Уплата НДС в 2017 году осуществляется в том же порядке, что и в 2016-м. О особенностях порядка уплаты НДС и его начисления расскажет наша статья.
Когда и в какой бюджет платить НДС
Порядок и период уплаты НДС в 2017 году
Когда и в какой бюджет платить НДС
НДС — это федеральный налог, поэтому его нужно платить в федеральный бюджет. НДС является самым востребованным налогом для государства и обеспечивает до 40% от всех поступлений по налогам.
Уплату НДС в бюджет осуществляют налогоплательщики при продаже товара с добавленной стоимостью.
Подробнее читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?».
Уплата НДС предусмотрена для юрлиц и ИП на общем режиме налогообложения (ОСН), а также лиц, которые освобождены от уплаты НДС или применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), но при этом выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Администрированием НДС занимаются налоговые органы и таможенная служба (при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС).
Помогут оформить платежное поручение на уплату налога статьи:
- «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?»;
- «Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2016-2017 году: как заполнять?»;
- «Платежное поручение по НДС в 2017 году – образец».
Порядок и период уплаты НДС в 2017 году
НДС уплачивается на основе декларации по НДС, которая содержит сведения из книг покупок и продаж, журнала по учету счетов-фактур (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
О том, кто должен сформировать декларацию по НДС и как определяется сумма налога к уплате, читайте в статье «Налоговая декларация по НДС - сдача и оплата за 3-й квартал».
Как определяется налоговая база по НДС, читайте в материале «Налоговая база НДС в 2016-2017 годах».
Представление декларации в большинстве случаев осуществляется в электронной форме до 25-го числа месяца после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Соответственно, и сроки уплаты НДС определены как 25-е число каждого из 3 последующих месяцев.
Об особенностях уплаты налога его неплательщиками при появлении у них такой обязанности читайте в материале «Неплательщик НДС, предъявивший налог покупателю, должен уплатить его единовременно».
Об особенностях уплаты НДС вы можете прочитать также в статье «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?».
За нарушение срока уплаты налога начисляются пени. До 01.10.2017 пени считаются путем перемножения суммы недоимки, 1/300 ставки рефинансирования и срока недоимки (ст. 75 НК РФ).
Рассчитать пени вам поможет «Калькулятор пеней».
С 01.10.2017 порядок расчета пени для юридических лиц изменится: при просрочке до 30 дней пени будут считаться как и ранее, а с 31-го дня просрочки к сумме недоимки будет применяться 1/150 ставки рефинансирования.
Подробнее читайте в материале «Как правильно рассчитать пени по НДС».
В 2017 году налоговая декларация по НДС принимается налоговиками по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3-5/558@ (в ред. приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@). В нее включают данные книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур.. Она содержит всю информацию о налоговых регистрах, контрагентах и счетах-фактурах.
При несвоевременном представлении декларации с нарушителя берут штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ.
Подробнее о штрафе за опоздание со сдачей НДС читайте в статье «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2017 г.».
Проводки по налогу
Проведение оплаты за товар и его постановка на учет, перечисление налога в бюджет и другие операции по налогу — все это находит отражение в бухучете. Для этого используют проводки по конкретным операциям:
- оплата товара поставщику: Дт 60 Кт 51;
- получение товара от поставщика: Дт 41 Кт 60, Дт 19 Кт 60;
- реализация товара: Дт 62 Кт 90, Дт 90 Кт 68;
- НДС к вычету: Дт 68 Кт 19;
- проводки по уплате НДС в бюджет: Дт 68 Кт 51.
Проводки при начислении пени — Дт 91 Кт 68, штрафов — Дт 99 Кт 68.
Итоги
В общем случае НДС уплачивается равными долями по 1/3 платежа, указанного в налоговой декларации, 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным. Несвоевременная сдача декларации грозит штрафом, а нарушение срока уплаты налога приведет к начислению пени.