Случаи оформления корректировочного счета-фактуры на увеличение у продавца
Корректировочный счет-фактура на увеличение у поставщика — документ, с помощью которого корректируются данные исходного счета-фактуры в связи с изменением стоимости реализованных ранее товаров (работ, услуг) в результате увеличения их цены или количества.
Для поставщика и покупателя это всегда ретро-событие. С его помощью уточняются НДС-обязательства налогоплательщиков перед бюджетом по ранее совершенным сделкам и уже оформленным счетам-фактурам.
С 1 октября 2024 года счет-фактура и корректировочный счет-фактура применяются в редакции постановления Правительства от 16.08.2024 № 1096 — с графой 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Подробнее об изменениях внесенных в документ читайте здесь.
Скачать новый бланк корректировочного счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Корректировочный счет-фактураО нюансах заполнения корректировочного счета-фактуры рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Возможные ситуации, когда поставщику требуется выставить корректировочный счет-фактуру на увеличение, представлены на рисунке ниже:
Если эти события произошли, отражение факта увеличения стоимости реализованных товаров происходит по определенной схеме. Нужно не только оформить корректировочный счет-фактуру на увеличение, но и внести дополнения в налоговые регистры и отчетность, а также подкорректировать бухучет.
Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж при увеличении стоимости? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Стоимость товаров увеличилась: схема действий
Увеличение стоимости товаров (работ, услуг) требует от налогоплательщиков определенных действий. Все они продиктованы нормами налогового и бухгалтерского законодательства. Что это за действия, мы показали на схеме:
Посмотрим на примере, как действовать поставщику при увеличении стоимости товара.
По договору между ПАО «Заготовитель» (продавец) и ООО «Технополис» (покупатель) была отгружена партия товара объемом 326 шт. общей стоимостью 2 673 200 руб. (включая НДС = 445 533,33 руб.).
В сентябре участники сделки договорились об увеличении цены единицы товара. В результате стоимость поставки возросла до 2 722 100 руб. (в т. ч. НДС = 453 683,33 руб.).
ПАО «Заготовитель» выставило покупателю корректировочный счет-фактуру, зарегистрировало его в книге продаж за 3 квартал. В бухучете были произведены дополнительные проводки:
Корреспонденция счетов в учете продавца |
Сумма, руб. |
Пояснение |
|
Дебет |
Кредит |
||
В августе |
|||
62 |
С/сч 90 «Выручка» |
2 673 200,00 |
Отражена выручка от реализации товара покупателю ООО «Технополис» |
90 |
С/сч 68 «Расчеты по НДС» |
445 533,33 |
Начислен НДС |
В октябре |
|||
62 |
С/сч 90 «Выручка» |
48 900,00 |
Корректировка выручки в связи с увеличением цены (2 722 100 – 2 673 200,00 руб.) |
90 |
С/сч 68 «Расчеты по НДС» |
8 150 |
Корректировка НДС (453 683,33 – 445 533,33 руб.) |
Как облегчить процесс оформления корректировочного счета-фактуры, см. здесь.
Заполненный образец корректировочного счета-фактуры по новой форме, действующей с 01.10.2024, вы можете бесплатно увидеть и скачать в КонсультантПлюс, по ссылке ниже, получив пробный доступ к системе:
Что учесть продавцу при выставлении корректировочного счета-фактуры
Задача продавца при выставлении корректировочного счета-фактуры — оформить его таким образом, чтобы у покупателя не возникли препятствия для получения вычета по НДС.
В чем можно ошибиться:
Если ошибка в корректировочном счете-фактуре не препятствует налоговым органам достоверно определить наименование и стоимость товаров, налоговую ставку и сумму налога, а также идентифицировать продавца и покупателя, ее присутствие в документе не будет препятствовать вычету НДС покупателем.
Критична ли для покупателя арифметическая ошибка в счете-фактуре, узнайте по ссылке.
Итоги
Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости первоначальной отгрузки. Увеличение ее может произойти из-за согласованного сторонами договора изменения цены и (или) количества товара, а также в иных случаях (например, по решению суда). Выставление корректировочного счета-фактуры требует от продавца внимательности (во избежание ошибок, препятствующих вычету) и внесения в налоговый и бухгалтерский учет дополнительных записей.
Что делать если об увеличении стоимости уведомили покупателя, а саму КСФ выставить забыли. Корректировки были за 2023 год, обнаружили, что не провели корректировки в 3 квартале 2024 года.
В статье приведен пример, когда документы отгрузки и их корректировка произошли в одном квартале. А как отразить изменение цены в стороны увеличения в декларациях по НДС, если события произошли в разных кварталах?
"...В сентябре 2019 года участники сделки договорились об увеличении цены единицы товара. В результате стоимость поставки возросла до 2 722 100 руб. (в т. ч. НДС = 453 683,33 руб.)..."