Указываем статус составителя в платежном поручении в 2025 году

Общая информация о реквизите 101 

Налоговый кодекс РФ в п. 15 ст. 45 обязывает налогоплательщиков заполнять платежные поручения в соответствии с правилами, которые установит Минфин РФ. Порядок заполнения реквизита 101 прописан в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н и приложении 5 к нему. 

Реквизит 101 нужно заполнять только при проведении определенных перечислений, связанных с уплатой обязательных платежей (налоги, сборы, взносы).

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

В поле 101, находящемся в правом верхнем углу платежки рядом с полем «Вид платежа», проставляется цифровой код из 2 цифр, который позволяет охарактеризовать плательщика с точки зрения организационно-правовой формы, вида деятельности и назначения платежа. Например, до 2023 года отдельно были выделены организации, ИП, иностранные  и частные лица, банки, налоговые и таможенные органы, оплата налогов, сборов, страховых взносов. Таким образом, этот реквизит содержал информацию о том, кто платит и что оплачивает.

При заполнении данного поля использовались показатели, отражающие цифры от «1» до «31» включительно. Что они обозначают, прописано в приложении 5 к приказу № 107н.

Среди них есть коды, которые относятся к налоговым, таможенным органам, организациям федеральной почтовой связи, кредитным организациям. Такие коды в данном материале рассматриваться не будут. Остановимся на тех ситуациях, которые бывают у большинства организаций или ИП: перечисление страховых взносов и налогов.

Место расположения поля 101 можно увидеть на приведенном в настоящей статье бланке платежного поручения.

Бланк платежного поручения Скачать

Об ошибках в платежном документе, приводящих к признанию налогового платежа неуплаченным, читайте в статье «Ошибки в платежном поручении на уплату налогов».

Новшества с 2023 года

В 2023 году произошли серьезные изменения в порядке уплаты налогов и взносов в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП). Суть изменений в том, что практически все платежи налогоплательщика будут перечисляться по единым реквизитам на общий единый лицевой счет. А налоговая согласно декларациям и уведомлениям будет разносить поступившую сумму на разные налоги в следующем порядке:

• недоимка по НДФЛ;
• НДФЛ;
• недоимка по иным платежам;
• текущие платежи;
• проценты, штрафы, пени.

Подробнее о едином налоговом платеже мы писали в этой статье и в этом материале. 

В связи с этим с 11.02.2023 года статус налогоплательщика при уплате налогов и взносов может принимать следующие значения:

• 08 - при уплате взносов на травматизм. По ним изменений нет, они не входят в состав ЕНП;
• 01 - уплата организациями и ИП ЕНП;
• 02 (не действует в 2025 г.) - платежное поручение, заменяющее платежку на ЕНП) с указанием КБК, ОКТМО и периода (до 01.01.2024). Также применялся как организациями, так и ИП.

ВАЖНО! С 01.01.2024 право уплачивать налоги платежным поручением со статусом "02" было утрачено всеми без исключения налогоплательщиками. Все налоговые платежи перечисляются путем уплаты ЕНП, то есть платежным поручением со статусом "01". 

Кроме того, 30.12.2022 в приложение 5 приказа Минфина добавляется еще один код: 31 - плательщик физлицо, юрлицо или ИП, осуществляющие перевод денежных средств в счет погашения задолженности по исполнительному листу, кредитные организации (филиалы кредитных организаций), составившие распоряжение о переводе деенжынх средств в счет погашения задолженности по исполнительному производству.

Особенности ЕНП, которые необходимо учесть в 2025 году при переводе денег в бюджет, описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение, чтобы быть в курсе последних изменений. Это бесплатно. 

Статус составителя при перечислении страховых взносов индивидуальными предпринимателями (до 2023 года)

С 2017 года страховые взносы (кроме платежей на травматизм) оплачиваются в налоговый орган. ИП может перечислять страховые взносы как за себя, так и за своих сотрудников.

Однако при проведении оплаты в периоды до 2023 года ИП независимо от того, за кого платятся взносы, в реквизите 101 ему нужно было ставить 13 (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами – индивидуальный предприниматель).

Если оплата производилась в ФСС, куда перечислялись взносы на травматизм с доходов работников, то в этом поле нужно было указать 08 (юрлицо или ИП, который переводил средства для оплаты страховых взносов, но не в налоговый орган). Обратите внимание, что код 08 продолжает использоваться и сейчас. Правда администрированием взносов на травматизм в 2025 году занимается Социальный фонд России.

О применяемых по взносам на травматизм КБК читайте в материале «КБК страховых взносов от несчастных случаев в 2025 году».

Статус составителя при оплате ИП налога с доходов (до 2023 года)

Налог мог уплачиваться как с доходов ИП, так и с доходов наемных работников. Это тоже влияло на выбор значения для поля 101.

Если ИП оформлял платежное поручение для уплаты налога со своих доходов, то он долженбыл выбрать значение 13 (налогоплательщик, плательщик сборов).

ВАЖНО! Для ИП, нотариусов, адвокатов, фермеров до октября 2021 года применялись другие коды — соответственно 09, 10, 11, 12.

Если нужно было уплатить НДФЛ с доходов сотрудников, то ИП в данном случае становился налоговым агентом. И при оформлении распоряжения в банк выбирал показатель статуса 02.

Статус составителя для организаций (до 2023 года)

У организаций в стандартных ситуациях все было достаточно стабильно и прозрачно:

• 01 — налоги юридического лица, страховые взносы за сотрудников;
• 02 — НДФЛ с доходов сотрудников;
• 08 — страховые взносы за сотрудников, перечисляемые в ФСС.

Заполнение платежного поручения и в 2025 году может вызвать вопросы даже у опытного бухгалтера. Готовое решение от экспертов КонсультантПлюс поможет правильно заполнить платежку на уплату налогов в части реквизитов получателя. Чтобы воспользоваться подсказками, оформите бесплатный онлайн-доступ к справочно-правовой системе.

Если организация выступала в качестве налогового агента по НДС, т. е. рассчитывала НДС и оплачивала его за другого налогоплательщика, то для платежного поручения выбирала статус 02. Если при оформлении вдруг использовался статус 01, то налоговая могла посчитать, что организация не исполнила обязанности налогового агента по перечислению НДС. Суды, конечно, вставали на сторону налогоплательщика. Но зачем идти в суд, когда можно правильно заполнить платежку?

Подробнее о налоговых агентах читайте в статьях:

• «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)»;
• «Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации».

Выделен отдельный статус фирм (или их филиалов) для случаев, когда в организацию поступает исполнительный лист на работника, согласно которому нужно удержать из зарплаты задолженность по платежам в бюджет. Перечисление удержанной суммы происходит с кодом 19.

Итоги

Показатели, характеризующие статус плательщика налога (сбора, страхового взноса), приведены в приложении 5 к приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Указывать статус составителя в платежном поручении в 2025 году нужно только для перечисления обязательных платежей (налогов, сборов, взносов), размещая его в правом верхнем углу платежки рядом с полем «Вид платежа». Показатель представляет собой двузначный код от 01 до 28.

В 2025 году при перечислении налогов и взносов путем уплаты ЕНП и ИП, и организациям следует проставлять код "01".