о сроках уплаты налога на имущества и образец платежки можно найти в нашей статье

ВАЖНО! Начиная с отчетности за 2022 год сдавать декларацию, где отражен налог, рассчитанный по кадастровой стоимости, не требуется. Будет действовать порядок, похожий на порядок, установленный для транспортного налога: налоговая будет рассылать информационные собщения с суммой налога к уплате. При этом обязанность по расчету и уплате авансовых платежей и налога не изменилась. Подробнее о декларации по налогу на имущество за 2022 год мы рассказали в этой статье

Пример

Кадастровая стоимость объекта недвижимости равна 10 млн руб. Ставка налога – 1,5%. Тогда:

  • годовая сумма налога составит 150 000 руб. (10 000 000 × 1,5%);
  • авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 37 500 руб. (10 000 000 × ¼ × 1,5%);
  • сумма налога к уплате по итогам года – 37 500 руб. (150 000 – 3 × 37 500).

Однако если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма налога за налоговый период и авансового платежа за отчетный период определяется исходя из количества полных месяцев владения им. Формулы для расчета такие:

  • для авансовых платежей:

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка × Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчетном периоде/3;

  • для полной суммы налога за год:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка / Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в году/12.

Полным месяцем владения с 2016 года считается тот, в котором право на объект возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

ПРИМЕР расчета от КонсультантПлюс, если кадастровая стоимость изменилась в течение года: 
У организации есть в собственности здание, которое облагается по кадастровой стоимости. Ставка налога в регионе, где расположено это здание,- 2%. На 1 января кадастровая стоимость здания была 100 000 000 руб. Весной организация демонтировала небольшую часть здания, после чего его площадь уменьшилась. Сведения об измененной площади внесли в ЕГРН 10 июня. После изменений кадастровую стоимость определили в размере 90 000 000 руб. Организация рассчитает налог на имущество так... См. продолжение примера в КонсультантПлюс. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатен.

Применяем льготы

Если вы имеете право на льготу, предусмотренную в отношении начисляемого налога гл. 30 НК РФ или законом региона, то у вас есть возможность либо вообще не платить этот налог, либо уменьшить его величину. Документы, подтверждающие право на льготу, необходимо будет представить в ИФНС.

Итоги

Налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывается всеми налогоплательщиками вне зависимости от применяемой системы налогообложения. О том как правильно рассчитать величину налога к уплате мы рассказали в данной статье.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
29 декабря 2022 09:01
Постоянная ссылка
У меня есть коммерческая недвижимость с кадастровой стоимостью, при этом использование этой недвижимости только 30%.
Вопрос: можно пересмотреть налог на имущество, если используется в коммерции только часть объекта недвижимости?
Ответить
31 октября 2022 13:28
Постоянная ссылка
Добрый день. у меня стоит налоговая ставка 0.30 на имущественный налог высчитывается по кадаст ст-ти или по инвентариз-й ? пришел налог и сумма больше чем за тот год хотя ставка не изменилась Почему? Спс
Ответить
6 апреля 2021 10:57
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Заполнила строку с кодом 020 Раздела 3 (заполняется в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена, но есть кадастровая стоимость здания , куда входит это помещение). Теперь не пойму как заполнить строку с кодом 015 Раздела 3, ведь кадастрового номера помещения у меня нет, но при этом кадастровый номер является обязательным реквизитом при заполнении раздела 3 декларации .
Ответить
6 апреля 2021 15:09
Постоянная ссылка
В строке 020 указывается кадастровая стоимость помещения исходя из его доли в общей площади здания (пп. 5 п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций). Показатель доли отражается в строке 035 (пп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Ответить
6 апреля 2021 16:22
Постоянная ссылка
Сергей, да , согласна, доля отражается в строке 035, я ее отразила. Но сложность в том, что у меня нет кадастрового номера, который нужен в строке 015. Поэтому и возникает вопрос , а вообще ли я правильно сделала и нужно ли было считать гараж , который является частью здания по кадастровой ст-ти, если у этого гаража нет ни кадастрового номера ни кадастровой ст-ти
Ответить
6 апреля 2021 19:20
Постоянная ссылка
По строке с кодом 015 указывается:

кадастровый номер здания (строения, сооружения) - в случае указания в строке с кодом 014 кода вида сведений "1";

кадастровый номер помещения (гаража, машино-места) - в случае указания в строке с кодом 014 кода вида сведений "2";

Кадастровый номер здания всего есть? Полагаю, нужно поставить его.

Вообще лучше перенести обсуждение на форум
Ответить
4 февраля 2021 12:16
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Прошу подсказать как правильно отразить в декларации по налогу на имущество в случае продажи 1/2 доли недвижимости в течении 1 календарного(отчетного) года. Нужно ли создавать дополнительный раздел 3.Налог на имущество рассчитывался исходя из кадастровой стоимости объекта.
Ответить
4 февраля 2021 14:53
Постоянная ссылка
После продажи право собственности на имущество общего пользования автоматически стало долевым. Доля рассчитывается пропорционально площади оставшихся в собственности помещений и общей площади (Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 64).
Нужно если указанное имущество входит в состав имущества облагаемого по кадастровой стоимости согласно Вашего местного законодательства. Более развернутый ответ вы может получить задав вопрос на форуме
Ответить
27 января 2021 00:12
Постоянная ссылка
Добрый вечер! Подскажите пожалуйста, Администрация поселения приняла на учет новый объект недвижимости "Дом культуры" 14 декабря 2020 года. 11.01.2021 года передаёт "Дом культуры" в МКУ. Какими проводками пользоваться при постановки на учет в Администрации поселения. Какими проводками передать имущество в МКУ. Как рассчитать налог на имущество и за какой срок платить.
Ответить
27 января 2021 22:34
Постоянная ссылка
Боюсь, не могу вам помочь. Попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме. Вдруг кто-то из экспертов знаком со спецификой передачи имущества в МКУ.
Ответить
22 января 2021 13:12
Постоянная ссылка
Добрый день!
Наше имущество учитывается по кадастровой стоимости. Стоит на учете в Московской области. Подскажите по какой ставке налога вести расчет за 2020 год и 2021 год? И в какие сроки уплачивать авансовые платежи в 2021 году? Спасибо заранее.
Ответить
23 января 2021 21:20
Постоянная ссылка
Есть закон московской области о налоге на имущество организаций N 150/2003-ОЗ. Вам нужно обратиться к нему. Ставки установлены как 1,7 и 1,8 для 2020 и 2021 г. соответственно. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Ответить
21 февраля 2019 14:29
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Прошу расщетать налог на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге в 2018 году. Кадастровая стоимость жилого дома -397096334.00 руб, доля в праве 1/888. Налоговая ставка за 2017 год была- 0,25. Какова в 2018 будет? Коэффициент налогового периода 2017 -0,4. Спасибо.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме