Порядок сдачи отчетности при УСН в 2024-2025 годах

Сдача отчетности УСН за 2024 год

Упрощенцы не освобождены от обязанности сдавать в ИФНС бухгалтерскую отчетность. Фирмы на УСН, как правило, принадлежат к малому бизнесу, представителям которого можно сдавать «урезанный» комплект отчетности: только баланс и отчет о финрезультатах, бланки которых утверждены приложением № 5 к приказу Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н.

Подробно о бухучете и отчетности при упрощенке читайте в следующих материалах:

• «Упрощенная отчетность малого бизнеса»;
• «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?»;
• «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 1 января 2025 г. вступает в силу ФСБУ 4/23 и отчетность за 2025 год организации, в том числе и на УСН, начнут формировать по новым правилам.

Налоговую отчетность по УСН в 2024 г. за 2023 год нужно было сдать по форме в ред. приказа ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@. За 2024 год законодатели утвердили новый бланк Приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.

Форму новой декларации по УСН вы можете скачать, кликнув по картинке ниже.

Декларация по УСН 2024-2025 Скачать

Образцы заполнения декларации по УСН с объектом доходы и декларации по УСН с объектом "доходы минус расходы" за отчетный 2024 год вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

В 2024-2025 годах по всем налоговым декларациям и расчетам отчитываться необходимо до 25 числа соответствующего месяца. Если говорить о декларации по единому налогу, то организации отчитываются до марта, ИП - до апреля. Таким образом сдать декларацию по УСН за 2024 г. нужно будет:

• до 25 марта 2025 г.;
• до 25 апреля 2025 г.

Очень важно не пропустить указанные сроки, поскольку опоздание чревато штрафами. Подробности ищите в этой статье.

Отчетность по НДС на упрощенной системе налогообложения в 2024-2025 годах

До 2024 года включительно упрощенцы, не признавались плательщиками НДС, но в некоторых случаях выставляли счета-фактуры и представляли отчетность по НДС. Рассмотрим, на кого эти требования распространялись.

1. Предприятие на УСН действует как налоговый агент по НДС.

Обязанность агента по уплате НДС у упрощенца возникает в том случае, если он (ст. 346.11 НК РФ):

• осуществляет ввоз товаров (работ, услуг) в РФ через иностранных лиц, не зарегистрированных в российской ФНС (пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ);
• арендует федеральное, муниципальное имущество, а также имущество субъектов РФ (п. 3 ст. 161 НК РФ);
• производит реализацию конфискованного имущества и прочего, в том числе бесхозных ценностей, перешедших к государству, на территории РФ (п. 4 ст. 161 НК РФ).

Такими упрощенцами декларация по НДС сдается в сроки, установленные законодательством.

Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту, мы рассказали в этой статье.

2. Упрощенец работает как посредник.

До 1 января 2025 г. декларацию по НДС нужно подавать в ИФНС только посредникам — налоговым агентам. В декларацию вносятся сведения из журнала счетов-фактур, который упрощенец-посредник вести обязан. Составляется декларация по установленному формату и передается электронным способом по ТКС.

Как оформить счета-фактуры в посреднических операциях, читайте на нашем сайте.

А вот посредники-упрощенцы, не относящиеся к налоговым агентам, отчитываются по-другому: до 20-го числа месяца после истекшего квартала им нужно обязательно подать в ФНС журнал счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

3. Упрощенец самостоятельно выставляет счет-фактуру контрагенту.

В  ситуации, когда упрощенец выставил счет-фактуру покупателю, журнал учета счетов-фактур не ведется и, соответственно, в ИФНС не подается. Однако декларацию сдать все-таки потребуется в общем порядке. А весь начисленный налог придется уплатить единовременно. Порядок уплаты НДС по 1/3 суммы ежемесячно на такие ситуации не распространяется.

Срок сдачи декларации по НДС в 2024 гг. не изменился, он так и приходится на 25 число. Не изменится этот срок и в 2025 году. Однако декларацию по НДС будет сдавать гораздо больше упрощенцев, чем сейчас. Дело в том, что с 1 января 2025 года налогоплательщики УСН станут плательщиками НДС. Не получившие автоматического освобождения начнут начислять НДС к уплате в бюджет. В связи с этим у них появится обязанность по представлению декларации НДС ежеквартально. Платить налог упрощенцы будут наравне с общережимниками, т.е. долями по 1/3 каждый месяц квартала, следующего за отчетным. Те, кто получит освобождение по итогам года может не волноваться - отчитываться по НДС им не придется. Но если они по собственной инициативе выставят счет-фактуру с выделенной суммой налога, то для них будет действовать правило из п.3, включая невозможность поделить платеж по НДС на 3 части.

Если вы понимаете, что входите в число тех, кому в 2025 году предстоит работать с НДС, смотрите как исчислять, уплачивать и учитывать этот налог на УСН в Готовом решении от экспертов справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе бесплатно.

Форма декларации по НДС, в том числе и для сдачи упрощенцами, утверждена Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

Бланк декларации по НДС в 2025 году Скачать

Отчетность по налогу на имущество на упрощенке

На данный момент организации на УСН уплачивают налог на имущество, но только если имущество относится к объектам, по которым расчет налога ведется по кадастровой базе.

С пошаговой инструкцией расчета налога на имущество с кадастровой стоимости ознакомьтесь по ссылке.

В соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к таким объектам относят нежилые здания, используемые как офисные и торговые центры, и помещения в них, а также некоторые другие виды имущества. Теперь декларация по этим видам имущества в ФНС не подается любыми налогоплательщиками (также как декларации по транспортному и земельному налогам). Соответственно, обязанность отчитываться по НнИ у плательщиков УСН отсутствует.

Дополнительно от них могут требоваться декларации по другим налогам, например, водному (при наличии соответствующих объектов налогообложения). 

В общем порядке сдают они и зарплатную отчетность: 6-НДФЛ, справки о доходах, которые теперь часть 6-НДФЛ, расчет по взносам в ФНС, отчеты в СФР.

Подробнее см.: «Сдача отчетности при УСН за год - что сдавать?».

Итоги

Отчетность ООО на УСН в 2024-2025 годах предполагает не только представление в налоговые органы декларации по упрощенному налогу за 2024 год, но и бухгалтерской отчетности, как минимум баланса и отчета о финансовых результатах (если упрощенец относится к субъектам малого бизнеса). Помимо этого в отдельных случаях от упрощенца требуется зарплатная отчетность, и в некоторых случаях отчетность по НДС. С 1 января отчетность по НДС станет обязательной для тех упрощенцев, кто не имеет автоматического освобождения от НДС. Также с указанной даты начнет действовать ФСБУ 4, благодаря которому формы бухгалтерской отчетности за 2025 год будут существенно изменены.