Продажа товара через маркетплейсы: какую систему налогообложения выбрать?

Особенности договора между поставщиком и маркетплейсом

Перед тем как начинать выход на маркетплейс и начинать производство или закупку товара, нужно заранее определиться с системой налогообложения будущего ИП. Или возможно, сменить систему налогообложения, если ИП уже действующее.

И здесь важно знать, что договор, который будет заключен между торговой площадкой и поставщиком, будет либо агентским, либо комиссионным. Это подразумевает, что после поставки право собственности на товар сохраняется за поставщиком (в отличие от обычного договора поставки). Маркетплейс в рамках договора оказывает только услуги по продвижению товара, доставке, хранению. За эти услуги площадка получает вознаграждение (комиссию), которое взимается в виде определенного процента от суммы, поступившей от покупателей.

Поскольку право собственности на товар находится у поставщика, то и деньги, поступившие от продажи товара, тоже принадлежат поставщику. Комиссия маркетплейса при этом является расходом поставщика.

ВАЖНО! При уплате налогов следует учитывать, что доходом является вся сумма продаж, до вычета комиссии маркетплейса, а не та сумма, которую маркетплейс перечислит поставщику в конечном итоге.

Например, при продаже товаров на сумму 100 000 руб. площадка удержит комиссию 15% от общей суммы, т. е. 15  000 руб. Поставщику будет перечислено 85 000 руб. Но налог нужно заплатить именно со 100 000 руб., в противном случае возникнет недоплата. А это влечет начисление пени.

О том, как читать отчеты по продажам:

• от Озона мы рассказали в этом материале;
• от Вайлдберриз - в этом материале.

Какой режим налогообложения выбрать?

С учетом условий договора и следует решать, какой режим налогообложения стоит выбрать.

У поставщика есть следующие варианты:

• налог на профессиональный доход (самозанятость);
• ИП на УСН;
• ИП на ОСНО.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Самозанятость подходит тем поставщикам, которые реализуют товары собственного производства. Товары, изготовленные наемными работниками или закупленные для перепродажи, в рамках режима самозанятости продавать нельзя.

При этом следует соблюдать условия применения режима НПД:

• отсутствие наемных работников;
• доход не более 2,4 млн руб. в год.

Ставка налогообложения составит 4% от дохода, поскольку покупатели — физические лица. Оплата производится через приложение «Мой налог». Отчетность и касса при этом не нужны.

Упрощенная система налогообложения — спецрежим, который также позволяет налогоплательщику торговать через маркетплейсы. В этом случае необходимо подходить под следующие параметры:

• доход за год — до 450 млн руб.;
• среднее число сотрудников — до 130 чел.;
• доля участия других компаний — не более 25%;
• отсутствие филиалов.

ВАЖНО! С 01.01.2025 плательщики УСН стали плательщиками НДС. Не платить налог и не исполнять другие НДС-обязанности могут только те, кто в силу небольших доходов (не более 60 млн руб. в год) получил автоматическое освобождение от НДС. Все остальные обязаны платить НДС и сдавать декларацию за 4 квартала наравне с общережимниками. Единственное преимущество у упрощенцев — это право работать с пониженными ставками НДС 5 или 7%.

Собственно упрощенка предполагает два варианта налогообложения на выбор:

• УСН «доходы» — весь доход облагается по ставке 1-6% (в зависимости от региона);
• УСН «доходы минус расходы» — налог платится с разницы между доходами и расходами по ставке 5-15% (также в зависимости от региона).

Не следует просто ориентироваться на то, что 6% меньше, чем 15%. Нужно смотреть на долю расходов, которые предприниматель может подтвердить документально. Если доля таких расходов более 60% от суммы дохода, то стоит выбрать УСН «доходы минус расходы».

Учитывайте, что УСН 15% не подразумевает, что компания может уйти в убыток. В любом случае придется заплатить минимум 1% от доходов за год.

Также влияет сумма страховых взносов:

• при УСН «доходы» страховые взносы вычитаются из налога к уплате;
• при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы являются одним из расходов (т. е. они сначала вычитаются из доходов, а остаток суммы уже умножается на ставку).

ВАЖНО! Если предприниматель не выберет спецрежим, он автоматически будет считаться применяющим ОСНО.

Данный режим налогообложения не предполагает никаких ограничений и лимитов, но не для всех будет выгодным, поскольку придется уплачивать большое количество различных налогов по высоким ставкам: НДФЛ, НДС 20 или 10%, налог на имущество.

ОСНО считается системой налогообложения с самой высокой налоговой нагрузкой. Поэтому есть смысл попытаться подогнать свой бизнес под параметры, подходящие для упрощенки, особенно если бизнес не масштабный и есть возможность освободиться от НДС.

Существует соблазн применять при торговле через маркетплейсы патентную систему налогообложения (ПСН). При этом уплачивается небольшой фиксированный налог, и никаких сложностей у поставщика не возникает. Но следует знать, что использование ПСН при торговле через маркетплейсы запрещено.

Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РК ИП на патенте может продавать товар через торговую сеть только при непосредственном физическом контакте с покупателем (в магазине, на рынке и т. д.).

Физлицо на НПД реализует товары собственного производства через маркетплейс физическим лицам. Покупатель использует подарочный сертификат маркетплейса для оплаты заказа. В каком порядке осуществляется налогообложение НПД денежных средств, поступивших от маркетплейса, если маркетплейс перечисляет самозанятому всю сумму за товар? Ответ дали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итоги

Выбор системы налогообложения при торговле на маркетплейсах зависит от нескольких факторов: кто изготавливает товар, есть ли возможность подтвердить расходы документально, какой объем дохода планирует получать будущий поставщик. Оптимально будет сделать выбор между НПД (для совсем небольших поставщиков собственных товаров) и УСН (с пониженным НДС). Подвид УСН (6% или 15%) зависит от возможности подтвердить расходы документами. ОСНО при торговле через маркетплейс является менее выгодным вариантом.

Подробнее о режиме упрощенки узнайте в нашей рубрике «УСН».