Особенности договора между поставщиком и маркетплейсом
Перед тем как начинать выход на маркетплейс и начинать производство или закупку товара, нужно заранее определиться с системой налогообложения будущего ИП. Или возможно, сменить систему налогообложения, если ИП уже действующее.
Ответы на вопросы по этой теме Какие документы нужны для продажи на маркетплейсах?И здесь важно знать, что договор, который будет заключен между торговой площадкой и поставщиком, будет либо агентским, либо комиссионным. Это подразумевает, что после поставки право собственности на товар сохраняется за поставщиком (в отличие от обычного договора поставки). Маркетплейс в рамках договора оказывает только услуги по продвижению товара, доставке, хранению. За эти услуги площадка получает вознаграждение (комиссию), которое взимается в виде определенного процента от суммы, поступившей от покупателей.
Поскольку право собственности на товар находится у поставщика, то и деньги, поступившие от продажи товара, тоже принадлежат поставщику. Комиссия маркетплейса при этом является расходом поставщика.
ВАЖНО! При уплате налогов следует учитывать, что доходом является вся сумма продаж, до вычета комиссии маркетплейса, а не та сумма, которую маркетплейс перечислит поставщику в конечном итоге.
Например, при продаже товаров на сумму 100 000 руб. площадка удержит комиссию 15% от общей суммы, т. е. 15 000 руб. Поставщику будет перечислено 85 000 руб. Но налог нужно заплатить именно со 100 000 руб., в противном случае возникнет недоплата. А это влечет начисление пени.
О том, как читать отчеты по продажам:
- от Озона мы рассказали в этом материале;
- от Вайлдберриз - в этом материале.
Какой режим налогообложения выбрать?
С учетом условий договора и следует решать, какой режим налогообложения стоит выбрать.
У поставщика есть следующие варианты:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Самозанятость подходит тем поставщикам, которые реализуют товары собственного производства. Товары, изготовленные наемными работниками или закупленные для перепродажи, в рамках режима самозанятости продавать нельзя.
При этом следует соблюдать условия применения режима НПД:
- отсутствие наемных работников;
- доход не более 2,4 млн руб. в год.
Ставка налогообложения составит 4% от дохода, поскольку покупатели — физические лица. Оплата производится через приложение «Мой налог». Отчетность и касса при этом не нужны.
Упрощенная система налогообложения — спецрежим, который также позволяет налогоплательщику торговать через маркетплейсы. В этом случае необходимо подходить под следующие параметры:
- доход за год — до 450 млн руб.;
- среднее число сотрудников — до 130 чел.;
- доля участия других компаний — не более 25%;
- отсутствие филиалов.
ВАЖНО! С 01.01.2025 плательщики УСН стали плательщиками НДС. Не платить налог и не исполнять другие НДС-обязанности могут только те, кто в силу небольших доходов (не более 60 млн руб. в год) получил автоматическое освобождение от НДС. Все остальные обязаны платить НДС и сдавать декларацию за 4 квартала наравне с общережимниками. Единственное преимущество у упрощенцев — это право работать с пониженными ставками НДС 5 или 7%.
Собственно упрощенка предполагает два варианта налогообложения на выбор:
- УСН «доходы» — весь доход облагается по ставке 1-6% (в зависимости от региона);
- УСН «доходы минус расходы» — налог платится с разницы между доходами и расходами по ставке 5-15% (также в зависимости от региона).
Не следует просто ориентироваться на то, что 6% меньше, чем 15%. Нужно смотреть на долю расходов, которые предприниматель может подтвердить документально. Если доля таких расходов более 60% от суммы дохода, то стоит выбрать УСН «доходы минус расходы».
Учитывайте, что УСН 15% не подразумевает, что компания может уйти в убыток. В любом случае придется заплатить минимум 1% от доходов за год.
Также влияет сумма страховых взносов:
- при УСН «доходы» страховые взносы вычитаются из налога к уплате;
- при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы являются одним из расходов (т. е. они сначала вычитаются из доходов, а остаток суммы уже умножается на ставку).
ВАЖНО! Если предприниматель не выберет спецрежим, он автоматически будет считаться применяющим ОСНО.
Данный режим налогообложения не предполагает никаких ограничений и лимитов, но не для всех будет выгодным, поскольку придется уплачивать большое количество различных налогов по высоким ставкам: НДФЛ, НДС 20 или 10%, налог на имущество.
ОСНО считается системой налогообложения с самой высокой налоговой нагрузкой. Поэтому есть смысл попытаться подогнать свой бизнес под параметры, подходящие для упрощенки, особенно если бизнес не масштабный и есть возможность освободиться от НДС.
Существует соблазн применять при торговле через маркетплейсы патентную систему налогообложения (ПСН). При этом уплачивается небольшой фиксированный налог, и никаких сложностей у поставщика не возникает. Но следует знать, что использование ПСН при торговле через маркетплейсы запрещено.
Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РК ИП на патенте может продавать товар через торговую сеть только при непосредственном физическом контакте с покупателем (в магазине, на рынке и т. д.).
Физлицо на НПД реализует товары собственного производства через маркетплейс физическим лицам. Покупатель использует подарочный сертификат маркетплейса для оплаты заказа. В каком порядке осуществляется налогообложение НПД денежных средств, поступивших от маркетплейса, если маркетплейс перечисляет самозанятому всю сумму за товар? Ответ дали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Итоги
Выбор системы налогообложения при торговле на маркетплейсах зависит от нескольких факторов: кто изготавливает товар, есть ли возможность подтвердить расходы документально, какой объем дохода планирует получать будущий поставщик. Оптимально будет сделать выбор между НПД (для совсем небольших поставщиков собственных товаров) и УСН (с пониженным НДС). Подвид УСН (6% или 15%) зависит от возможности подтвердить расходы документами. ОСНО при торговле через маркетплейс является менее выгодным вариантом.
Подробнее о режиме упрощенки узнайте в нашей рубрике «УСН».
Поэтому торговля через интернет не относится к деятельности, подходящей под ПСН.
Нет, НПД возможно только для торговли собственными товарами. в ст.4 Закона № 422 -ФЗ прямо указано на это:
"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;"
Комиссия может быть учтена в расходах. Речь идет о том , что доход будет 100т.р.(сумма которую перечислили физ.лица) а ни 85т.р.(которую перевели уже маркетплейс)
Т.е при учете Доходы 6% -налог будет начислен со 100т.р.
А если Доходы-Расходы 15%- то комиссию можно списать в расходы
1. ФНС считает, что доходы признаются у продавца в день поступления денег посреднику от покупателя, т.е. в 1 квартале - см. Письмо ФНС России от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@.
2. Минфин разъясняет, что доход нужно признавать при поступлении денег непосредственно продавцу - см. письмо Минфина России от 03.04.2020 № 03-11-11/26872.
Суды поддерживали и ту и другую точку зрения. Какой придерживаются Ваши налоговики, уточните у них с помощью официального запроса.
Авансовые платежи согласно налоговому кодексу делать обязательно. Сказать "не платите авансы, потом просто заплатите налог с пенями" я не могу - это не правильно. За неуплату авансов Вас не оштрафуют, счет не заблокируют. В общем, решать вопрос с платежами только Вам.
Что делать сейчас? Как один из вариантов - закрыть действующее ИП и открыть его заново. Сразу при регистрации Вы сможете написать заявление на УСН и приобрести новый патент. Другой вариант - торговать через маркетплейс на общем режиме, но это, конечно, очень невыгодно. От НДС можно освободиться по ст. 145 НК РФ, Вы же действующее ИП и сможете показать выручку за три последовательных месяца. Об этом читайте здесь