Закон региона о налоге на имущество от кадастровой стоимости
Возможность уплаты налога по кадастровой стоимости в регионе вводится законом субъекта РФ. Такой закон может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
Например, в Москве особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяет Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 "О налоге на имущество организаций".
Если закона нет, то процедура расчета для вас закончена.
Перечень объектов, облагаемых от кадастровой стоимости
Недвижимость, подлежащая обложению налогом, должна быть включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень формирует уполномоченный орган исполнительной власти вашего субъекта РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Перечень на текущий год должен быть сформирован не позднее 1 января. Он направляется в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости и размещается на официальном сайте исполнительного органа или на сайте субъекта РФ.
Обратите внимание, в перечне приводится конкретный объект недвижимости (например, здание), с указанием его кадастрового номера, полного адреса и кода КЛАДР. Если свою недвижимость в перечне вы не обнаружили, процедура расчета закончена.
Подробнее о том, какие объекты могут войти в перечень, читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».
Величина кадастровой стоимости, необходимой для расчета
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена. Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п. 2 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей).
О том, где можно выяснить величину нужной кадастровой стоимости, читайте в статье «Как узнать кадастровую стоимость имущества?».
Внимание! Если кадастровая стоимсоть установлена судом с учетом НДС, то налогооблагаемой базой признается стоимость иущества без учета налога. Подробности см.здесь.
Определение налоговой базы
Если вы – собственник всего объекта недвижимости, то налоговая база по налогу равна его полной кадастровой стоимости.
Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
См. также «Как платить налог по «кадастровому» имуществу в общей собственности?».
Например, вам принадлежит помещение, площадью 300 кв. м в здании площадью 3 000 кв. м. Кадастровая стоимость здания 30 млн. руб.
Тогда налоговая база по вашему помещению составит 3 млн руб. (30 млн × 300 / 3 000).
Как считать налог на имущество при изменении кадастровой стоимости читайте здесь.
Кроме того с 2019 года отменен налог на движимое имущество. Подробности в материале "Налог на движимое имущество отменили".
Какой может быть ставка?
Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ).
При этом ставка по «кадастровой» недвижимости, начиная с 2016 года, не может быть больше 2%, независимо от региона (п. 2 ст. 380 НК РФ).
Рассмотрим как правильно осуществить расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.
С 2022 года стал обязательным ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Как это влияет на расчет налога на имущество? Переходите в Готовое решение от КонсультантПлюс и читайте о новшествах. Это бесплатно.
Расчет налогового платежа
Сумма налога за год определяется по формуле:
НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка
Если в вашем регионе установлены отчетные периоды и уплата авансовых платежей, платеж за отчетный период (например, за 1 квартал) нужно рассчитать исходя из ¼ кадастровой стоимости (доли стоимости) объекта (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):
АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка
В этом случае сумма налога к уплате по итогам года будет равна разнице между исчисленной суммой налога за год и суммой уплаченных авансовых платежей.
ВАЖНО! С 2023 года был введен единый налоговый платеж. В связи с этим изменились сроки уплаты авансов, налога за год, а также сроки сдачи декларации по налогу на имущество. О новшествах мы писали здесь и здесь.
В 2023 году сроки уплаты авансов по налогу на имущество (при условии их наличия):
- 1 квартал - до 28.04.2023;
- полугодие - до 28.07.2023;
- 9 месяцев - до 30.10.2023.
Налог за 2022 год нужно заплатить до 28.02.2023, налог за 2023 год следует уплатить до 28.02.2024.
Подробнее о сроках уплаты налога на имущества и образец платежки можно найти в нашей статье.
ВАЖНО! Начиная с отчетности за 2022 год сдавать декларацию, где отражен налог, рассчитанный по кадастровой стоимости, не требуется. Будет действовать порядок, похожий на порядок, установленный для транспортного налога: налоговая будет рассылать информационные собщения с суммой налога к уплате. При этом обязанность по расчету и уплате авансовых платежей и налога не изменилась. Подробнее о декларации по налогу на имущество за 2022 год мы рассказали в этой статье.
Пример
Кадастровая стоимость объекта недвижимости равна 10 млн руб. Ставка налога – 1,5%. Тогда:
- годовая сумма налога составит 150 000 руб. (10 000 000 × 1,5%);
- авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 37 500 руб. (10 000 000 × ¼ × 1,5%);
- сумма налога к уплате по итогам года – 37 500 руб. (150 000 – 3 × 37 500).
Однако если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма налога за налоговый период и авансового платежа за отчетный период определяется исходя из количества полных месяцев владения им. Формулы для расчета такие:
- для авансовых платежей:
АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка × Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчетном периоде/3;
- для полной суммы налога за год:
НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка / Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в году/12.
Полным месяцем владения с 2016 года считается тот, в котором право на объект возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).
ПРИМЕР расчета от КонсультантПлюс, если кадастровая стоимость изменилась в течение года:
У организации есть в собственности здание, которое облагается по кадастровой стоимости. Ставка налога в регионе, где расположено это здание,- 2%. На 1 января кадастровая стоимость здания была 100 000 000 руб. Весной организация демонтировала небольшую часть здания, после чего его площадь уменьшилась. Сведения об измененной площади внесли в ЕГРН 10 июня. После изменений кадастровую стоимость определили в размере 90 000 000 руб. Организация рассчитает налог на имущество так... См. продолжение примера в КонсультантПлюс. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатен.
Применяем льготы
Если вы имеете право на льготу, предусмотренную в отношении начисляемого налога гл. 30 НК РФ или законом региона, то у вас есть возможность либо вообще не платить этот налог, либо уменьшить его величину. Документы, подтверждающие право на льготу, необходимо будет представить в ИФНС.
Итоги
Налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывается всеми налогоплательщиками вне зависимости от применяемой системы налогообложения. О том как правильно рассчитать величину налога к уплате мы рассказали в данной статье.
Вопрос: можно пересмотреть налог на имущество, если используется в коммерции только часть объекта недвижимости?
кадастровый номер здания (строения, сооружения) - в случае указания в строке с кодом 014 кода вида сведений "1";
кадастровый номер помещения (гаража, машино-места) - в случае указания в строке с кодом 014 кода вида сведений "2";
Кадастровый номер здания всего есть? Полагаю, нужно поставить его.
Вообще лучше перенести обсуждение на форум
Нужно если указанное имущество входит в состав имущества облагаемого по кадастровой стоимости согласно Вашего местного законодательства. Более развернутый ответ вы может получить задав вопрос на форуме
Наше имущество учитывается по кадастровой стоимости. Стоит на учете в Московской области. Подскажите по какой ставке налога вести расчет за 2020 год и 2021 год? И в какие сроки уплачивать авансовые платежи в 2021 году? Спасибо заранее.