Расчет стоимости патента на грузоперевозки для ИП в 2024 году

Какие показатели нужны для расчета стоимости патента на ПСН

Патентная система налогообложения предполагает внесение в бюджет предпринимателем фиксированной величины налога, которая определяется исходя:

• из потенциального дохода ИП по тому или иному виду деятельности (базовой доходности);
• налоговой ставки;
• длительности патента.

Первый показатель всегда устанавливается в нормативных актах регионов РФ. В общем случае используется та налоговая ставка, что установлена НК РФ. Ее размер составляет 6%. Однако субъекты РФ вправе снизить эту ставку вплоть до нулевой для вновь зарегистрированных ИП (ст. 346.50 НК РФ). Длительность патента может составлять от 1 до 12 месяцев.

Если вы только собираетесь переходить на ПСН, ознакомьтесь с условиями применения спецрежима. Детальный обзор условий для перехода на ПСН и ее дальнейшего применения привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. 

Для того чтобы вычислить размер налога по ПСН, нужно:

• определить его годовую стоимость, использовав данные по потенциальному доходу и ставке;
• разделить получившийся показатель на 365 и умножить результат на количество дней, которое соответствует длительности патента.

Рассмотрим, как может быть исчислена стоимость патента в случае, если ИП собирается заниматься грузоперевозками.

Ознакомьтесь с ключевыми правилами применения ПСН налогоплательщиками.

Патент на грузоперевозки: расчет налога

Условимся, что:

• ИП живет в Москве;
• патент покупается на 3 месяца (июль- сентябрь 2024 года);
• ИП использует 4 машины, каждая из которых имеет грузоподъемность 2 тонны.

ВНИМАНИЕ! Налоговики допускают оформление патента в одном регионе, а перевозку грузов в разных субъектах РФ. Главное, чтобы договоры с заказчиками перевозок были заключены в регионе, в котором оформлен патент. Тогда у ИП-грузоперевозчика не возникает необходимости оформлять патент в каждом из регионов, куда он везет грузы. Достаточно оформления одного патента. Подробности см. здесь.

Сначала вычисляем годовую стоимость патента. Для этого:

1. Определяем потенциальный доход по грузоперевозкам.

Соответствующий показатель определяется исходя из норм, присутствующих в строке под порядковым номером 10 таблицы в ст. 1 закона города Москвы «О патентной системе» от 31.10.2012 № 53.

Потенциальный доход столичного ИП, занимающегося грузоперевозками, будет равен 1 200 000 руб. с одной машины, если ее грузоподъемность составляет менее 3,5 тонны. Всего у предпринимателя, как мы условились выше, четыре таких транспортных средства. Следовательно, его суммарный потенциальный доход составляет 4 800 000 руб.

1. Исчисляем годовую стоимость патента.

Для этого мы используем ставку в размере 6% — ту, что установлена НК РФ (п. 1 ст. 346.50), поскольку законодательством Москвы не определено иных ставок для ПСН. Получается, что годовая стоимость патента для ИП с 4 машинами грузоподъемностью по 2 тонны составит 288 000 руб.

Затем вычисляем фактическую стоимость патента с учетом того, что он покупается на 3 месяца. Для этого:

• делим 288 000 на 365, получается 789,04 руб.;
• умножаем результат на 90 (31 + 28 + 31), получается 71 010 руб.

Читайте об определении суммы ПСН к уплате предприятием общепита.

Взносы как часть расходов по ПСН

Платежная нагрузка ИП на ПСН не ограничивается только лишь расходами на патент. Предпринимателю также нужно будет уплачивать фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС. В 2024 году их величина составляет 49 500 руб., если предприниматель работает весь год. Платежка оформляется на всю сумму без разделения по видам страхования.

Также ИП должен уплачивать 1% с превышения дохода. При ПСН берется в расчет потенциальный доход. Рассчитаем, сколько взносов наш ИП-грузоперевозчик должен уплатить. Годовой потенциальный доход у ИП равен 4 800 000 руб. Но работает он всего 3 месяца (90 дней). Рассчитаем его потенциальный доход за время работы:

4 800 000 / 365 × 90 = 1 183 561,20.

Это больше, чем 300 000, поэтому следует рассчитать 1% с превышения:

1 183 561,20 – 300 000 = 883 561,20 × 1% = 8 835,61 руб.

О фиксированных взносах ИП читайте здесь.

Вычитать сумму взносов из причитающейся к уплате суммы налогов ИП на ПСН вправе. Если у ИП есть наемные сотрудники, то он вправе уменьшить ПСН, но не более, чем на 50%. А если сотрудников нет, всю сумму налога он вправе уменьшить на сумму уплаченных взносов за себя. Далее необходимо грамотно рассчитать, как уплатить взносы ИП, так как уменьшить патент можно только на те взносы, которые фактически уплачены в периоде применения патента, то есть с января по март.

Допустим, что статус ИП наш предприниматель сохраняет в течение года, но деятельность больше не ведет в течение 2024 года. Таким образом, он должен уплатить в бюджет:

• патент в размере 71 010 руб.;
• взносы в размере 49 500 + 8 835,61 = 58 335,61.

Но патент можно уменьшить на размер уплаченных взносов (при условии, что они уплачены в июле-сентябре 2024 года).

Поэтому суммарная платежная нагрузка столичного ИП за 3 месяца грузоперевозок на ПСН составит:

(71 010 – 58 335,61) + 58 335,61 = 71 010 руб.

Если у ИП на ПСН, который занимается грузоперевозками, есть наемные работники, то он обязан исчислять и уплачивать страхвзносы на сумму заработной платы сотрудников. Тарифы взносов для ИП на ПСН в 2024 году:

• 30% на взносы, рассчитываемые по единому тарифу и администрируемые ФНС, на сумму в пределах МРОТ, начисляемые одному работнику в течение календарного месяца, и 15% на сумму сверх МРОТ. Это так называемая пониженная ставка, применяемая субъектами малого бизнеса. ИП на ПСН по доходам, средней численности персонала и видам деятельности в общих случаях относится к субъектам МСП. Об остальных тарифах взносов читайте в этом материале.
• От 0,2% до 8% на страхование работников от несчастных случаев на производстве.

Ставка «несчастных» взносов определяется исходя из класса профессионального риска по виду деятельности. Грузоперевозкам соответствует 5-й класс риска, тариф при этом установлен в размере 0,7% (приказ Минтрудсоцзащиты РФ от 30.12.2016 № 851н, ст. 1 закона «О страховых тарифах» от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Готовое решение от «КонсультантПлюс» подскажет, как начислить и заплатить страховые взносы с зарплаты работников в 2024 году. Получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите материал.

О том, как производится уменьшение патента на сумму предпринимательских взносов в 2024 году после перехода на ЕНП, читайте в этой статье.

Итоги

Для расчета стоимости патента при любом виде деятельности ИП нужно знать величину потенциального дохода, установленного региональным НПА для соответствующего вида деятельности, размер ставки, а также срок действия патента. Помимо расходов на уплату налога по ПСН, предприниматель также должен перечислять во внебюджетные фонды фиксированные взносы за те месяцы, в течение которых он занимается бизнесом.

Узнать больше о ПСН и законодательном регулировании вы можете из рубрики «ПСН».