Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2019 - 2020)

Корректировочный счет-фактура вошел в нашу жизнь не так давно. Когда применяется корректировочный счет-фактура и в чем его особенности, расскажет наша статья.

 

Счета-фактуры: стандартные, исправленные, корректировочные: разбираемся в определениях

Корректировочные счета-фактуры: особенности и порядок их выставления

Есть корректирующая информация — нужен корректировочный счет-фактура

Как облегчить процесс заполнения корректировочного счета-фактуры

Итоги

Счета-фактуры: стандартные, исправленные, корректировочные: разбираемся в определениях

К счету-фактуре мы давно привыкли и особых затруднений при его составлении не испытываем. Однако с недавнего времени вместе с понятием «счет-фактура» все чаще стали звучать и такие, как «корректировочный счет-фактура» и «исправленный счет-фактура».

Появление этих разновидностей не случайно. В практической деятельности любой налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда в изначально оформленный на отгрузку товара счет-фактуру требуется внести корректировку. При этом информация об отгрузке должна достоверно отражать все необходимые параметры (сведения о покупателе и продавце, натуральные и ценовые показатели).

От вида корректируемой информации зависит применяемая форма счета-фактуры (исправленный или корректировочный), а от правильного ее выбора — возможность получения обоснованного налогового вычета.

Казалось бы, схожие понятия — корректировка и исправление. В обоих случаях для человека в обыденной жизни они обозначают процесс уточнения первичной информации — но не в ситуации со счетом-фактурой.

К примеру, продавец допустил арифметическую ошибку в счете-фактуре или покупатель выявил пересортицу при приемке товара — в этих случаях нужно оформить исправленный счет-фактуру (письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-07-09/13813 и 08.08.2012 № 03-07-15/102, письмо ФНС России от 12.03.2012 № ЕД-4-3/414). Т. е. исправленный документ служит для исправления ошибки, допущенной при оформлении.

Как исправить счет-фактуру, если допущена арифметическая ошибка, см. здесь

Подробнее о применении исправленных счетов-фактур читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».

В то время как корректировочный счет-фактура составляется, когда изначально документ был оформлен правильно, но затем в него понадобилось внести изменения.

Корректировочные счета-фактуры: особенности и порядок их выставления

Когда же возникает потребность в выставлении корректировочного счета-фактуры? Это происходит в ситуации обоснованного изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Откорректировали цену или изменили количество отгруженных товаров — без корректировочного счета-фактуры не обойтись.

Основные требования к счетам-фактурам (по заполнению сведений о сторонах сделки, оформлению подписей и др.) описаны в ст. 169 НК РФ. Корректировочный счет-фактура помимо этого требует соблюдения следующих условий:

  1. Предшествовать корректировочному счету-фактуре должен факт согласия покупателя на изменение стоимости и/или количества отгруженных товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ).
  2. Составить корректировочный счет-фактуру требуется не позднее чем через 5 календарных дней после оформления вышеуказанного согласия (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Составить корректировочный счет-фактуру требуется не позднее чем через 5 календарных дней после оформления вышеуказанного согласия (п. 3 ст. 168 НК РФ)

Кроме того, для корректировочного счета-фактуры предусмотрен особый бланк. Форма его представлена в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Актуальный бланк корректировочного счет-фактуры вы можете скачать на нашем сайте.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2017-2018)

Скачать бланк корректировочного счет-фактуры

Есть корректирующая информация — нужен корректировочный счет-фактура

Разберем на примере, как оформить корректирующий счет-фактуру. ООО «Галерея» 09.08.2019 отгрузило в адрес ООО «Визит» товар на сумму 60 000 руб. (НДС — 10 000 руб.) и в тот же день выставило счет-фактуру № 156. ООО «Визит» приняло к учету товары на указанную сумму.

17.09.2019 контрагенты подписали соглашение о предоставлении скидки на всю партию товара — этот документ по отношению к счету-фактуре от 09.08.2019 № 156 содержит корректирующую информацию об изменении стоимости товара. Следовательно, ООО «Галерея» обязано оформить корректировочный счет-фактуру.

В результате указанного соглашения стоимость товаров снизилась с 60 000 до 53 100 руб. Бухгалтер ООО «Галерея» подготовил данные, чтобы заполнить корректировочный счет-фактуру. Важным отличием данного документа от обычного его варианта является то, что корректировочный счет-фактура содержит больше строк (для отражения показателей до и после корректировки, а также величины разницы между показателями).

После заполнения общей информации о покупателе, продавце и номере корректируемого документа бухгалтер ООО «Галерея» приступил к внесению информации об изменении стоимости товара. В корректировочном счет-фактуре для этого предусмотрены строки А (до изменения) и Б (после изменения). По этим строкам бухгалтер заполнил графы 4, 5, 8 и 9 следующим образом:

  1. В гр. 3 «Количество (объем)» корректировочного счет-фактуры он отразил по строкам А и Б одинаковую информацию (80 кг), т. к. при изменении стоимости количество товара не изменилось.
  2. В гр. 4 «Цена (тариф) за единицу измерения» по строке А указал первоначальную цену (625 руб./кг), а по строке Б — цену товара после изменения (562,50 руб./кг).
  3. В гр. 5 «Стоимость товаров (работ, услуг) без налога» вписал:
  • в строке А (до изменения) — 50 000 (80 × 625);
  • в строке Б (после изменения) — 45 000 (80 × 562,50).
  1. В гр. 8 «Сумма налога»:
  • в строке А (до изменения) — 10 000 (50 000 × 20%);
  • в строке Б (после изменения) — 9 000 (45 000 × 20%).
  1. В гр. 9 «Стоимость товаров (работ, услуг) с налогом»:
  • в строке А (до изменения) — 60 000 (50 000 + 10 000);
  • в строке Б (после изменения) — 54 000 (45 000 + 9 000).

Так как стоимость товаров уменьшилась, в строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры в указанных графах бухгалтер поставил прочерки, а строку Г (уменьшение) заполнил итоговыми данными:

  • уменьшение стоимости товаров без налога (гр. 5) — 5 000 (50 000 – 45 000);
  • уменьшение суммы налога (гр. 8) — 1 000 (10 000 – 9 000);
  • уменьшение стоимости товара всего — 6 000 (60 000 – 54 000).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Внесение информации о номере корректируемого документа не в предназначенную для этого строку, а в дополнительные строки и графы не препятствует осуществлению вычета по налогу (письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03-07-09/29055).

Заполненный образец корректировочного счета-фактуры вы можете увидеть на нашем сайте.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2017-2018)

Скачать образец корректировочного счета-фактуры

Как облегчить процесс заполнения корректировочного счета-фактуры

Современные средства позволяют нам быстро находить нужную информацию, в том числе по заполнению корректировочного счета-фактуры. Однако важно понимать, что независимо от того, как вы сформулируете запрос, компьютер выдаст множество ответов, сориентироваться в которых будет сложно.

Введете ли вы в строку поисковика общую фразу типа «корректировочная счет фактура образец заполнения» (вариант неправильный, т. к. слово «счет-фактура» мужского рода, но распространенный) или более точную «корректировочный счет фактура образец заполнения 2019 (или 2020)» — не факт, что даже файлы, гордо именуемые «Образец корректировочного счета-фактуры 2019», полученные в результате, будут достоверными, особенно в свете того, что форма документа несколько раз менялась. В результате процесс заполнения корректировочного счета-фактуры может затянуться.

Внимание! при внесении правок в счет-фактуру следует использовать ту форму бланка, которая действовала на дату составления первоначального документа. Например, если первичный счет-фактура был выставлен в сентябре 2017, то для его исправления следует использовать бланк, действовавший до 01.10.2017. Подробности см.здесь

Чтобы на поиск нужной информации, связанной с оформлением корректировочного счета-фактуры, не тратить лишнее время, лучше действовать по следующему алгоритму:

  1. Изучить действующий текст основного нормативного документа, касающегося корректировочных счетов-фактур (постановление № 1137).
  2. Скачать актуальный бланк корректировочного счета-фактуры (например, на нашем сайте).
  3. Посмотреть образец заполнения корректировочного счета-фактуры (также имеется в нашей базе документов).
  4. Составить на их основе свой корректировочный счет-фактуру.

Такой порядок действий при оформлении корректировочного счета-фактуры позволит учесть требования закона и воспользоваться актуальной для данного момента формой корректировочного счета-фактуры при его заполнении.

Итоги

Корректировочный счет-фактура оформляется при изменении стоимости товара, которое может потребоваться из-за корректировки цены и/или количества товара (работы, услуги). Перед составлением корректировочного счета-фактуры продавец и покупатель должны предварительно согласовать изменение стоимости отгрузки. В отличие от стандартного варианта, бланк корректировочного счета-фактуры дополнен строками для отражения показателей до и после корректировки, а также величины разницы между ними.

Источники:
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
25 ноября 2019 16:29
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите пожалуйста, как сделать корректировочную счет фактуру в УТ на частичное количество товара. Например, отпустили товар 100 единиц по цене 500 рублей, сделали скидку на 20 единиц по цене 300 рублей. Когда делаю корректировку программа подтягивает все количество (100 единиц)и усредняет цену.
Ответить
24 июля 2019 13:35
Постоянная ссылка
Добрый день, если поставщик даёт корректировочный счёт фактуру к корректировочному(который уже принят к учёту) то как правильно указать номер счета-фактуры, корректировочный номер 2 от 01.03.2019 к корректировочному 1 от 20.06.2018 к счету фактур 31 от 20.12.2017?
Ответить
3 июня 2019 06:50
Постоянная ссылка
В корректируемом счёте-фактуре, пять наименований, а скорректировать цену надо только по одному наименованию. Надо ли указывать неизменяемые наименования?
Ответить
29 марта 2019 11:38
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю, что лица, имеющие право на подпись корректировочного счета-фактуры, должы иметь доверенность, действующую на момент подписания корректировочного документа? Если доверенность выдается на год, а счет-фактура за прошлый год, и корректировка текущим годом, то дата доверенности должна быть на текущий год, а не на дату первоначального документа, который корректируется? Спасибо!
Ответить
20 апреля 2016 20:20
Постоянная ссылка
Да, планируем такие материалы сделать.
Ответить
20 апреля 2016 18:49
Постоянная ссылка
еще бы образцы заполнения книг покупок-продаж покупателем и поставщиком при уменьшении и увеличении сумм.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить