Патент на услуги общепита для ИП в 2024 году

Правила применения патента в 2024 году

Патентная система налогообложения является очень выгодной для предпринимателей. Хороша она прежде всего тем, что налог уплачивается в фиксированной сумме и не зависит от реальной выручки предпринимателя.

Наиболее близкая к патенту система налогообложения — УСН «доходы». Определить, какая из них выгоднее именно для вас, просто:

• если потенциальный доход по патенту значительно больше ожидаемой реальной выручки, то лучше выбирать УСН «доходы»;
• если потенциальный доход по патенту значительно меньше ожидаемой реальной выручки, то лучше выбирать патент;
• если потенциальный доход по патенту примерно равен ожидаемой реальной выручке, лучше выбрать УСН «доходы», так как для патента установлены более строгие лимиты возможности применения этой системы налогообложения.

При применении вышеприведенного расчета следует учитывать, что ставка при УСН «доходы» может быть меньше 6% для некоторых регионов.

О совмещении УСН и ПСН читайте в статье.

ВАЖНО! Патент можно уменьшать на взносы за работников, а также на фиксированные взносы ИП за себя. При этом взносы за работников должны быть обязательно уплачены, а взносы за себя — нет. Если ИП производит выплаты работникам, то патент можно уменьшить лишь на 50%.

Некоторые правила применения патентной системы налогообложения изложены в региональных законах, так как Налоговый кодекс РФ позволяет региональным властям устанавливать свои правила в рамках общих.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Патентную систему налогообложения могут применять только ИП.

Рассмотрим далее нюансы работы на патенте на общепит ИП в 2024 году.

Сравнительный анализ систем налогообложения для ИП провели эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Патент на общепит в 2024 году

Работать в общепите на патенте в 2024 году позволяют пп. 47–48 ст. 346.43 НК РФ.

ВАЖНО! Услуги общественного питания — это услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. 

В каждом регионе сумма патента на общепит для ИП может устанавливаться дифференцированно:

• в зависимости от площади зала обслуживания;
• количества наемных работников;
• места расположения точки общепита в регионе.

Возможна градация как по одному из пунктов, так и по нескольким.

К СВЕДЕНИЮ! До конца 2024 года вновь зарегистрированный ИП может получить налоговые каникулы по ПСН. Однако, как правило, общепит не относится к видам деятельности, по которым можно получить эту льготу. Для уточнения информации следует изучить региональное законодательство.

Актуальным вопросом ИП на патенте общепит является вопрос о возможности работы кафе на патенте без онлайн-кассы. ИП на патенте общепит работать без онлайн-кассы не сможет, если местность его работы не относится к труднодоступным. Есть льготы на применение онлайн-кассы ИП на патенте по некоторым видам деятельности. Общепит к льготным видам деятельности в части применения онлайн-касс не относится.

Подробнее о применении онлайн-касс ИП на патенте читайте в статье.

В законодательном поле существует возможность применять как патент на общепит с залом для обслуживания, так и патент на общепит без зала обслуживания. В первом случае можно говорить о патенте для столовой, патенте для ресторана, патенте для кафе. Во втором — патент применяется в киосках, палатках, магазинах (отделах) кулинарии при ресторанах, барах, кафе.

Ограничения для применения патента на общепит

Общие лимиты для любого вида патента:

• фактически полученный доход по всем патентам и по доходам, облагаемым по УСН (при их наличии), не может быть более 60 миллионов рублей за календарный год;
• количество привлеченных работников не может превышать 15 человек.

Ограничения для патента на общественное питание:

• площадь зала обслуживания посетителей не может быть более 150 кв. м;
• к услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров — алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции, указанной в перечне, утвержденном распоряжением Правительства РФ от 29.12.2020 № 3650-Р.

Для многих кафе на патенте в 2024 году актуален вопрос, можно ли на патенте общепит торговать пивом? Он вытекает из последнего описанного ограничения — запрет на применение патента в общепите в 2024 году при производстве и реализации подакцизных товаров, под которыми в данном контексте имеется в виду, в частности, пиво. Норма прописана недостаточно четко, так как из текста НК РФ не понятно, что именно не подпадает под патент общепит: производство и реализация как общий процесс либо реализация, а также производство, как два разных процесса. Однозначно можно сказать, что при патенте на кафе для ИП в 2024 году варить и продавать пиво нельзя. Далее встает вопрос, а можно ли кафе на патенте общепит перепродавать пиво? Ответ есть в письме Минфина России от 12.10.2021 № 03-11-11/82453: реализация пива собственного производства на патенте общепит запрещена, а перепродажа готового пива допустима.

Порядок применения патента на общепит

Опишем на примере алгоритм применения патента на общепит в Москве.

Условия примера

Так как деятельность кафе подпадает под патент, ИП Смирнов Иван Николаевич решил выбрать именно эту систему налогообложения при открытии небольшой точки по выпечке и продаже хлебобулочных изделий. Рядом с прилавком был организован небольшой зал для обслуживания посетителей, где стояла пара столиков. Площадь зала для обслуживания посетителей была равна 20 кв. м. Точка общепита располагалась в районе Южное Бутово города Москвы. У ИП Смирнова И. Н. есть два сотрудника, трудящихся по трудовым договорам. Страховые взносы за работников, уплаченные с января по март 2024 года, составили 42 000 руб.

Рассчитываем патент на грузоперевозки здесь.

Как перейти на патент

Условия получения патента на услуги общественного питания ничем не отличаются от условий получения иных патентов:

• Если ИП только регистрируется в качестве предпринимателя, то при подаче заявления на регистрацию он вправе подать заявление на патент и начать его применять с даты регистрации.

СОВЕТ! Даже если ИП собирается работать только на патенте, при регистрации следует подать уведомление о переходе на УСН.

• Действующий ИП подает заявление на получение патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала деятельности на патенте.

Заявление на патент подают:

• в налоговый орган по месту жительства, если патентная деятельность планируется в том же регионе;
• в любой территориальный налоговый орган региона ведения деятельности, если ИП не зарегистрирован в этом регионе.

Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

Образец заявления на патент для кафе приведен ниже. 

Скачать образец заявления на патент

Важные нюансы заполнения заявления на получение патента на общепит:

• заполняются титульный лист, страница 2 и лист В (пустые листы сдавать не требуется);
• в листе В указывается адрес осуществления деятельности по патенту на общественное питание, а также площадь зала обслуживания посетителей в общепите на патенте.

Подать заявление на патент можно лично в налоговой или отправить его по почте. Но самый удобный и быстрый вариант — заполнить заявление на патент в личном кабинете налогоплательщика ИП в разделе «Жизненные ситуации» — «Сменить/уточнить систему налогообложения» — «Патентная система налогообложения (ПСН)» — «Заявление на получение патента». У ИП для этого должна быть электронно-цифровая подпись (ЭЦП).

Получение патента

Через 5 рабочих дней (а как правило, значительно раньше) налоговая выдает ИП патент — бумагу, где указаны:

• вид деятельности;
• территория, где можно работать;
• расчет патента;
• срок действия патента;
• сроки уплаты патента.

Получить патент можно тем же способом, которым он был отправлен.

Далее предприниматель может начинать работать с даты, указанной в патенте, и более никаких действий в отношении патента не производить, кроме его оплаты и ведения книги учета доходов.

Как заполнять книгу учета доходов при ПСН, мы писали в материале.

Расчет патента

Предпринимателю не надо прилагать усилия, чтобы рассчитать патент на общепит — это сделают налоговики. Но знать, как это делается, необходимо. Рассчитаем стоимость патента на общепит в Москве в 2024 году по условиям нашего примера. 

Рассчитать патент можно на официальном сайте налоговой.

С 2023 года сумму патента можно уменьшать на подлежащие уплате в календарном году действия патента страховые взносы ИП за себя и фактически уплаченные в календарном году действия патента страховые взносы за работников. При этом при наличии работников уменьшить патент можно не более чем вполовину. Продолжим расчет патента к уплате для ИП Смирнова И. Н. 

См. также: «Как уменьшать патент на страховые взносы в 2023 году».

Для возможности воспользоваться правом уменьшения патента на взносы Смирнов И. Н. должен подать в налоговую уведомление об уменьшении патента. Сделать это можно в любое время, даже после окончания действия патента. Но чтобы не переплачивать и получить уменьшение сразу, разумнее подать уведомление об уменьшении патента дней за 25 до срока уплаты. ИП Смирнову И. Н. лучше подавать уведомление в начале марта.

Подробнее об уведомлении на уменьшение патента читайте в статье.

Уведомление составляют на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Порядок подачи уведомления аналогичен порядку подачи заявления на патент: можно отнести лично в налоговую или отправить его по почте. Но удобнее воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика на сайте налоговой и отправить уведомление в электронной форме с помощью ЭЦП.

Если уменьшение одобрено, то в личном кабинете ИП эта информация отразится в предстоящих платежах. Если же права на уменьшение патента нет, налоговая пришлет отказ с обоснованием. 

Скачать образец уведомления об уменьшении патента

Как составить уведомление об уменьшении патента, рассказывают эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в ответ на вопрос. Это бесплатно.

Уплата патента

С 2023 года уплата патента производится исключительно путем перечисления ЕНП. Переходный период 2023 года, когда можно было уплачивать налоги прежними платежками с указанием статуса 02 и конкретным КБК, для патентных платежей не действовал. Дело в том, что платежка со статусом 02 являлась аналогом уведомления об исчисленных налогах, а по патенту никакие уведомления подавать не надо.

Проще всего уплатить патент в личном кабинете налогоплательщика через операцию «Пополнить ЕНС».

Как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Сроки уплаты патента 

В рассматриваемом примере ИП Смирнов И. Н. должен уплатить 31 328 руб. до 1 апреля 2024 года (так как 31 марта выпадает на воскресенье).

Итоги

Патент на общепит можно получить на общих условиях, подав заявление на получение патента с любого дня года на срок не менее месяца в пределах календарного года. Помимо общих лимитов для патента на общепит есть ограничения по площади зала для обслуживания посетителей — 150 кв. м. Расчет патента на общепит может производиться, исходя из площади зала, количества наемных работников, места расположения точки общепита.