Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как заполнить раздел 8 в декларации по НДС

Раздел 8 декларации по НДС в этом отчете является справочным. Однако важность его переоценить трудно, поскольку приведенные в нем данные детализируют состав вычетов, уменьшающих сумму налога, начисляемого к уплате. Каких же правил надо придерживаться, заполняя этот раздел? Об этом — в нашей статье.

Кому следует вносить данные в раздел 8 в налоговом отчете по НДС

Раздел 8 в налоговой декларации по НДС (актуальная в 2022 году форма утверждена приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@) предназначен для отражения сведений, попавших в книгу покупок. Задачей этой книги является детализация суммы примененных за период вычетов по налогу в отношении каждого документа, полученного составителем НДС-отчета от поставщиков.

Форма обновилась, начиная с отчетности за 1 квартал 2022 года. Изменения незначительны:

  • появились новые строки для указания кода и суммы для заявительного порядка возмещения НДС;
  • добавили новые коды.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. А образец декларации за 2 квартал 2022 г. по этой ссылке. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Заполнение раздела 8 доступно лишь лицам, имеющим право на использование вычетов. Кому предоставлено такое право? Только плательщикам налога (п. 1 ст. 171 НК РФ), т. е. тем, у кого имеется обязанность начислять НДС по каждой операции, облагаемой этим налогом.

Не могут заполнять раздел 8 неплательщики налога и лица, освобождаемые от платежей по НДС по ст. 145 НК РФ, у которых необходимость в подаче НДС-отчетности возникает лишь при появлении ситуации, обязывающей к начислению этого налога (неплательщик оказывается налоговым агентом, платит ввозной налог или выставил контрагенту счет-фактуру с выделением суммы налога). Однако обязанность по составлению декларации и уплате налога у таких лиц не приводит к появлению права на вычет. Соответственно, книгу покупок они не ведут, и данных для внесения в раздел 8 в НДС-отчете у них нет.

Правила отражения сведений в разделе 8 НДС-декларации

Строки, выделяемые в разделе 8, полностью отражают содержание книги покупок, форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Достигается это повторением в строках 005–180 раздела наименований всех граф (с 1-й по 16-ю), содержащихся в книге.

ВНИМАНИЕ! Если в книге покупок данные отсутствуют, например, в отчетном периоде не было закупок и входного НДС, то раздел 8 заполнять не нужно (п.45 порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Число листов раздела равно количеству операций, отразившихся в книге покупок. Кроме того, оно будет увеличиваться при необходимости отражения разных дат уплаты налога или принятия приобретений к учету (строки 100–120) либо информации о разных продавцах (строка 130).

Общее итоговое значение величины вычетов, отображающееся в книге в графе 16 по строке «Всего» в НДС-отчете попадет в строку 190 на последнем из листов раздела 8. На прочих листах в этой строке показываются прочерки (п. 45.5 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558@).

В декларации, начиная с 3 квартал 2021 года и далее в разделе присутствуют новые строки 200-230. В них отражаются реквизиты прослеживаемости товаров:

  • в строке 200 — показатель графы 16 книги покупок (это РНПТ);
  • в строках 210-230 — показатели граф 17-19. Если товар прослеживается, в этих строках указывают код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, ставят прочерки.

В сравнении с книгой раздел 8 дополнен строкой, отражающей код признака актуальности подаваемых данных (строка 001). Она задействуется при подаче уточненного отчета, подлежит заполнению только на первой из страниц раздела и допускает лишь два варианта кода (п. 45.2 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558@):

  • 0 — когда происходит замена ранее поданных данных;
  • 1 — когда замена не требуется.

В первой из этих ситуаций раздел 8 в уточненном НДС-отчете заполняют обновленными (дополненными или исправленными) сведениями, при этом в строку кода актуальности на всех листах, отличающихся от первого, вносятся прочерки. Во второй ситуации оформляется всего 1 лист раздела, и на нем будет отражен код признака, свидетельствующий о том, что уточнение ранее поданных сведений не производится. По всем иным строкам этого единственного листа следует показать прочерки.

Прочерк по строке, предназначенной для кода признака актуальности, появится при составлении исходной (первичной) декларации.

Посмотреть на примере, как заполняется раздел 8 декларации по НДС, можно в К+ бесплатно, оформив пробный доступ к системе:

Когда потребуется оформить приложение 1 к разделу 8

Приложение 1 к разделу 8 НДС-декларации задействуется при оформлении к книге покупок доплистов, отражающих появление исправительных или корректировочных счетов-фактур, выписанных поставщиком в периоде, более позднем, чем исходный отчетный.

В части содержания приложение 1 к разделу 8 по строкам 005–190 соответствует форме доплиста, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1137. Заполнять его тоже придется в количестве страниц, равном числу соответствующих операций, увеличивая это количество при необходимости показа разных дат уплаты налога или принятия приобретений к учету (строки 100–120) либо сведений о разных продавцах (строка 130).

Приложение 1 к разделу 8 также теперь содержит строки для реквизитов прослеживаемости — под номерами 200-230.

Как и раздел 8, приложение к нему имеет строку 001 для кода признака актуальности подаваемых данных (с теми же значениями и правилами указания этого кода) и строку 190, предназначенную для отражения итоговой общей величины налога и заполняемую только на последней из страниц приложения.

Итоги

Раздел 8 в НДС-отчете детализирует сумму применяемых налогоплательщиком вычетов согласно данным, попадающим в книгу покупок. Содержание раздела определяется содержанием этой книги. Оформляют его в количестве листов, равном числу операций, попавших в книгу. Отражение доплистов в НДС-отчете предусматривается в приложении к разделу 8. Принципы внесения информации в него аналогичны применяемым при оформлении раздела 8.

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
26 января 2020 18:44
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как осуществить выгрузку уточнённой Декларации по НДС (с доп.листом), если есть сообщение: В приложении 1 к разделу 8 указан код вида операции, не предусмотренный порядком заполнения. Код стоит правильный 21 в соответствии с НК.
Ответить
22 ноября 2021 19:08
Постоянная ссылка
Добрый день
у меня сейчас такая же ошибка, Вам ответили экcперты?
Ответить
23 ноября 2021 21:48
Постоянная ссылка
У меня вот только пришло требование, исходя из которого мне необходимо было исправить код вида операции. Ответила формализованным ответом, где прописала показанный в декларации код и правильный код - там специальные два столбца есть для этого. Все вроде как нормально село, уточненка не потребовалась.
Ответить
16 января 2020 16:52
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста как сформировать Декларацию по НДС для электронной сдачи в ИФНС
Ответить
16 января 2020 17:27
Постоянная ссылка
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Образец декларации по НДС за 2 квартал 2022 г. от экспертов К+. Бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме