Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

• единовременное пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Рассчитать и оплатить работникам больничный в том числе в необычных и сложных ситуациях вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и ознакомьтесь с рекомендациями экспертов. Это бесплатно.

Берется ли подоходный налог в 2024 году с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: стандартная ставка в 2024 году, как и ранее, составляет 13%, в случае превышения величины доходов суммы в 5 млн руб. за год, ее значение составит уже 15%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ полностью, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС, с 2023 г. - СФР. Фонд удерживает НДФЛ и перечисляет на карту (или иным способом) сотруднику пособие уже за вычетом налога. В случаях, когда СФР выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по правилам оплаты пособий в 2024 году.

С 1 января 2023 г. удержание НДФЛ со всех видов дохода проводится одинаково. Хотя до указанной даты различия были, причем довольно существенные. Ведь доход по зарплате признавался лишь в конце месяца, а по больничному - в момент выплаты.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникает резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что начиная с 2023 года работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться должны. Но лишь при соблюдении некоторых требований. О них читайте здесь. Соответственно, при проведении подобных выплат НДФЛ нужно будет удержать и перевести в бюджет.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, возмещаемый ФСС (до 2021 года)

До 2021 года работодатели регионов, не участвоваших в пилотном проекте, начисляли и оплачивали больничный полностью, а затем обращались за возмещением в ФСС (при болезни возмещалось пособие с 4-го дня). 

Поскольку в законе нет и не было разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть, ответ на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, был утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Как мы уже отметили в порядке удержания и перечисления НДФЛ в бюджет с 2023 г. произошли значительные изменения. Дата перечисления зависит от того, в какой срок произошло удержание налога. И неважно, что это был за доход - зарплата, отпускные или больничные. 

Если выплата и соответственно удержание налога произошли в период с 1 по 22 число текущего месяца, то перечислить налог в бюджет необходимо в срок до 28 числа текущего месяца.

Если выплата и удержание пришлись на период с 23 по последнее число месяца, то уложиться с перечислением налога нужно до 5 числа следующего месяца.

Подробную таблицу со сроками перечисления налога в зависимости от сроков удержания ищите в этой статье.

Удержанный НДФЛ нужно показать в отчете 6-НДФЛ. Как определить дату фактического получения дохода по больничному для расчета 6-НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

О новшествах в порядке выплаты зарплаты и уплаты НДФЛ в 2023 году читайте также в материалах:

• «Кому-то придется повысить процент аванса по зарплате в 2023 году»;
• «НДФЛ с отпускных и больничных в 2024 году».

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 № 03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Итоги

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его выплаты (работодатель или СФР). У работодателя НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее 28 или 5 числа, это зависит от того, на какой период пришлась выплата дохода и удержание налога. Соцфонд при выплате пособия за дни болезни, начиная с 4-го дня, удержит и перечислит в бюджет самостоятельно.