Если в поступившем к вам счете-фактуре неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны:
-
стоимость товаров, работ, услуг; и
-
сумма НДС,
не берите налог к вычету, а попросите продавца исправить ошибку. Если ее найдут налоговики, вычет снимут. Об этом напоминает Минфин (письмо от 19.04.2017 № 03-07-09/23491).
Алгоритм исправления арифметической ошибки такой же как при исправлении технических ошибок. Продавец создает новый счет-фактуру и вносит следующие данные:
- в стр. 1 - номер и дату из строки 1 первичного экземпляра счета-фактуры. Эти данные менять нельзя;
- в строке 1а - порядковый номер и дату исправления;
- в графах 5, 8 и 9, в которых содержатся данные о стоимости поставки и суммы НДС, фиксирует правильные значения;
- в остальных строках и графах - данные из первичного экземпляра с правильными значениями.
При необходимости также вносит новые данные (ранее не отраженные).
Исправленный счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер или ИП либо иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).
Образец исправления арифметической ошибки в счете-фактуры см. в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный демо-доступ к системе.
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
В каких случаях используется исправленный счет-фактура, узнайте здесь.
См. также «Нюансы нумерации счетов-фактур не по порядку в 2021 г.».