Российская организация, выплачивающая доход организации-нерезиденту, имеющей постоянное представительство в РФ, может не удерживать налог и не отражать операцию в налоговом расчете если одновременно выполнены следующие условия:
- Российская организация — налоговый агент уведомлена получателем дохода о том, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя в РФ.
- У российского налогового агента имеется нотариально заверенная копия документа, подтверждающего постановку получателя дохода на учет в ФНС РФ. Копия должна быть получена не раньше, чем в предыдущем налоговом периоде, считая с даты выплаты дохода.
- И первое, и второе условия должны быть выполнены до того, как организация — налоговый агент осуществит выплату дохода нерезиденту.
Данное мнение чиновников Минфина (письмо от 05.04.2019 № 03-08-13/27069) было доведено головной ФНС до сведения всех территориальных налоговых органов письмом от 22.04.2019 № СД-4-3/7654@.
Когда можно не считаться налоговым агентом, узнайте тут.
Вопросы: Если сотрудник будет получать заработную плату частично в РФ и частично за рубежом от этой компании:
1. По какой ставке будут рассчитываться налог на доходы с заработной платы в РФ этого сотрудника на конец года 2020 (на декабрь 2020 он будет не резидент) и с какой суммы:
1.1 с суммы со всей заработной платы в РФ и за рубежом?
1.2. с суммы заработной платы выплаченной в РФ с момента, когда он стал нерезидентом, т.е. 11 месяца 2020?
1.3. с суммы заработной платы выплаченной в РФ за весь 2020год?
2. Будет ли браться налог на доходы сотрудника за рубежом и с какой суммы:
2.1. суммы заработной платы выплаченной за рубежом или со всей заработной платы в РФ и за рубежом?
3. Должен ли сотрудник подавать 3 НДФЛ в РФ за 2020 по возвращению (т.к. нерезидент, присутствует в РФ менее 183 дня)?
4. Корректность расчета НДФЛ за 2020 год это ответственность компании (как налогового агента) или сотрудника (нерезидента)?
5. Как компания взаимодействует с налоговым органом и с сотрудником в этой ситуации