Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ?

Камеральная проверка 6-НДФЛ затрагивает контрольные соотношения между данными самого расчета и прочими отчетами, подаваемыми в ИФНС. В нашей статье расскажем о принципах камеральной проверки 6-НДФЛ, а также что грозит НДФЛ-агенту, если инспектор найдет нарушения.

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ

C отчетности за 1 квартал 2023 года формуляр 6-НДФЛ в очередной раз обновился. Изменения соответствуют редакции Приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ и затронули по большей части раздел 1 расчета.

Вы можете скачать бесплатно актуальный бланк 6-НДФЛ, а также образцы его заполнения для разных периодов, кликнув по картинке ниже:

Расчет 6-НДФЛ с 2023 года 6-НДФЛ с 2023 года Скачать

Заполнить и сдать 6-НДФЛ вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 4 квартал (год) 2023 года, переходите по этой ссылке. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Камералка проводится непосредственно в стенах налогового органа, без выезда к налоговому агенту. Проверка данного вида длится в течение 3 месяцев со дня подачи расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Анализ данных происходит внутри расчета (контрольные соотношения в Письме ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@), а также в сопоставлении с карточкой расчетов с бюджетом и другими отчетами, подаваемыми в ИФНС, например, ЕРСВ. Обратите внимание, что начиная с отчетности за 2022 год междокументное соотношение 3.1 было отменено письмом ФНС от 30 января 2023 г. № БС-4-11/1010@. Теперь данные по 6-НДФЛ (сумма строк 112 и 113) могут не совпадать с базой для начисления страховых взносов.

Подробнее о контрольных соотношениях формы 6-НДФЛ мы рассказали здесь.

Перечислим, какие контрольные соотношения используют налоговики, чтобы найти нестыковки в расчете 6-НДФЛ:

  1. Отслеживается дата представления расчета, зафиксированная налоговым органом на титульном листе. Она не должна быть позже установленной законом.
  2. Значение в строке 110 должно быть больше или равно значению в строке 130.
  3. Значение в строке 140 должно быть больше или равно значению в строке 150.
  4. Необходимо соблюдение следующего равенства: строка 140 = строка 100 × (строка 110 – строка 130).

Отметим, что для отчетов более ранних периодов не требовалось соблюдение равенства строк 140 и 160, поскольку НДФЛ мог быть начислен в одном периоде, а удержан в другом. Например, если зарплата сотрудникам выплачивалась в следующем месяце после месяца ее начисления. В такой ситуации НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала исчислялся в одном квартале, а удерживался и перечислялся в бюджет в следующем. Но и сейчас, когда НДФЛ рассчитывается при каждой выплате (и аванса, и окончательного расчета, поскольку из НК РФ убрали норму о дате фактического получения дохода в виде заработной платы как последнее число месяца) данное соотношение не утверждено налоговиками.

Как самому проверить 6-НДФЛ на ошибки, смотрите здесь.

Если налоговики обнаружат ошибки в заполнении 6-НДФЛ, то их, скорее всего, нужно будет исправить. О том, как это сделать, вы узнаете, получив бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе КонсультантПлюс и перейдя в Готовое решение.

Сверка формы 6-НДФЛ с совершенными платежами в бюджет

В ходе проверки делается сравнение данных расчета с КРСБ по конкретному налоговому агенту:

  • 1-я проверка: уплаченный НДФЛ с начала года по КРСБ больше или равен разности строк 160 и 190;
  • 2-я проверка: дата оплаты налога по КРСБ более ранняя или совпадает с данными в строке 021. - Данное соотношение применялось до отчетности за 1 квартал 2023 года. Уже упомянутым нами письмом ФНС от 30 января 2023 г. № БС-4-11/1010@ оно было отменено в связи с тем, что теперь в строке 021 указывается сумма удержанного налога, подлежащего уплате по первому сроку перечисления (28 января, 28 апреля, 28 июля, 28 октября для отчета за соответствующий отчетный период).

Проверка соответствия форм 6-НДФЛ и справок о доходах (бывших 2-НДФЛ)

Поскольку справки о доходах (ранее 2-НДФЛ) сдаются в составе нового 6-НДФЛ, то рассмотренные ниже алгоритмы выявления нарушений применяются для каждого отчета по форме 6-НДФЛ.

Проверка годовой суммы начисленного дохода:

  1. Выбираем ставку налога.
  2. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 110.
  3. В справках суммируем значения строк «Общая сумма дохода» по всем физлицам.

Проверка суммы начисленных дивидендов:

  1. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 111.
  2. В справках  суммируем значения по коду доходов 1010 по всем физлицам.
  3. Должно соблюдаться равенство: п. 1 = п. 2.

Проверка годовой суммы исчисленного налога:

  1. Выбираем ставку налога.
  2. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 140.
  3. В справках суммируем значения строки «Сумма налога исчисленная» по всем физлицам.

Проверка общего количества физлиц, которые получили доход:

  1. Из 6-НДФЛ берем значение в строке 120.
  2. Считаем количество справок о доходах.
  3. Должно соблюдаться равенство: п. 1 = п. 2.

Подробнее о контрольных соотношениях для проверки 6-НДФЛ читайте здесь.

Последствия камеральной проверки для юридических лиц

Если ваш расчет 6-НДФЛ не вызвал у налоговиков вопросов, то никаких дальнейших событий после проверки происходить не будет. Однако при выявлении нестыковок вам будет направлено уведомление и соответствующие вопросы. Вам придется ответить на них, пояснив правильность своих действий при заполнении расчета, либо подать уточненный отчет, устраняющий допущенные ошибки.

НДФЛ-агентам, нарушившим правила внесения данных в отчет, грозят такие наказания:

  • Если налоговый агент передал в инспекцию расчет с неправильными данными, на него налагается штраф в размере 500 руб. по ст. 126.1 НК РФ.
  • Если по результатам проверки расчета выявится недоплата налога, по решению налогового органа может быть назначен штраф, равный 20% от суммы задолженности (ст. 123 НК РФ). Работники налоговой также вышлют требование об уплате недоимки и соответствующей суммы пеней. Размер пеней зависит от суммы недоимки и времени просрочки.

Итоги

Камеральная проверка расчета 6-НДФЛ пройдет для вас незаметно, если вы следовали правилам начисления и уплаты налога, а также заполнения формы. Если бухгалтер нашел в своем расчете ошибку самостоятельно, он может направить в инспекцию уточненную форму. Аналогично ему придется поступить, если ошибку выявил налоговый орган, но в этом случае возможно применение штрафных санкций.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
4 августа 2023 00:05
Постоянная ссылка
Тоже -ИФНС требует пояснений по сверке 6НДФЛ за 2016-2022г ссылаясь на то,что уплатили больше чем отразено в 2ндфл и отчетах 6ндфл (общий раздел).
Причем срок дали дней, а я уже вижу ошибку в 2016 году отрицательная сумма в разделе 2 за 2016 стоит..... Грозят прокуратурой если не сдадим все 04.08.23(но это нереально, человек который делал отчёты не работает уже). Имеют ли они на это право?

Сейчас мы написали ответ на вызов "что по первичной сверки действительно есть техническая переплата , но она меньше чем по данным ифнс, и что попросим предоставить отсрочку для более глубокой проверки, и правки отчётности до 31.08 2023"

Если мы сделаем коррекцию отчётности, и сдадим ее позже 04.08.23(как указано в уведомлении о вызове)-каковы последствия?
Ответить
15 июня 2023 14:31
Постоянная ссылка
Здравствуйте,ИФНС требует пояснений по сверке 6НДФЛ за 2016,2017,2018г ссылаясь на то,что уплата больше удержание меньше.Как быть в такой ситуации?
Ответить
3 августа 2023 23:56
Постоянная ссылка
О у нас также переплата техническая и так же некорректно отражены суммы в разделах 2 сейчас сиди и переделываем отчеты с 2016 года... Так ифнс грозит прокуратурой... ссылаясь на какую-то выгоду... При том что у нас переплата все равно остаётся(
Ответить
27 апреля 2023 09:57
Постоянная ссылка
Подскажите пожалуйста , 27.04.2023г. пришло требование о предоставлении пояснений по 6-НДФЛ . Якобы на ЕСН сумма больше ,чем в отчетах за 2020-2022 гг. Пишут "возможно занижена сумма ндфл в декларациях 2020-2022"... Все проверили, ошибок нет, откуда эта переплата тянется, непонятно. Что ответить ФНС ?
Ответить
28 апреля 2023 21:48
Постоянная ссылка
Могу предложить лишь ещё раз перепроверить суммы начислений с тем, что вы перечисляли в бюджет. Если все верно и суммы начисленного налога совпадают суммами перечисленного, то в качестве ответа на требования отправить следующее: нами перепроверены расчеты за указанные годы и суммы начисленного и перечисленного налога совпадают, считаем, что факт занижения ндфл отсутствует. Однако нужно понимать, что налоговики требования просто так не отправляют, и, возможно, действительно где-то висит большая переплата. Просто где-то забыли показать перечисление налога в разделе 1.
Ответить
2 мая 2023 09:49
Постоянная ссылка
Спасибо. Причем по данным, которые ФНС рассылала в декабре, перед переходом на ЕСН никаких переплат не было. Надеюсь что это какая-то ошибка со стороны ФНС в связи с перетрубациями у них.
Ответить
28 октября 2022 11:51
Постоянная ссылка
Добрый день! В организации поменялся адрес регистрации и ИФНС в апреле 2022
Подскажите 6-НДФЛ как правильно сдать в новую ИФНС нарастающим итогом, считая 1 квартал?
Ответить
29 октября 2022 10:53
Постоянная ссылка
О том, как заполнить 6-НДФЛ при смене юридического адреса, федеральная налоговая служба отвечала в своём письме № БС-4-11/25114@ от 27.12.2016 г. Посмотрите его, там всё подробно написано.
Ответить
27 июля 2022 23:07
Постоянная ссылка
Не сдала по сроку 30.04.21г.отчет 6-НДФЛв МИФНС(сделала электронно-но забыла нажать кнопку ОТПРАВИТЬ), сдала все отчеты 6-НДФЛ за 2,3,кв-лы2021года без претензий от налоговой о только сдав отчет 6-НДФЛ за 4 кв-л 2021г.в 2022 году июне м-це пришло требование об несоответствии моего отчета 6-НДФЛ с данными налоговой.Проверив свой отчет я поняла что не отправлен отчет за 1 кв-л 2021 года(отчеты за 2-3-4 кв-лы сформированы правильно с учетом 1кв-ла 2021 года).Теперь налоговая выставила требование на 13 тыс.руб.(13 мес просрочки сдачи отчета за 1 кв-л2021гх1000=).Пункт 2 ст.88 НК РФ срок камеральной проверки 3 месяца - если бы камералку провели в срок месяца- проверили соотношения с прочими отчетами подаваемыми в МИФНС штраф составил 3000=00.Какой период следует правильно применить к штрафным санкциям.Нарушений МИФНС нет?
Ответить
28 июля 2022 18:36
Постоянная ссылка
Я тоже считаю, что нестыковки налоговики должны были заметить после сдачи полугодового отчета. Прибавьте к сроку его сдачи 3 месяца на камералку и тогда у Вас получится, в какой момент, они должны были направить требование о несоответствии данных. Можно попробовать обратиться с жалобой на действия МИФНС в вышестоящую налоговую. О том, как это сделать, рассказано на официальном сайте налоговых органов
Ответить
29 июля 2022 10:22
Постоянная ссылка
спасибо. с налоговой разобрались.результат устраивает. штраф 5000=00.
Ответить
10 марта 2021 11:54
Постоянная ссылка
Добрый день.
09.03.2021 года налоговая прислала требование о корректировки 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года.
Начисления за март отражены в декларации, а перечисления, которые были в апреле- отражены в декларации за 2 квартал 2020 года.
Считается ли это ошибкой? Имела ли право налоговая спустя столько времени присылать требование?
Ответить
10 марта 2021 17:53
Постоянная ссылка
Честно, я отвечала на требование по 6-ндфл и по прошествии года. Вы можете отписаться, что истек срок камеральной проверки. Только как бы они вам выездную в этом случае не назначили... В общем это ваше дело. Насчёт ошибки - не совсем поняла в чём её суть. Опишите, пожалуйста, поподробнее.
Ответить
15 сентября 2020 21:39
Постоянная ссылка
Здравствуйте.

Как известно, срок камеральной проверки деклараций 3 месяца.

2-НДФЛ (годовой отчет) и 6-НДФЛ (годовой отчет) были сданы 2 марта 2020г.
Прошло 6 месяцев (никаких требование не приходило), звонок из ИФНС, говорят, что отчет 2-НДФЛ с ошибкой.
Проверив отчет выяснилось, что ошибка есть.

Вопрос:
Могу ли я проигнорировать звонок ИФНС, всвязи с тем, что прошло 6 месяцев с момента сдачи отчета и будут ли последствия для организации.
Ответить
16 сентября 2020 11:45
Постоянная ссылка
Можете. Но тут надо понимать, что у вас там за ошибка. Вы сами не заинтересованы сами в сдаче правильного отчета?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить