Значения утвержденных лимитов для исчисления взносов
С любых доходов каждого сотрудника, не превышающих утвержденных лимитов, страховые взносы в ФСС и ПФР исчисляются по основной ставке. Если же доход превысит определенный лимит, в ФСС начисление взносов прекращается, а в ПФР они начинают исчисляться по пониженной ставке.
Основными ставками являются:
- для ПФР (по взносам, начисляемым работодателями) — 22% до достижения лимита, 10% — по доходам сверх лимита;
- для ФСС — 2,9%, и она действует только в отношении доходов, не превысивших лимит;
- для ФОМС — 5,1%, лимит для этих платежей не устанавливается, и начисление взносов по указанной ставке происходит вне зависимости от того, какой величины доход получен работником.
Лимиты базы для начисления страховых взносов в 2019 году установлены следующими (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):
- для ПФР — 1 150 000 руб.;
- для ФСС — 865 000 руб.
На 2020 год эти значения запланированы:
- для ПФР — 1 292 000 руб.;
- для ФСС — 912 000 руб.
О том, какое значение эти пределы имеют при расчете больничного, читайте в статье «Максимальный размер больничного листа в 2019 - 2020 годах».
Правила начислений по различным страховым взносам
Взносы на ОМС предприятия вычисляются путем начисления на сумму доходов всех работников за отчетный период 5,1%, так как для них не определена лимитная база.
Для расчета взносов на ОСС от ВНиМ и ОПС по работодателю в целом необходимо сначала произвести расчеты по каждому из работников индивидуально. При определении базы начислений нужно помнить, что взносы начисляются не на все выплаты и пособия.
О том, какие доходы не облагаются взносами, читайте в статье «Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат».
Расчеты взносов по обособленным подразделениям, самостоятельно выплачивающим зарплату, делаются отдельно.
О том, как нужно учитывать доходы работника при перемещении его между подразделениями, читайте в материале «При переводе работника в другое ОП "страховую" базу считать с нуля?».
Для корректного начисления страховых взносов в пределах лимитной базы и с сумм, превышающих ее, необходимо ежемесячно вести учетные карточки на каждого сотрудника. Форма карточки не установлена законодательством, и вести ее можно любым удобным для вас способом.
Подробнее о карточке, используемой для учета взносов, читайте в статье «Карточка учета страховых взносов — бланк».
ВАЖНО! При перечислении страховых взносов за очередной месяц необходимо учитывать все ранее перечисленные суммы взносов за этот год.
Итоги
Лимиты доходов для начисления страховых взносов в ФСС м ПФР ежегодно повышаются. Сам принцип расчетов при этом остается прежним. По достижении лимита взносы в ФСС перестают начисляться, а в ПФР начинают рассчитываться по другой ставке. Для платежей в ФОМС лимит не устанавливается, поэтому расчет их осуществляется по одной и той же ставке для всего полученного дохода.